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19
Le Gouvernement de la République française et le Gouvernement de la République arabe
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d'Egypte,
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Désireux de conclure une convention en vue d'éviter les doubles impositions et de prévenir
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l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu et sur la fortune, sont convenus des dispositions suivantes :
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<i>Personnes visées</i>
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La présente Convention s'applique aux personnes qui sont des résidents d'un Etat ou des deux Etats.
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<i>Impôts visés</i>
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28
1. La présente Convention s'applique aux impôts sur le revenu et sur la fortune perçus pour le compte d'un Etat, de ses subdivisions politiques ou de ses collectivités locales, quel que soit le système de perception.
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29
2. Sont considérés comme impôts sur le revenu et sur la fortune les impôts perçus sur le revenu total, sur la fortune totale, ou sur des éléments du revenu ou de la fortune, y compris les impôts sur les gains provenant de l'aliénation de biens mobiliers ou immobiliers, les impôts sur le montant global des salaires payés par les entreprises, ainsi que les impôts sur les plus-values.
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3.(2) Les impôts actuels auxquels s'applique la Convention sont notamment :
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<i>a) </i>En ce qui concerne la France :
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32
i) L'impôt sur le revenu ;
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ii) L'impôt sur les sociétés ;
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34
iii) La taxe sur les salaires, régie par les dispositions de la Convention applicables, suivant les cas, aux bénéfices des entreprises ou aux revenus des professions indépendantes ;
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iv) L'impôt de solidarité sur la fortune,
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ci-après dénommés " impôt français " ;
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(2) Ainsi rédigé par l'article 1er de l'avenant du 1er mai 1999.
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<i>b)</i> En ce qui concerne l'Egypte :
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39
i) L'impôt sur le revenu de la propriété immobilière (y compris l'impôt sur les terrains agricoles et l'impôt sur les propriétés bâties ) ;
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ii) L'impôt unifié sur le revenu des personnes physiques établi par la loi n° 157 de
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iii) L'impôt sur les bénéfices des sociétés ;
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43
iv) La taxe pour le développement des ressources financières de l'Etat établie par la loi n° 147 de 1984 modifiée par la loi n° 5 de 1986 ;
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v) Les taxes additionnelles calculées en pourcentage des impôts ci-avant mentionnés,
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45
ci-après dénommés " impôt égyptien ".
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46
4. La Convention s'applique aussi aux impôts de nature identique ou analogue qui seraient établis après la date de signature de la Convention et qui s'ajouteraient aux impôts actuels ou qui les remplaceraient. Les autorités compétentes des Etats se communiquent les modifications importantes apportées à leurs législations fiscales respectives.
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48
<i>Définitions générales</i>
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49
1. Au sens de la présente Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente :
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50
<i>a)</i> Le terme " Egypte " désigne la République arabe d'Egypte et les zones situées hors des eaux territoriales adjacentes à ces eaux territoriales sur lesquelles, en conformité avec le droit international, l'Egypte peut exercer des droits souverains relatifs au lit de la mer et au sous-sol marin. Le terme " France " désigne les départements de la République française et les zones situées hors des eaux territoriales adjacentes à ces eaux territoriales sur lesquelles, en conformité avec le droit international, la France peut exercer des droits souverains relatifs au lit de la mer et au sous-sol marin ;
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51
<i>b)</i> Les expressions " un Etat " et " l'autre Etat " désignent, suivant les cas, la France ou
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CFI_PDF
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52
l'Egypte ;
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53
<i>c)</i> Le terme " personne " comprend les personnes physiques, les sociétés et tous autres groupements de personnes ;
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CFI_PDF
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54
<i>d)</i> Le terme " société " désigne toute personne morale ou toute entité qui est considérée comme une personne morale aux fins d'imposition ;
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CFI_PDF
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55
<i>e)</i> Les expressions " entreprise d'un Etat " et " entreprise de l'autre Etat " désignent respectivement une entreprise exploitée par un résident d'un Etat et une entreprise exploitée par un résident de l'autre Etat ;
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56
<i>f)</i> Le terme " impôt " désigne l'impôt français ou l'impôt égyptien selon le cas ;
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57
<i>g)</i> L'expression " trafic international " désigne tout transport effectué par un navire ou un aéronef exploité par une entreprise dont le siège de direction effective est situé dans un
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CFI_PDF
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58
Etat, sauf lorsque le navire ou l'aéronef n'est exploité qu'entre des points situés dans l'autre
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59
Etat ;
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<i>h)</i> L'expression " autorité compétente " désigne :
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61
i) dans le cas de la France, le ministre du budget, ou son représentant autorisé ;
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ii) dans le cas de l'Egypte, le ministre des finances, ou son représentant autorisé.
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63
2.(3) Pour l'application de la Convention par un Etat, toute expression qui n'y est pas définie a le sens que lui attribue le droit fiscal de cet Etat concernant les impôts auxquels s'applique la
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64
Convention, à moins que le contexte n'exige une interprétation différente.
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65
<b>Article 4</b>
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66
<i>Résident</i>
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67
1. Au sens de la présente Convention, l'expression " résident d'un Etat " désigne toute personne qui, en vertu de la législation de cet Etat, est assujettie à l'impôt dans cet Etat, en raison de son domicile, de sa résidence, de son siège de direction ou de tout autre critère de nature analogue. Toutefois, cette expression ne comprend pas les personnes qui ne sont assujetties à l'impôt dans cet Etat que pour les revenus de sources situées dans cet Etat ou pour la fortune qui y est située.
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68
2. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne physique est un résident des deux Etats, sa situation est réglée de la manière suivante :
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69
<i>a)</i> Cette personne est considérée comme un résident de l'Etat où elle dispose d'un foyer d'habitation permanent ; si elle dispose d'un foyer d'habitation permanent dans les deux Etats, elle est considérée comme un résident de l'Etat avec lequel ses liens personnels et économiques sont les plus étroits (centre des intérêts vitaux) ;
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CFI_PDF
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70
<i>b)</i> Si l'Etat où cette personne a le centre de ses intérêts vitaux ne peut pas être déterminé, ou si elle ne dispose d'un foyer d'habitation permanent dans aucun des Etats, elle est considérée comme un résident de l'Etat où elle séjourne de façon habituelle ;
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71
<i>c)</i> Si cette personne séjourne de façon habituelle dans les deux Etats ou si elle ne séjourne de façon habituelle dans aucun d'eux, elle est considérée comme un résident de l'Etat dont elle possède la nationalité ;
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72
<i>d)</i> Si cette personne possède la nationalité des deux Etats ou si elle ne possède la nationalité d'aucun d'eux, les autorités compétentes des Etats tranchent la question d'un commun accord.
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73
3. Lorsque, selon les dispositions du paragraphe 1, une personne autre qu'une personne physique est un résident des deux Etats, elle est considérée comme un résident de l'Etat où son siège de direction effective est situé.
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74
(3) Ainsi modifié par l'article 2 de l'avenant du 1er mai 1999.
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<b>Article 5</b>
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CFI_PDF
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76
<i>Etablissement stable</i>
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77
1. Au sens de la présente Convention, l'expression " établissement stable " désigne une installation fixe d'affaires par l'intermédiaire de laquelle une entreprise exerce tout ou partie de son activité.
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2. L'expression " établissement stable " comprend notamment :
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79
<i>a)</i> Un siège de direction ;
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<i>b)</i> Une succursale ;
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<i>c)</i> Des locaux utilisés comme points de vente ;
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<i>d)</i> Un bureau ;
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<i>e)</i> Une usine ;
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84
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85
<i>g)</i> Une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d'extraction de ressources naturelles ;
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86
<i>h)</i> Une exploitation agricole ou une plantation.
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87
3. Un chantier de construction ou de montage ne constitue un établissement stable que si sa durée dépasse six mois.
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88
4. Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, on considère qu'il n'y a pas
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" établissement stable " si :
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90
<i>a)</i> Il est fait usage d'installations aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison de marchandises appartenant à l'entreprise ;
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91
<i>b)</i> Des marchandises appartenant à l'entreprise sont entreposées aux seules fins de stockage, d'exposition ou de livraison ;
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92
<i>c)</i> Des marchandises appartenant à l'entreprise sont entreposées aux seules fins de transformation par une autre entreprise ;
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93
<i>d)</i> Une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins d'acheter des marchandises ou de réunir des informations, pour l'entreprise ;
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94
<i>e)</i> Une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins d'exercer, pour l'entreprise, toute autre activité de caractère préparatoire ou auxiliaire ;
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95
<i>f)</i> Une installation fixe d'affaires est utilisée aux seules fins de l'exercice cumulé d'activités mentionnées aux alinéas <i>a</i> à <i>e</i>, à condition que l'activité d'ensemble de
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96
l'installation fixe d'affaires résultant de ce cumul garde un caractère préparatoire ou auxiliaire.
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97
5. Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2, lorsqu'une personne autre qu'un agent jouissant d'un statut indépendant auquel s'applique le paragraphe 6 agit pour le compte d'une entreprise et dispose dans un Etat de pouvoirs qu'elle y exerce habituellement lui permettant de conclure des contrats au nom de l'entreprise, cette entreprise est considérée comme ayant un établissement stable dans cet Etat pour toutes les activités que cette personne exerce pour l'entreprise, à moins que les activités de cette personne ne soient limitées à celles qui sont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si elles étaient exercées par l'intermédiaire d'une installation fixe d'affaires, ne permettraient pas de considérer cette installation comme un établissement stable selon les dispositions de ce paragraphe.
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98
6. Une entreprise n'est pas considérée comme ayant un établissement stable dans un Etat du seul fait qu'elle y exerce son activité par l'entremise d'un courtier, d'un commissionnaire général ou de tout autre agent jouissant d'un statut indépendant, à condition que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activité.
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99
7. Le fait qu'une société qui est un résident d'un Etat contrôle ou est contrôlée par une société qui est un résident de l'autre Etat ou qui y exerce son activité (que ce soit par
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100
l'intermédiaire d'un établissement stable ou non) ne suffit pas, en lui-même, à faire de l'une quelconque de ces sociétés un établissement stable de l'autre.
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101
<b>Article 6</b>
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102
<i>Revenus immobiliers</i>
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103
1. Les revenus qu'un résident d'un Etat tire de biens immobiliers (y compris les revenus des exploitations agricoles ou forestières) situés dans l'autre Etat sont imposables dans cet autre
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104
Etat.
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105
2. L'expression " biens immobiliers " a le sens que lui attribue le droit de l'Etat où les biens considérés sont situés. L'expression comprend en tous cas les accessoires, le cheptel mort ou vif des exploitations agricoles et forestières, les droits auxquels s'appliquent les dispositions du droit privé concernant la propriété foncière, l'usufruit des biens immobiliers et les droits à des paiements variables ou fixes pour l'exploitation ou la concession de l'exploitation de gisements minéraux, sources et autres ressources naturelles ; les navires et aéronefs ne sont pas considérés comme des biens immobiliers.
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106
3. Les dispositions du paragraphe 1 s'appliquent aux revenus provenant de l'exploitation directe, de la location ou de l'affermage, ainsi que de toute autre forme d'exploitation de biens immobiliers.
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107
4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 s'appliquent également aux revenus provenant des biens immobiliers d'une entreprise ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers servant à
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108
l'exercice d'une profession indépendante.
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109
5.(4) Lorsque la propriété ou l'usufruit d'actions, parts ou autres droits dans une société donne au propriétaire ou l'usufruitier la jouissance de biens immobiliers situés dans un Etat et détenus par cette société, les revenus que le propriétaire ou l'usufruitier tire de cette utilisation directe, de la location ou de l'usage sous toute autre forme de son droit de jouissance sont imposables dans cet Etat nonobstant les dispositions des articles 7 et 14 .
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110
(4) Ainsi rédigé par l'article 3 de l'avenant du 1er mai 1999.
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111
<b>Article 7</b>
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112
<i>Bénéfices des entreprises</i>
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113
1. Les bénéfices d'une entreprise d'un Etat ne sont imposables que dans cet Etat, à moins que l'entreprise n'exerce son activité dans l'autre Etat par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé. Si l'entreprise exerce son activité d'une telle façon, les bénéfices de
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114
l'entreprise sont imposables dans l'autre Etat mais uniquement dans la mesure où ils sont imputables à cet établissement stable.
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115
2. Sous réserve des dispositions du paragraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat exerce son activité dans l'autre Etat par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé, il est imputé, dans chaque Etat, à cet établissement stable les bénéfices qu'il aurait pu réaliser s'il avait constitué une entreprise distincte exerçant des activités identiques ou analogues dans des conditions identiques ou analogues et traitant en toute indépendance avec l'entreprise dont il constitue un établissement stable.
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116
3. Pour déterminer les bénéfices d'un établissement stable, sont admises en déduction les dépenses exposées aux fins poursuivies par cet établissement stable, y compris les dépenses de direction et les frais généraux d'administration ainsi exposés soit dans l'Etat où est situé cet établissement stable, soit ailleurs.
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117
4. S'il est d'usage, dans un Etat, de déterminer les bénéfices imputables à un établissement stable sur la base d'une répartition des bénéfices totaux de l'entreprise entre ses diverses parties, aucune disposition du paragraphe 2 n'empêche cet Etat de déterminer les bénéfices imposables selon la répartition en usage ; la méthode de répartition adoptée doit cependant être telle que le résultat obtenu soit conforme aux principes contenus dans le présent article.
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118
5. Aucun bénéfice n'est imputé à un établissement stable du fait qu'il a simplement acheté des marchandises pour l'entreprise.
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