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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中勘察设计业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的勘察设计业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院上级单位为全面落实业务板块审计全覆盖，摸清公司勘察设计业务的发展现状，推动企业转型升级和创新驱动，对标先进，查找不足，全面揭示制约业务发展的体制机制障碍、管理短板和风险隐患，有效促进勘察设计企业实现高质量发展，派出审计组对A勘察设计院勘察设计业务进行了审计。
2．审计过程
（1）制定审计工作方案：重点抽查A勘察设计院企业投标过程是否规范、投标流程是否依法合规、是否通过挂靠等手段承揽资质范围外的业务等。
（2）抽查相关资料：招标文件、投标文件、中标通知书和相关合同、协议等文件资料；企业营业执照及资质证书；项目勘察设计实施方案；勘察设计合同；勘察设计机构设置、人员配置、绩效考核。
3．审计发现的问题
（1）某铁路公司未经招标，将某铁路工程项目勘察设计业务直接委托给A勘察设计院实施，合同金额900万元。
（2）项目业主和工程局未经招标，将一些业务直接委托给A勘察设计院实施，包括BIM设计建模及地理地质信息服务、地质灾害危险评估报告编制、BIM应用技术服务等业务，涉及合同10份，其中3份合同尚未签订，已签订合同金额1100万元。
（3）A勘察设计院将承揽的检验检测、环评和水资源论证等业务部分委托外单位实施，共签订18份委外合同，合同金额500万元。其中10个项目采取邀请招标方式，合同金额380万元；4个项目采取竞争性谈判方式，合同金额70万元；2个项目采取单一来源采购方式，合同金额30万元；其余2个项目未履行任何招标程序，直接委托给相关单位及个人实施，涉及合同金额20万元。
4．审计结论
A勘察设计院未经招投标程序获取铁路工程项目及各类技术服务业务，未履行招标程序直接将部分业务委托给其他单位和个人实施，违反国家及上级公司有关规定。
5．审计意见及建议
要求A勘察设计院针对审计发现问题进行整改，被审计单位应依法合规经营，对因违法经营造成重大损失的单位和个人进行问责处理，建议A勘察设计院加强法律法规学习，规范招投标经营承揽行为。
6．审计整改
A勘察设计院针对审计发现问题进行逐条核对，查明原因，对相关责任人进行问责处理，同时举一反三，核查其他项目存在的类似情况，进行整改完善。为防止该类问题再次发生，A勘察设计院修改完善了《委外分包管理办法》，制定了企业《招标投标管理办法》，并加强监督审查，建立审计整改长效机制。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中勘察设计业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的勘察设计业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院上级单位为全面落实业务板块审计全覆盖，摸清公司勘察设计业务的发展现状，推动企业转型升级和创新驱动，对标先进，查找不足，全面揭示制约业务发展的体制机制障碍、管理短板和风险隐患，有效促进勘察设计企业实现高质量发展，派出审计组对A勘察设计院勘察设计业务进行了审计。
2．审计过程
（1）制定审计工作方案：重点抽查A勘察设计院某铁路项目前期准备阶段各项文件，核实是否为项目部配备充分的勘察专业和技术人员、项目部各项规章制度是否完备，总体组是否编写勘察质量计划、地质勘察大纲、技术原则、勘察方案等。
（2）抽查相关资料：项目策划书、事前指导书、技术原则、勘察设计计划和方案；出工准备策划书；汇集整理的与稳定线路走向和引入铁路枢纽方案有关的信息成果资料；线路及铁路枢纽方案；勘测、勘探工作量；勘测任务书、专业勘测技术要求、地质勘察大纲。
3．审计发现的问题
（1）该项目因前期与地方政府对接沟通不足，站所选址与地方政府的城市规划难以统筹衔接，造成站所与既有规划公路之间的土地难以开发，被地方政府要求进行项目优化，影响项目开工建设进度。
（2）项目部制度不健全，未制定风险管理手册和各类应急处理预案，未制定车辆管理办法。
（3）合同约定项目部财务负责人需具备中级及以上会计职称、5年以上类似项目相关工作经验；项目部未配备财务负责人，被业主罚款5万元。
（4）地质勘察大纲编制时间晚于勘测队外业派遣时间。
（5）出工准备期间，多名专家及技术人员变动，不利于前期勘测工作的高效开展。
4．审计结论
A勘察设计院某工程项目对前期准备工作重视不足，未与地方政府密切沟通，未按照公司质量控制文件要求及时制定规章制度和勘察大纲。人员配备不符合合同要求、人员变动频繁，影响准备阶段工作质量，为项目后续工作进展留下隐患。
5．审计意见及建议
要求A勘察设计院针对审计发现问题进行整改，及时与政府单位沟通确定后续设计优化方案，加强对各项目前期准备阶段工作的重视，提高项目部人员的稳定性，严格按照流程控制文件要求完成各项准备工作，不得漏项、缺项。
6．审计整改
A勘察设计院针对审计发现问题进行逐条核对，查明原因，对相关责任人进行批评教育，同时举一反三，核查其他项目存在的类似情况，进行整改完善。为防止该类问题发生，A勘察设计院修改完善了《项目预可行性研究、可行性研究和设计文件审查签署办法及图幅图标的规定》《指挥部（项目部）管理办法》等文件，并加强监督审查，建立审计整改长效机制。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中勘察设计业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的勘察设计业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
审计机关为保障某项目建设安全高效推进，对CX铁路项目开展全过程跟踪审计。
2．审计过程
（1）制定审计工作方案：内容包括可行性研究估算及初步设计概预算依法合规性审计等。
（2）抽查相关资料：《CX项目可行性研究报告》及投资估算数，出具的咨询评估意见和业主对投资估算数评审、批复意见；核对《CX项目初步设计文件》及投资概算情况。
3．审计发现的问题
批准的投资估算未得到执行。建设单位上报《CX项目可行性研究报告》，其投资估算总额为3.15亿元。咨询公司考虑到项目的特殊性，建议对建设内容和投资构成进行相应调整，调整后的项目估算总投资3.2亿元。建设实施过程中，设计单位未取得批复可行性研究的投资估算明细表，不掌握投资估算的项目构成、计价依据和标准等，上报的《CX项目初步设计文件》投资估算总额为3.18亿元。上报的投资估算基本未采纳咨询公司的评估意见，以及依据现行概（预）算编制办法，编制初步设计概算、施工图预算和招标清单预算价，未完全考虑CX铁路项目的特殊性，导致批准的3.2亿元投资估算未得到执行。
4．审计结论
上述做法不符合《铁路建设项目预可行性研究、可行性研究和设计文件编制办法》（TB10504—2018）中关于“批准的可行性研究报告及投资估算作为项目建设标准、工程规模和总投资的控制依据”。
5．审计意见及建议
CX铁路项目的建设单位、设计单位应严格依照已批复可行性研究的投资估算明细表，投资估算的项目构成、计价依据和标准等，结合项目特点准确编制《CX项目初步设计文件》及投资概算，确保项目建设有序实施。
6．审计整改
CX铁路项目的建设单位、设计单位分别对问题进行核查，找出原因，对工作不认真的相关责任人进行批评教育，要求设计单位严格依照已批复可行性研究的投资估算明细表，投资估算的项目构成、计价依据和标准等，结合项目特点重新编制《CX项目初步设计文件》及投资概算，并上报批准、实施。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中勘察设计业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的勘察设计业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
审计机构按要求对QIC铁路项目进行投资控制审计。
2．审计过程
（1）制定审计工作方案：内容包括施工图预算及施工总承包单位工程结算等。
（2）抽查相关资料：QZC铁路项目施工图及投资预算资料数，施工单位验工计价及结算资料等。
3．审计发现的问题
错列隧道工程锚杆用量及预算，多计工程款299万元。QZC铁路项目隧道支护工程施工图中3级接地锚杆单根长度为1米，设计单位编制隧道施工图工程量清单时却错记为11米，造成多计算接地锚杆量9万米，多列项目投资预算315万元，建设单位根据错误的工程量清单及预算招标，多计价结算工程款299万元。
4．审计结论
上述做法不符合《工程概算编制办法》和《验工计价规则》有关要求。
5．审计意见及建议
QZC铁路项目设计单位应严格执行工程概算编制办法，准确进行预算编制。QZC铁路项目建设单位应严格执行验工计价规则进行计价结算，做到据实结算，并依据建设管理相关规定对出现重大错漏的设计单位进行处理。
6．审计整改
QZC铁路项目建设单位、设计单位分别对问题进行核查，分析问题原因。建设单位在项目末次验工计价时对此类错误进行了清理，扣回了多计价的款项，对设计单位进行了施工图考核扣分。设计单位对工作不认真的相关责任人进行问责处理和罚款，同时发布《进一步加强设计文件质量管理通知》，强化设计文件审核把关管理，提高预算编制的准确性。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中勘察设计业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的勘察设计业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院上级单位为全面落实业务板块审计全覆盖，摸清公司勘察设计业务的发展现状，推动企业转型升级和创新驱动，对标先进，查找不足，全面揭示制约业务发展的体制机制障碍、管理短板和风险隐患，有效促进勘察设计企业实现高质量发展，派出审计组对A勘察设计院勘察设计业务进行了审计。
2．审计过程
（1）制定审计工作方案：重点抽查是否建立组织机构，配合施工管理制度是否健全，是否建立配合施工快速反应应急预案。抽查是否建立与建设、施工、监理单位有序顺畅配合、协作和定期巡查的机制，配合施工组织机构和负责人的设置以及人员安排是否到位；是否做好技术交底、配合审查等工作，并及时解决现场问题。
（2）抽查相关资料：企业配合施工管理制度，设计变更文件，配合施工日志，建设、施工单位配合施工评价，配合施工机构设立、人员配置情况和考勤记录，技术交底会议资料等。
3．审计发现的问题
（1）A勘察设计院对施工单位交底记录不全，重难点、高风险和采用新技术的工程项目技术交底覆盖不全。
（2）对施工过程中发现的部分问题，A勘察设计院对设计方案修改和完善不及时。
（3）施工方提出修改变更要求后，设计方完成修改变更，未进行审批便将修改后的设计图交由施工方施工，施工时间早于修改变更审批时间。
4．审计结论
A 勘察设计院在该项目的配合施工过程中，对施工单位交底记录不齐全、交底内容不完整，对设计问题响应不迅速、流程不合规，存在施工安全隐患。
5．审计意见及建议
（1）对交底记录不齐全、交底内容不完整问题，要求A勘察设计院修订配合施工有关制度，完善配合施工交底流程和监督审查机制，对责任人追责问责，开展全院警示教育培训活动。
（2）对设计变更响应不迅速、未经审批便将修改后的设计图交施工方的问题，要求对配合施工组织负责人和设计变更经办人进行追责问责，修订制度完善配合施工设计变更流程，提高对流程规范的重视程度。
6．审计整改
A勘察设计院安排质量管理部门对相关配合施工业务进行了问题核查，补充完善了技术交底、设计方案等资料，同时修订《配合施工管理办法》，优化了配合施工交底流程和监督审查机制，并对工作响应不及时的责任人进行批评教育等追责问责处理，组织全员职工开展了一次警示教育活动。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中勘察设计业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的勘察设计业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院上级单位为全面落实业务板块审计全覆盖，摸清公司勘察设计业务的发展现状，推动企业转型升级和创新驱动，对标先进，查找不足，全面揭示制约业务发展的体制机制障碍、管理短板和风险隐患，有效促进勘察设计企业实现高质量发展，派出审计组对A勘察设计院勘察设计业务进行了审计。
2．审计过程
（1）制定审计工作方案：重点抽查变更设计建议书、会审变更设计方案、变更设计费用确认单、变更设计通知单和变更设计会议纪要等资料，核查设计变更的程序是否合规、资料是否齐全，了解变更设计的原因及依据，判断是否属于设计深度不够、考虑不周导致的设计变更。
（2）抽查相关资料：根据审计计划安排，对收集的有关资料按照一定方法实施审计测试。
3．审计发现的问题
（1）设计变更的台账不完善、资料不齐全。具体情况如下：
①某铁路项目变更设计资料不完整，变更设计文件缺少设计单位指挥部审查和审批程序方面的资料及建设单位相关部门的批复。
②变更设计台账个别要素不全，缺少变更设计工程量及投资变化情况、变更设计批复等信息。
③审计调阅某铁路项目设计变更台账资料发现，某铁路指挥部对变更设计的基础管理不到位，忽视对变更设计的统计、分析等基础管理工作，设计单位和职能部门均不能提供完整的变更设计台账。
④部分变更设计建议书、现场核实报告、会议纪要等资料缺少日期，存在资料不统一、不完整等普遍问题。
（2）设计变更审批程序履行不到位。某项目存在未及时办理批复手续的情况。抽查发现某铁路142项设计变更未及时办理相关批复手续。
（3）变更设计内部审核把关不严。某铁路站场客运设施方案优化变更设计和站房方案优化变更设计均为Ⅱa类变更设计，在编制这两个变更设计文件时，设计人员计算变更设计增加额时未严格遵循“Ⅱ类变更设计不另计取勘察设计费”的规定，多列设计费。
（4）前期勘察设计深度不够，考虑不周，导致出现设计缺陷，发生变更设计。主要问题有：
①某铁路隧道原设计中，围岩地质情况测定为Ⅱ级围岩但施工现场多处段落由Ⅱ级围岩变更为Ⅲ级、Ⅳ级、Ⅴ级。变更相应施工方案后，造成增加投资。另外，某铁路隧道在施工过程中地质地貌与原设计不符，围岩由Ⅳ级调整为Ⅴ级，相应支护措施进行了调整，变更设计造成增加投资。
②某铁路大桥在施工过程中发现实际地形与设计图纸不符，为保证桥梁结构安全，对原设计进行变更，造成增加投资。
③某铁路隧道出现设计漏项，隧道出口未按环保要求设计施工污水处理措施，最后编制变更设计弥补设计漏项，造成增加投资。
④某铁路项目按照中国铁路总公司《关于发布设计时速200公里及以上铁路区间线路视频监控设置有关补充标准的通知》（铁总建设〔2016〕18号）要求变更设计时未考虑网络安全，2020年又根据项目评审意见对综合视频系统进行安全防护、图像质量诊断设备补充，造成增加投资。
（5）变更设计类型确定不准确，报审程序不合规。主要问题有：
①某铁路公司提出，在某铁路隧道等9座隧道口增设异物侵限监测系统，按照相关规定应按I类变更报中国国家铁路集团有限公司审批。2020年，建设单位研究确定实施增设异物侵限监测系统后，设计单位编制了变更设计文件，但将此变更确定为新增变更（Ⅱ类变更），未按Ⅰ类变更报中国国家铁路集团有限公司审批。
②某铁路路基工程变更为隧道工程（此变更为I类变更），造成短路基增设桩板结构处理，增加投资，应定为Ⅱb类变更，但编制变更设计文件时将上述两个变更合并，定为Ⅰ类变更。
（6）原设计执行强制性标准不严格，造成变更设计，增加投资。主要问题有：
①某动车运用所及车站等主供水及消防管路铺设大部分采用直埋方式设置，且穿越线路的管道仅采用钢套管防护，不符合《高速铁路设计规范》（TB10621—2014），后通过变更设计予以调整，造成增加投资。
②某铁路原设计车站既有供水主管道均以直埋方式敷设，不符合《铁路给水排水设计规范》（TB10010—2016）和《高速铁路设计规范》（TB10621—2014）相关要求，变更设计造成增加投资。
③某铁路原设计未设计接触网安全巡检装置（2C）、受电弓滑板监测装置（5C），不符合中国铁路总公司运输局有关规定，后予以变更，造成增加投资。
4．审计结论
A勘察设计院多个铁路项目存在设计变更资料管理不规范、变更设计内部审核不严、审批程序履行不到位、报审的设计类型不准确等问题，还存在因勘察设计深度不够、对铁路项目地质情况考虑不周和执行强制性标准不严格导致的设计变更，致使部分项目投资增加。
5．审计意见及建议
要求A勘察设计院加强设计变更的审核、审批工作，严格遵守国家和行业的设计变更规定，审慎开展设计变更，规范设计变更程序，完善设计变更台账和资料。同时，职能部门要加强对铁路项目的设计质量监督，总结经验教训，提高今后设计的深度和质量。另外，对于确实不属于因公司自身原因进行的设计变更，要做好证据收集，明确设计变更责任，保证变更项目有理可依、有据可查，合理规避法律纠纷的风险。
6．审计整改
A勘察设计院安排技术管理部门牵头组成工作组对上述变更设计问题进行了逐项审查、复核，形成分析报告，总结了经验教训。
对因设计深度不足导致设计变更、增加投资的事项进行了责任认定，对相关单位进行了经济处罚，对相关责任人进行了绩效考核。
细化完善了《设计变更管理办法》，加强设计变更的审核、审批工作，做到严格遵守国家和行业的设计变更规定，规范设计变更程序，完善设计变更台账和资料等。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中勘察设计业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的勘察设计业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院上级单位为全面落实业务板块审计全覆盖，摸清公司勘察设计业务的发展现状，推动企业转型升级和创新驱动，对标先进，查找不足，全面揭示制约业务发展的体制机制障碍、管理短板和风险隐患，有效促进勘察设计企业实现高质量发展，派出审计组对A勘察设计院勘察设计业务进行了审计。
2．审计过程
（1）制定审计工作方案。
（2）抽查相关资料：项目合同、可行性研究报告、初步设计文件、施工图设计文件、变更设计文件、变更设计台账、投资概算、投资预算等。
3．审计发现的问题
（1）2016年，某铁路项目部按照上级文件要求新增通信综合视频监控系统，A勘察设计院编制Ⅰ类变更设计文件，增加投资73万元。设计人员在编制此变更设计文件时未考虑网络安全，2020年又根据项目评审意见对综合视频系统进行安全防护、图像质量诊断设备补充，增加投资2万元。两次变更设计共增加投资75万元。
（2）某铁路项目3个站所的主供水及消防管路铺设，原设计图中除动车审查库内给排水设施采用管沟铺设外，其余地段均采用直埋方式设置，且穿越线路的管道仅采用钢套管防护，不符合《高速铁路设计规范》（TB10621—2014）第19.1.4条第一款“管道穿越铁路时宜集中布置垂直通过，并设置防护涵洞”、第三款“车站旅客列车上水及卸污管道宜采用管沟铺设”等相关规定。后来通过变更设计予以调整，采用管沟方式敷设，对动车所主供水、消防管道增设检漏设施或与室外供暖管道共沟敷设，增加投资17万元。
（3）高套定额标准，多计概算。A勘察设计院在某铁路项目××特大桥施工图和路基改桥梁Ⅰ类变更设计中，桥梁专业因将不同阶段同一地层编号但代表不同地层的地质资料拼接，以及将部分需六个样本才能确定的土石分类仅依靠一个样本进行判别，导致部分桥梁桩基础钻孔桩土石类别高套，多计投资预算5.5万元。
4．审计结论
A 勘察设计院在开展某铁路项目过程中，因设计深度不足导致设计变更，增加投资。
5．审计意见及建议
（1）扣除A勘察设计院设计费8万元。
（2）责令A勘察设计院立即整改，对上述设计变更原因进行全面核查，加强与业主单位沟通，加强衔接国家规范要求，提高设计深度和对项目特殊性的考虑，加强对项目的质量审查和管控，减少因“错漏碰缺”和因设计深度不足导致的设计变更，严格控制项目投资。
6．审计整改
A勘察设计院分别对问题进行核查，分析问题产生原因。及时向建设单位上交罚款，对所属责任设计单位进行了考核扣分，对工作深度不够、工作不认真的相关责任人进行问责处理和罚款。同时，发布《进一步加强设计文件质量管理通知》，强化设计文件及设计变更文件审核把关管理，提高设计概预算编制的准确性，减少对项目投资的不利影响。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中工程监理业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的工程监理业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A工程监理有限责任公司（以下简称A监理公司）是B勘察设计集团有限公司（以下简称B集团公司）的子公司。A监理公司境外工程监理项目近年增长较快，在境外设立代表处，负责B集团公司在境外基本建设市场相关业务的开发经营工作，同时分管3个监理项目的生产经营。B集团公司内部审计机构对A监理公司境外代表处的内控管理、合同执行、债权债务、财务收支、咨询分包等情况进行审计。
2．审计过程
（1）审计人员调取了A监理公司境外代表处各项目的全部合同资料，重点关注监理项目的合同签订、计价结算、收款等情况，主要包括合同签订、付款审批是否合规、是否按照合同约定付款、保证金是否按照合同保留等。
（2）查阅了代表处及项目部的有关规章制度，从日常管理制度、财务管理制度、外聘人员管理制度、生产安全管理制度等方面评价A监理公司制度的健全性。
（3）抽取了会计凭证，审查监理成本构成的真实性、合法性；查阅了A监理公司工程监理有关资质证书；采取审查、审阅、分析、复核等方法对债权债务进行审计。
3．审计发现的问题
（1）监理项目预算管理存在缺陷，A监理公司只对监理项目的实际发生数进行统计，未能对项目进行真正的绩效考核，不能达到预算控制的目的；A监理公司会计核算存在差错，存在记账金额与报销票据金额不一致，租房押金及油料费预存款一次性计入成本，合计多列成本4.8万元。
（2）A监理公司某项目施工过程中，由于建设单位未及时提供工作面导致施工单位停工，撤出部分人员和机械；A监理公司在停工期间未对施工单位的人员、材料、机械情况进行记录，导致后期施工单位提出施工索赔时，漫天要价，而建设单位因为无记录可查，在索赔谈判中非常被动。
（3）审计组抽查A监理公司参与监理项目，发现某项目存在因工程量造假被国家审计处罚的事项。审计组抽查施工日志及监理日志发现，施工日志记载的工程量比设计使用量少了四分之一，而监理日志大部分是按照施工日志内容抄写而成，且部分内容没有计量。审计组认为A监理公司履职不严、违规作业是项目发生问题的重要原因之一。
4．审计结论
A监理公司境外代表处及项目部建立了完善的生产管理制度，建立了合理的生产组织架构，有序开展咨询监理业务。但审计过程中发现项目部预算考核没有落实、会计核算错误，以及履职不严、违规作业导致项目出现重大问题和风险隐患。
5．审计意见及建议
（1）落实项目预算管理，开展责任成本考核。
（2）加强费用报销管理，确保成本费用真实合规；加强会计基础工作管理，提高会计人员责任意识，确保会计核算准确。
（3）完善企业内部管理制度。
（4）加强人员履职监督管理，提升项目管理能力。
（5）加强项目事中审查，尤其是监理日志等现场资料的审查，坚决杜绝照抄施工日志等严重违规问题。
6．审计整改
A监理公司高度重视审计发现的问题，成立审计整改领导小组，对审计发现问题逐一进行分析研究，落实整改要求。
（1）加强财务预算管理，对重要监理项目或者金额较大的监理项目实施责任成本管理。
（2）进行财务人员业务培训和职业道德教育，注重加强会计基础工作，强化会计人员责任意识，提高会计核算准确性。
（3）制定和完善《财务管理办法》《会计核算办法》等企业内部管理制度，加强财务管理和会计核算，准确反映财务信息。
（4）加强对在建项目事中监督、审查，促进项目规范运行，提高监理工作质量。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中工程咨询业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的工程咨询业务审计相关的审计案例描述如下：（一）审计背景
A咨询院某领导干部离任，其上级单位派出审计组对A咨询院进行了审计，除经济责任审计的主要事项外，针对A咨询院业务规模、创效能力逐渐下行的不利形势，审计组同步对其咨询业务的组织、开展情况进行了审计。
（二）审计过程
1．制定审计工作方案：重点审查咨询业务流程是否合规，制度体系是否完善，相关企业或个人资质是否合规。
2．抽查相关资料：咨询项目合同台账、咨询业务各环节业务流程图和操作规范、国家规范性文件和行业指南、已完工项目的全套资料、公司的资质持有情况、咨询项目的成本构成、审查结果文件和反馈文件。
（三）审计发现的问题
1．A咨询院合同内容要件不全。某新建铁路项目廉政协议书委托人未签字；某工程咨询合同无签订日期，无法确认合同执行时间，合同要素不全，存有瑕疵。
2．审查A咨询院项目资料时，发现因院领导经常出差，单位采用电话请示、发送电子资料审核后，由单位办公室盖领导手签章的形式代替领导签字，不符合企业内部控制制度要求，存在较大工作质量隐患。
3．审查发现A咨询院项目数量、业务收入、职工平均薪酬在逐年下降。抽查A咨询院近5年主要咨询项目，发现近两年咨询质量也明显下降，电询部分多次合作的客户后，得到确有质量下滑的评价。经访谈A咨询院主要领导、部分业务部门负责人和技术骨干，认为主要原因为市场竞争愈发激烈，其他设计、咨询单位抢占市场，并挖走部分技术人才，形成了院内人才青黄不接的现象，因业务萎缩、收入下降，导致A咨询院绩效奖金也有明显下降，更加剧了人才流失。
（四）审计结论
A咨询院内部控制制度执行不严格，存在合同要素不全、手签章代替签字的现象。A咨询院人才流失严重、业务规模逐渐缩小、咨询成果质量不断下滑、市场竞争力日渐降低，影响企业长远健康发展。
（五）审计意见及建议
A咨询院应组织专题会议，学习行业内先进企业经验，研究制定措施稳固现有市场、留住并引进专业人才，加强业务培训，提高咨询质量，保障企业平稳健康发展。集团公司职能部门应研究有关情况，对A咨询院的发展战略规划的制定执行情况进行监督指导。
（六）审计整改
A咨询院主要领导高度重视审计发现的问题，成立领导小组，召开整改工作会议，单位党委书记、董事长进行专题布置，督促各单位落实审计整改工作。
各责任单位积极整改，对审计发现问题逐一进行复核、确认，提出整改措施，加强企业中长期规划，引领企业向前发展；以经营为龙头，优化市场布局，努力实现各年度经营目标；注重人才引进与学习培训，打造高水平咨询工作团队，加强咨询工作质量管理，促进企业高质量发展。
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请生成一个与企业内部审计中工程总承包业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的工程总承包业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院根据审计计划安排，组成审计组，对B工程总承包项目开展项目审计。
B工程总承包项目是以投资拉动的铁路建设工程总承包项目，该项目正线全长30千米，设置车站2座，桥梁25座，速度目标值300千米/小时。项目规模30亿元，建设期2.5年，运营期30年。项目公司由5家单位出资成立，其中A勘察设计院持股25%、其他单位合计持股75%。项目资本金占总投资的30%，约为9亿元。
2020年1月，A勘察设计院成立B工程总承包项目部，下设工程设计部、工程管理部、计划合约部、安全质量管理部、物资设备部、综合办公室等部门。B工程总承包项目部正式职工9人，外部用工12人。
B工程总承包项目部在执行A勘察设计院内控制度的同时，先后制定了《公文处理办法》《印章管理办法》《工程质量管理办法》《安全生产管理办法》《关于发布质量环境职业健康安全管理体系目标的通知》《危险性较大的分部分项工程安全管理办法》《车辆使用管理办法》和《财务管理实施细则》等管理制度，覆盖了行政管理、工程管理、安全生产、财务管理等方面。
2．审计过程
开展审前调查，制定审计方案，下发审计通知书，开展现场审计工作，形成审计工作底稿，就审计工作底稿征求被审计单位意见，审计工作底稿定稿，撰写审计报告，就审计报告征求被审计单位意见，审计报告定稿，呈报审计报告，印发审计报告并三表一单，跟踪审计整改工作。
（1）A勘察设计院总承包业务制度及业务监督管理体系建立、执行情况；B工程总承包项目总体概况，项目运行情况，经营业绩及效果情况。
（2）工程总承包项目的验工计价进度是否合理，收入确认是否规范；项目现场管理费用开支是否在批复范围内使用，管理费开支与项目进度是否匹配；项目收益是否符合预期，是否编制项目成本预测表。
（3）投资批复确定的总承包收益能否达到预期目标，总承包项目在开展过程中是否采取相关手段保障项目总承包收益的实现。
（4）工程总承包的验工计价是否及时，是否取得业主签字盖章认可的验工计价单，关注对下验工计价是否超过对上验工计价，关注是否存在项目长期未取得验工计价资料。
（5）项目收款是否与合同约定相一致，是否存在长期未收回款项，是否存在对下超计价付款、垫资情况。
（6）项目分包是否符合规范，招投标管理是否符合法律法规、制度文件的要求；应该公开招标项目是否严格履行招标手续，是否存在未经招标直接委托的事项。
（7）项目劳务用工人员管理是否规范，与劳务公司签订合同是否履行相关手续；劳务人员薪酬管理、社保缴纳是否符合地方政策，是否符合A勘察设计院的相关管理规定，是否存在劳务用工风险。
（8）总承包项目租车单位是否为法人单位，租车价格是否合适，结算条款是否明晰，是否存在重大风险隐患。
（9）总承包项目大额资金支付管理是否符合规定的审批权限，总承包项目银行账户管理是否符合要求。
（10）总承包项目农民工工资发放管理是否按照国家相关规定开设农民工工资专户，是否存在拖欠农民工工资的行为。
（11）项目部是否按要求做好安全质量工作，是否建立健全安全生产管理制度，制度执行是否到位；项目部是否发生安全生产事故，统计安全生产费的计提总额、使用总额，安全生产费使用范围是否规范。
（12）项目部固定资产管理情况是否规范，是否履行相关程序等。
4．审计发现的问题
（1）B工程总承包项目设计引领作用不够，项目质量不高。A勘察设计院所属总承包事业部、各生产单位和子公司均各自承揽和管理总承包项目，集团总部层面缺乏统筹管理。A勘察设计院未充分发挥设计咨询前端资源优势，主导总承包项目承揽，获取总承包收益，并通过设计优化、投资控制优势实现更多创效，主要是以“参股跟投”方式合作承揽，扩充了规模体量，但总承包收益不足，平均毛利率不足3%，拉低了整体创效水平。同时，总承包规模持续增长导致应收账款大幅增加，降低了资产质量。
（2）B工程总承包项目由于管理主体不明确、权责边界不清、管理不畅影响现场进度和质量。B工程总承包项目的项目经理先后由A勘察设计院不同主体单位3人担任，更换任职4次，副经理及相关职能部门负责人员也频繁更换，项目实施主体不明确，组织机构缺乏稳定性，致使项目进度滞后严重，多次因人员履约、进度滞后、安全质量问题被罚款，并发生施工分包单位群体上访事件。
（3）具体管理问题：
①施工分包指导价不科学。B工程总承包项目进行施工分包时，项目部进行收益初步测算，项目工程预计综合利润率为13%，但项目部对分包商均收取5%左右的分包差，留给施工单位的利润为8%，施工利润明显大于总承包单位收益，预计5%的总承包收益难以覆盖项目总承包成本费用。
②合同工期计划与实际工期偏差较大。项目合同暂定工期三年，从实际进展看，前两年共计完成项目公司核定的产值仅占预计合同额的16%，进度偏差较大。随着工期延长，实际成本费用消耗增加，可能超过所收取的分包差，导致项目亏损。
③对施工单位的管控不到位。B工程总承包项目部通过邀请招标，确定某工程局为二标段第一中标候选人并与其签订施工分包合同，但项目部未对该施工单位的资信、管理、施工能力和技术力量能否满足工程要求进行详细考证。施工管理过程中，发现该分包商项目部内部管理混乱、技术力量不足、施工进度缓慢、质量问题严重，对项目整体实施及单位利益带来较大影响。
④项目验工计价不及时。项目已完成合同额1亿元，但取得经业主签字盖章验工计价金额为0.5亿元，验工计价资料取得不及时。
⑤项目分包管理不规范。将勘察业务分包给某勘探公司实施，合同金额500万元，未履行公开招标程序，不符合分包管理的相关规定。
⑥项目收款不及时。项目已完成合同额1亿元，开累收款0.3亿元，但收款进度不符合合同约定，项目收款不及时，增加“两金”规模。
⑦项目租车管理不符合规定。项目部与个体户签订租车合同，个体户不具备法人独立资格，租车管理不符合A勘察设计院的相关文件要求。
⑧劳务合同签订未履行合规手续。B工程总承包项目与某劳务单位签订劳务用工合同，未履行合同评审程序，未见合规审查资料，不符合A勘察设计院及上级单位相关文件要求。
5．审计意见及建议
（1）注重设计与总承包协同发展，提高总承包集成能力。A勘察设计院应健全完善总承包生产管理制度体系并持续优化，完善生产组织管理体系和相关配套机制，提升项目运营效率效能和精细化管理水平。着重在提升总承包管控水平上下功夫，坚持与优势施工单位建立以“设计+施工”联合体方式为主，优势互补，和谐共赢，在适应市场做大规模的同时，弥补设计院施工管理方面的短板，通过充分发挥优势来提升全产业链价值创造能力。
（2）注重总承包项目管理。A勘察设计院应进一步加强总承包项目设计、施工、采购管理，尤其是加强设计管理，充分发挥设计方面的管理优势和技术优势，超前规划，优化方案，挖潜增效，达到设计与施工、设计与采购、采购与施工的深度融合，发挥工程总承包项目运作优势，保证质量、加快进度、节约成本、提升效益。
①加强制度建设和制度执行。总承包项目部应严格制度的制定和执行，进一步完善质量、环境、职业健康与安全管理体系建设，做到管理有依据、过程有考核，不断优化管理流程、提高管理效果。
②加强项目合同管理。加强对现有总承包及分包合同条款及内容研究，结合实际补充相关内容，按合同约定确定工作内容和风险防范机制，保证权责利对等。
③加强技术及进度管理。针对项目地域特点，加强设计技术研究，查明工程特点和性质，进一步优化设计措施，确保工程施工实施稳定安全，各项工作有序推进。
④注重安全质量管理。应高度重视工程项目安全质量，始终牢记“安全第一”方针，对特殊气候条件和危险工作加强“风险评估”“隐患排查”等预控措施，加强危险源识别，针对大风天气、高空作业拆模等工作应加强预控。项目部应加强对过程控制标准化的管理，针对主要工程或关键工序下发相应的标准化控制文件，如作业指导书等，将过程控制工作具体化、定量化，提升现场施工作业标准化水平，加强安全教育培训与日常监督审查，确保工程建设管理活动安全，工程质量可靠。
⑤加强施工分包商管控。总承包项目部应强化“以合同管项目”的思路，高度重视合同履行工作，严格依照分包合同约定内容，从组织指挥、计划协调、调度控制、节点预警、审查落实、过程监管等方面对分包商的施工进行全面管理，达到行动规范、工作有效。
⑥加强财税管理及“两金”压降工作。加强总承包项目财务及税务管理，确保会计信息真实完整，税金缴纳依法合规。项目规模较大，“两金”压降十分重要，应认真学习领会“两金”压降的工作实质，加强与项目公司及施工标段的沟通，理性安排施工计划，防止在资金不到位的情况下，为追求产值和工期而使两金增加影响综合效益。同时，应结合项目建设管理进度，加强工程款的催收结算，减少项目部资金压力，为项目收益实现提供保障。
6．审计整改
A勘察设计院主要领导高度重视审计发现的问题，成立领导小组，召开整改工作会议，推进审计整改工作。
（1）A勘察设计院发布了《关于加强施工类项目管理的通知》，要求所属总承包事业部及各总承包项目等单位系统学习，加强项目财务管理及责任成本控制，确保项目综合收益率达到规定目标。涉及建设标准、建设内容等变更工程建设方案的，项目部应及时与业主协商变更承包合同额，调整项目预算，并积极协商补偿方案，提高项目创效能力。
（2）充分发挥设计前端优势和规划设计、投资、工程总承包、房地产开发等全产业链优势，结合自身专业优势积极承揽设计牵头的工程总承包项目。审计整改以来，已先后承揽了某片区出入口及连接通道，某铁路项目股权投资+工程总承包项目，充分发挥设计优势，促进设计与施工的深度融合。
（3）A勘察设计院制定下发了《关于进一步加强工程总承包项目分包管理的通知》，要求各单位做好工程总承包项目的标前评审工作，对项目的预期收益情况进行评审，包括项目建设成本的预算情况是否合理，拟采用的初步报价和可实现的收益情况是否合理，总承包联合体成员间收益分配初步方案是否明确等，提高项目承揽质量。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中工程总承包业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的工程总承包业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院根据审计计划安排，组成审计组，对B项目管理（代建）项目开展审计。
B项目是以投资拉动的公路建设项目，全长51千米，项目投资规模17.8亿元，建设期3.5年，运营期25年。项目全线有6家单位参与设计，10家工程局参与施工，6家公司参与监理。施工划分为10个土建标段、7个路面标段。项目公司由8家单位出资成立，根据投标联合体协议，A勘察设计院承担该项目的项目管理，项目管理费1000万元。
A勘察设计院组建B项目管理部代表设计院积极履行项目管理职能，B项目管理部及时制定和完善各项规章制度，克服外部限制，狠抓内部管理，主动适应项目所在地区特殊的政治和地理环境，有序推进项目管理。
2．审计方案
（1）审计的目标。通过审计，进一步识别、梳理该项目管理运行全过程的风险点，包括项目外部环境、内部管理、项目实施、项目效益等方面，揭示项目管理和运行中的问题和不足，从制度上和机制上提出合理化意见和建议，提升项目内部控制和风险管理水平，更好促进项目管理目标的实现。
（1）综合类资料：项目部管理制度、项目部办公会会议纪要、招投标资料、工程项目管理程序方面资料等。
（2）生产经营类资料：项目合同签订及执行资料，项目成本预测表，各年度现场管理费预算批复文件、项目管理责任书，项目部对项目工期、成本、安全、质量、竣工移交等过程管理资料。
（3）财务管理方面资料：项目部成本预算（费用开支预算）及执行情况表，财务税收管理资料，如会计凭证、财务报告、财务账簿、纳税申报资料等。
4．审计发现的问题
（1）管理制度执行不到位。项目管理部的各项管理制度较完善，但部分制度执行不严格，如安全生产岗位责任制未落实到人，相关约束及处罚等措施未严格进行量化考核等。
（2）工程现场管控不到位。抽查项目管理部管理的施工组织设计文件，发现部分施工标段梁场的制梁、存梁台座配置等未留有足够的富余量，不利于关键路径施工工期优化。
（3）采购监督存在风险。项目建设实施期间，施工分包方因项目资金短缺无法支付采购款，导致供应商停止供货，分包方采取零供方式从其他供应商处采购材料，项目管理部对零散供应商的资质、采购行为把控不到位，物资采购监督不到位。
（4）投资控制管理不到位。项目某互通立交在初步设计文件中未列入建设内容，根据当地政府部门要求，施工图阶段进行补列并进行建设，已计量计价，投资有所增加，可能带来结算超概现象，投资控制管理不足。
（5）对特殊气候和危险工作的预控不足。项目管理部的危险源识别台账缺少对汛期危险源的识别，以及对大风天气、高空拆模等作业风险预控等，存在预控漏项。
（6）资料归档制度尚未建立。截至审计日，该建设项目的路基、桥涵等主体工程形象进度已超过90%，但项目管理部尚未着手编制竣工资料整理归档等管理办法，随着项目继续推进，部分施工管理人员相继撤离，基础工程资料收集和整编将愈加困难，不利于项目资料完整归档。
5．审计意见及建议
（1）明确项目管理业务目标，提升工程管理能力。工程项目管理模式是国家强力推行的建筑业改革的重大举措，“创新发展提升能力，实现工程总承包（项目管理）转型发展”是设计企业发展的必由之路。应加强项目管理业务的顶层设计，在重视技术积累和技术创新、建设核心竞争力的基础上，积极拓展“设计+项目管理”的全过程工程咨询业务，力争成为业主的智库和战略合作伙伴；加强施工管理能力建设，完善项目管理制度建设，建立科学合理分配制度和监督考核机制，加强对项目管理业务的全过程管理，提升设计施工一体化服务能力。项目管理部应增强项目参与单位和人员的信心和动力，投入更多的资源和精力，加强项目现场管理和投资控制，做好做优项目，以此提升项目管理业务价值功能和盈利空间。
（2）加强资源整合及人才培养。工程项目管理人才不足是制约项目管理业务的短板，A勘察设计院应加强资源整合，加强项目信息沟通与管理，充分利用好现有项目管理的管理人才和经验，制定好项目实施运作方案；要创新用人机制，敢于从院内院外遴选工程现场管理合格人才，注重培养，强化管控，合理安排激励与约束机制，打造一流项目管理团队，充分利用设计技术优势，展示设计院项目管理工作价值。
（3）加强项目管理资料归档管理。详细制定竣工资料整理归档管理等办法，确保项目管理资料整编科学、合理、规范。在现场管理中加强过程考核，确保资料与现场施工“收集同步”“形成同步”“验收同步”。
6．审计整改
A勘察设计院高度重视审计发现的问题，成立领导小组，召开整改工作会议，推进审计整改工作。
（1）根据单位业务实际及时补充增加项目管理人员，进一步加强对项目管理人员安全质量等方面的培训。
（2）深入学习同行业先进单位工程项目责任成本管理制度，强化项目过程管控能力。
（3）下发《工程总承包（项目管理）业务指导手册》等制度，指导相关单位开展项目管理业务。
（4）要求各工程项目管理（代建）单位和项目部结合项目自身情况和外部边界条件，制定有针对性的奖罚措施和评价体系，不断加强对现场施工单位管理，持续提升项目管控能力。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中境外相关业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的境外相关业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
根据年度审计工作计划及开展勘察设计板块专项审计调查工作方案要求，B审计组于2021年开展了对A勘察设计院的设计业务专项审计调查。
2．审计过程
按照审计工作方案，审计组重点审查了公司贯彻执行上级重大决策部署，企业主要经济指标的真实性、合规性和效益性，重大经济事项的决策、执行和效果，企业内部管理和重大风险，廉洁从业、中央八项规定执行等方面内容。重点审计了集团本级及所属境外事业部、总承包事业部、投融资事业部、资金中心，延伸审计了5个下属公司。
3．审计发现的问题
审计期内发现A勘察设计院在落实“资源优先、产业链前端能力建设、融入所在国发展”等方面还有较大差距：
（1）境外业务开发人才配备不够，现有经营和设计人员语言能力欠缺。
（2）境外市场自主经营、高端经营、属地化经营能力不足，与国家部委、金融机构、国别业主的高端对接不够，境外市场国际化、属地化的经营布局目标也未能落地。
（3）境外业务领域和范围一直处于产业链的中下游，现有设计项目全部依靠系统内、外单位的委托取得。境外新签合同落地转化率较低，不足1成。
（4）营收和利润贡献率占比偏低，均低于1%，与企业“十三五”规划境外市场经济贡献率10%的目标差距较大。
4．审计结论
在贯彻执行上级重大决策部署方面，落实“境外优先”战略有差距，效果未达预期。
5．审计意见及建议
（1）A勘察设计院应加大进军境外市场力度。随着我国积极参与全球治理体系改革和建设，加快推进“一带一路”国际合作，中国智慧、中国方案、中国力量越来越受到国际社会的关注和认可，为境外勘察设计市场提供了难得的机遇。商务部等国家部委2021年初发文强调要进一步促进对外设计咨询高质量发展。现阶段，各设计院境外业务与境内业务相比，发展较慢。建议A勘察设计院发挥先导优势，推动产业端链条前移，促进企业成为外经平台，增强独立开展境外业务能力，争取做大做强境外勘察设计业务板块。
（2）A勘察设计院应优化资源布局，突破境外业务发展瓶颈。具体要求是：
①要加强境外业务发展战略指导和资源投入，在重点区域国别市场加强属地化资源能力建设，逐步实现向境外分院的转型升级，提升品牌影响力和经营深度、广度，集中优势资源推动政府主导的合作项目。
②要加强与国际业务平台公司、中资传统窗口公司的沟通合作，与政策性银行和金融机构建立紧密合作关系，提高融资能力，提升在项目开发中的地位，助推国际业务实现快速提升，国际化经营履约能力实现质的突破。
6．审计整改
A勘察设计院高度重视审计调查发现的境外业务问题，成立领导小组，召开整改工作会议，推进境外业务审计整改工作，提出如下整改措施：
（1）突破国际技术壁垒，提升国际化经营的能力。针对A勘察设计院境外业务管理特点，实时成立驻外机构拓展境外业务，重点依托驻外机构实施项目，收集项目信息，参加项目投标、承揽；与国内大型国企及国际知名公司合作，强强联手开拓国际市场，积极参与国际竞标。
（2）推动中国技术和中国标准的成套输出。积极向国家发改委、商务部等有关部门汇报境外项目工作情况，重点跟踪并持续推进“一带一路”重点项目及对外援助项目，代表国家参与项目管理（勘察设计），与项目所在国政府管理机构紧密联系，提升单位在周边国际项目竞争中的优势地位；发挥前端技术优势，超前参与境外国别综合规划研究以及重大项目的前期规划研究，依托进入亚洲基础设施投资银行投融资项目咨询公司短名单，从产业链的高端和项目运作前期引领中国建造“走出去”，推动中国技术和中国标准的成套输出。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中境外相关业务审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的境外相关业务审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院具有较多境外业务，按照国家加强境外项目和资金管控的要求，上级单位组织了对A勘察设计院境外项目开展情况的审计。
2．审计发现的问题
（1）审计调查期内，A勘察设计院新签合同额中，境内11.11亿元，占比97.54%，境外0.28亿元，占比2.49%。境外市场开拓力度有限，新签合同额中境外地区占比较低。
（2）A勘察设计院新疆公司未能发挥区位优势、大力拓展境外业务，相关工作深入度不够、实质性工作不多，仅完成少量项目可行性研究资料，境外经营业绩不佳，区位优势发挥利用不明显，“境外优先”战略执行情况不佳。
（3）因项目停工导致56万元设计费长期未收回。2013年2月，上级单位安排A勘察设计院总牵头负责某境外运河项目设计工作。2013年6月，A勘察设计院作为总包商与中国香港某开发投资有限公司签订《关于××综合开发项目之可行性研究协议》，合同额34万美元。2015年5月，A勘察设计院向对方提交可行性研究报告全套文件，可行性研究工作完成。此项目于2014年底因该国国内政治动荡加剧、反对运河项目而停滞。按合同约定提交可行性研究报告初稿后合同款支付至65%，A勘察设计院应收业主公司设计费147万元，欠收56万元，目前已无法联系到对方公司相关人员，该笔款项存在回收风险。
3．审计结论
审计调查期内，境外市场开拓力度有限，新签合同额中境外地区占比较低；56万元设计费存在较大回收风险。
4．审计意见及建议
建议A勘察设计院发挥勘察设计企业先导优势，推动产业端链条前移，促进勘察设计企业成为外经平台，增强独立开展境外业务能力，加强境外项目管理管控，提高勘察设计水平，强化过程管理，提升项目效益，争取做大做强境外勘察设计业务板块。
5．审计整改
（1）A勘察设计院结合实际提出“境外优先”战略，坚持“高端引领、重视前期、滚动发展、完善布局”的境外经营战略，要求紧抓历史机遇，境外稳健拓展。将技术、项目管理经验积累和团队建设作为境外发展的关键，系统完善制度标准体系，熟悉国际规则和运作模式，提升风险管控能力；深入研究市场，发挥自身业务优势和口岸优势，做好资源和市场布局；全面深化合作，注重项目追踪成功率，提高项目层次，实现境外稳健拓展。
（2）针对××项目因停工导致56万元设计费长期未收回问题，已向外交部门汇报相关情况，正在等待国家相关部委的指示和安排。同时，准备向甲方提起仲裁计划，持续主张企业的债权，并给甲方单位提供力所能及的技术支持和帮助，促进项目重新启动，实现债权清收。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中内部环境审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的内部环境审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院20×6年以前在组织管理方面是集团管控下的事业部制，在管控模式方面是营运管控型。
20×6年，A勘察设计院基于国内宏观经济进入了调整期，面对行业竞争加剧的现状，以优化产业结构、做强主业、进行内部组织架构和权限流程调整为主要方向，在战略方向上，集团的管控方向由业务管控型向战略管控型转变，集团不再具体管理子公司业务，只从战略方向上行使对子公司重大事项的管理；在组织架构上，形成“小集团、大事业部”的格局，集团更加小而精干，事业部职能更加充实；在审批权限上，对事业部、子公司给予更多的授权，在公司总体定位和目标框架下，子公司享有更大的独立经营和自主管理的权限，释放子公司更大的活力。
20××年初，基于风险导向的审计策略，为评价A勘察设计院战略调整权限和流程实施的情况，A勘察设计院审计部决定对所属子公司进行组织架构方面的专项审计。
审计目的是了解A勘察设计院基于战略调整而进行的权限和流程的调整落实情况，客观反映是否存在超越权限、任意延长和缩短审批流程等问题，及时发现权限和流程中存在的管理漏洞，揭示风险并提出整改建议，促进公司完善治理结构、经营管理和授权机制，最终达到增加公司整体价值的目标。
2．审计过程
（1）选取样本
根据子公司的业务特点、成立时间和管理的成熟程度，在前期与财务等部门沟通了解的基础上，审计部对各子公司进行遴选，最后选取了三家子公司和一家控股公司作为样本开展专项审计。
①查阅子公司章程，了解企业是否根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序；董事会是否对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权；是否按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序；监事会是否对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责；经理层是否对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作；经理和其他高级管理人员的职责分工是否明确；董事会、监事会和经理层的产生程序是否合法合规；查阅企业聘任文件，了解董事会、监事会和经理层的人员构成、知识结构、能力素质是否满足履行职责的要求。
②查阅子公司“三重一大”决策制度、议事规则和事项审批清单，抽查部分“三重一大”会议纪要或记录，分析企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，是否按照规定的权限和程序实行集体决策；决策过程是否规范，记录是否完整；评价企业组织架构在重大事项决策方面的有效性。
③查阅子公司内部监督部门的岗位职责、制度办法等，了解企业是否设置了内部监督部门，如审计、巡视、纪检等，是否符合企业上级单位对内部监督的要求，分析监督部门能否满足企业需要；了解内部监督部门的人员是否设置充足、权限是否完整；了解各监督部门的机构设置和绩效考核情况，分析其是否具有充分的独立性。抽查监督工作成果、整改结果等文件，分析内部监督部门是否每年制订监督计划并严格执行，监督成果是否充分可靠，是否切实披露问题、有效降低风险、实现监督目标；内部监督部门是否按照规定向管理层、决策层报告工作，被监督单位是否针对监督发现的问题进行了整改，整改是否有效。
④查阅子公司组织结构图和部门职责清单，分析企业是否按照科学、精简、高效、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构；企业是否明确各机构的职责权限，避免业务重复或职能交叉、缺少或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。
⑤查阅子公司组织结构图、内部控制手册和岗位职责清单，分析企业是否对各机构的管理职能进行科学合理的分解；企业是否确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系；企业在确定职权和岗位分工过程中，是否体现不相容职务相互分离的要求；不相容职务是否包括可行性研究与决策审批、决策审批与执行、执行与监督检查等。
⑥查阅企业对子公司的管理制度和相关执行文件，分析企业是否建立科学的投资管控制度；是否对子公司实施了充分的决策控制、财务控制和风险管理，管控执行是否到位；是否通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益；是否重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。
⑦对子公司组织架构的管理和调整情况进行评估，分析子公司是否定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，对其中存在的缺陷是否进行优化调整；子公司组织架构调整是否充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，是否按照规定的权限和程序进行决策审批。
3．审计发现的问题
（1）审计人员在检查A勘察设计院SD子公司会议纪要时未发现SD子公司近5年召开过监事会的记录，也未见监事履职有关文件，进一步与SD子公司有关人员沟通后发现，有一名监事已离职3年，但A勘察设计院未对监事会进行调整，监事会形同虚设。
（2）审计人员在审阅A勘察设计院下属三家子公司和一家控股公司组织架构图时发现，其均未设置审计部门或专职审计人员。经审计人员与其他未纳入审计范围的子公司沟通，发现A勘察设计院下属其他子公司也存在此类情况，未按照规定设置内部监督部门。
（3）审计人员在检查A勘察设计院对控股子公司KG公司相关事项审批文件中发现，A勘察设计院对KG公司存在只投不管现象，作为控股方，未对其重要决策事项、重要人事任免、重大工程项目起到监督管理作用。在与所派董事、监事和财务负责人进行访谈后，发现上述人员均未实际履职，仅为名义派遣。审计过程中KG公司已出现重大项目经济纠纷，A勘察设计院对参控股公司管理存在重大漏洞。
4．审计意见及建议
（1）要求A勘察设计院加强监事履职，更换已离职监事，严格按照公司章程要求召开监事会，发挥监事会作用。
（2）A勘察设计院应在业务规模体量较大子公司设置审计部门，在规模体量较小公司设置专职审计人员，确保审计监督职能有效发挥。
（3）A勘察设计院要加强对控股公司的管理，派驻管理人员，对公司“三重一大”事项起到监督管控作用，防范企业经营合规风险。
5．审计整改
（1）A勘察设计院已立即更换SD子公司离职监事，在当年召开监事会，提供监事履职文件。
（2）A勘察设计院在两家重要子公司中设置审计部，其他单位设置专职审计人员开展审计工作，并印发《专职审计人员管理办法》，各单位均制订下一年审计工作计划，推进审计履职和全覆盖。
（3）A勘察设计院已派驻财务负责人前往KG公司履职，重新修订公司章程，明确KG公司重要事项需经A勘察设计院董事参与决策通过后，方可实行。对发生的重大项目经济纠纷，对公司主要领导和项目负责人进行了追责处理。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中内部环境审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的内部环境审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院正处于“十三五”战略规划收官、“十四五”战略规划编制的时期，为了解所属各子公司对“十三五”战略规划的执行落实情况以及“十四五”战略规划制定过程的规范性，A勘察设计院派出审计组，对集团所属单位发展战略情况进行专项审计。
2．审计过程
审计组获取了各单位“十三五”战略规划及落实结果文件，逐项复核战略执行情况，同时，对各单位正在开展的“十四五”战略规划的前期调研、征求意见、讨论决策有关过程进行审计，对其中不符合集团要求的流程进行纠正。
3．审计发现的问题
（1）所属B设计院、C咨询公司制定的“十三五”战略规划与集团“十三五”战略规划有关要求存在不一致的情况。
（2）所属D总承包事业部“十三五”工作总结详细阐述了各项规划落地情况，经审计组复核，其中至少3项措施未达战略目标。
（3）B设计院、D总承包事业部“十四五”战略规划制定进度缓慢，截至审计日尚未组织市场调研、行业分析等工作。
4．审计意见及建议
（1）对“十三五”战略措施执行不到位的事项，要求有关单位修改工作报告并重新上报集团主管部门，主管部门做好下一步落实工作的指导监督。
（2）要求集团各主管部门、发展战略部门负起责任，严格审核各单位上报的“十四五”战略规划，对其中不符合集团发展现状和要求的内容予以指导更正。
（3）要求各单位抓紧推进“十四五”战略规划的制定工作，严格按照工作时间节点完成。
5．审计整改
（1）发展战略部门发出通知，对“十三五”战略规划落实不到位、“十四五”战略规划制定过程中存在问题的单位进行通报批评，并提出下一步工作要求。
（2）集团各职能部门与各单位开展工作对接，确保各单位“十四五”战略规划不偏离集团总体思路。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中内部环境审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的内部环境审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院所属XJ勘察设计公司近年来员工离职率逐年递增，特别是核心部门、核心团队更是出现过“集体跳槽”的情况。管理层年龄结构不合理，出现断层。A勘察设计院审计部认为对XJ勘察设计公司开展人力资源管理审计十分必要，于是将该项目列入当年年度审计计划。
2．审计过程
审计组对XJ勘察设计公司人力资源管理情况开展充分调研，决定分别围绕人力资源规划、员工招聘、职工培训、薪酬福利、绩效考核、员工关系这六个方面开展审计。
3．审计发现的问题
（1）XJ勘察设计公司人才上升通道较窄，中层管理人员平均年龄接近50岁，断层十分明显；而中层管理人员薪酬较高，一般员工的薪酬水平难以提升，导致一部分有能力的核心员工和核心团队流失，对企业造成损失。
（2）培训远期规划和计划不完备，当部分核心员工辞职后，一时找不到能够顶替其空缺的人才；企业没有培养出根植于XJ勘察设计公司的员工团队；虽然目前信息化水平飞速发展，但许多员工对于现在市场中热门的软件使用还非常陌生，不能够高效率地完成工作。
（3）问卷调查反馈中发现，XJ勘察设计公司部分员工对公司所在区域交通、经济、政治等环境不看好，对于企业文化十分陌生，或表示不认同，虽然长时间高强度的工作，但是难以在薪酬绩效中得以体现，导致员工的工作积极性不高。
4．审计意见及建议
（1）人才是企业发展的核心，XJ勘察设计公司应当制定适合企业整体发展战略的人力资源管理制度和策略。一是大力培养年轻储备干部，给予年轻干部更多上升空间，及时采取内退、转岗等方式，将部分临近退休的领导干部转入非领导岗位，降低管理层平均年龄，保持企业发展活力；二是提高基层职工薪酬考核兑现管理，以按劳分配为原则重新分配各阶层薪酬，提高对基层职工的激励作用，防止人才流失。
（2）加强对员工尤其是关键技术人才的培训，确保不因技能掌握不足导致企业竞争力下降，形成恶性循环。
（3）XJ勘察设计公司应加强企业文化建设和宣贯，培养良好的企业工作氛围，加强职业健康管理，关心关爱员工，提升员工的归属感和自豪感，建立“爱厂如爱家”的企业文化。
5．审计整改
（1）XJ勘察设计公司制定新的人力资源计划和人才培养计划，建立管理序列、技术序列、操作序列三类员工职业发展通道，引进3名行业高端人才，提拔5名优秀员工担任中层干部，提拔1名中层干部担任总经理助理职务，疏通职工发展通道，提高员工活力。
（2）修订完善《职工薪酬管理办法》，强化工资薪金激励约束作用。设置总经理鼓励基金、优秀青年奖等倾向于分配给优秀青年员工的奖励机制，鼓励青年员工积极作为、发挥价值、创造价值。
（3）调整宣传部职能，设置企业文化部，与宣传部合署办公，积极研究企业文化和良好工作氛围的培养方法。团委对青年员工进行问卷调查，充分分析了青年员工对企业的看法和改进建议，相关报告经公司领导班子审议并召开专题会议研究落实，逐步建立公司荣誉展馆、青年活动中心，智慧书屋等场所，增强员工归属感。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中内部环境审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的内部环境审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
2019年，F勘察设计院集团公司派出审计组，对所属A勘察设计院进行了薪酬管理执行情况专项审计调查。A勘察设计院员工薪酬主要由岗位工资、绩效薪酬和各单项奖励组成，其中岗位工资按集团规定执行；各单项奖励包含在F勘察设计集团下达的工资额度内，根据A勘察设计院相关奖励办法确定；绩效薪酬由A勘察设计院根据薪酬管理办法分配确定。员工绩效薪酬采用每月预支、年终结算的模式进行分配管理。
2．审计过程
审计组根据审前调查结果编制审计工作方案，设计调查问卷并在审计组进点后发放至A勘察设计院全体员工，根据问卷反馈结果，找出A勘察设计院员工最关心的问题和可能存在问题的环节，通过与被审计单位部分普通员工、部门领导、院领导进行谈话，在已有审计工作方案的基础上进一步瞄准重点。通过对A勘察设计院2017年至2019年薪酬发放情况进行分类统计，从人员上分为普通员工、部门领导、院领导三个层次进行统计，从薪资构成上分为基本工资、绩效工资和年终奖三个层次进行统计。并对照工作量计算单，查看与绩效分配有关的“三重一大”会议记录，通过统计分析，揭示薪酬分配中的不合规、不合理问题。
3．审计发现的问题
（1）薪酬管理体系建设不完善，制度标准操作性不强。如年终绩效分配结果既无制度依据，也不能体现出工作量和工作质量与绩效分配结果之间的关联。
（2）薪酬制度执行不到位，制度与执行“两张皮”的现象较为突出。如A勘察设计院各生产部门领导的考核绩效与以“项目工作量、考勤”等数据为基础计算得出的绩效结果并无关联，分配前通过调控使得大部分人员的收入曲线更加趋于平滑均衡，多劳多得的绩效激励作用无法发挥，个人主观因素强而客观性较差，对员工最终的调控结果无法追溯过程，也无法判定其公平性与合理性。
（3）A勘察设计院子公司因未与员工及时签订劳动合同，未给临时聘用人员缴纳社保，存在法律合规风险。
（4）通过职工福利科目报销各类礼品，不符合企业福利费管理办法。
4．审计意见及建议
（1）薪酬分配应起到评价、激励和引导的作用，充分调动绩效考核对员工绩效提升和能力提高的激励作用，应制定切合企业实际的薪酬分配制度，并严格执行、动态调整，同时，制定绩效改进计划，督促绩效的不断提升和员工职业技能的不断提高。
（2）给外聘人员补缴社保，修订有关制度，确保今后给应缴纳社保职工均按时缴纳。
（3）对违规报销各类礼品问题，移交公司纪委，核查礼品来源和去向，按照干部管理权限进行追责处理。
5．审计整改
（1）修订《薪酬管理办法》，明确绩效分配方案，坚持以按劳分配为原则发放薪酬。
（2）修订《绩效考核管理办法》，制定新的考核方式，如中层干部由高层领导考核、各职能部门互评、本部门职工匿名打分相结合的方式确定主观分，再根据部门本年度工作量、业绩确定客观分，通过主、客观分数按照加权方式计算最终得分，发放绩效薪酬。
（3）与外聘人员签订劳务派遣合同，按规定缴纳社保。
（4）纪委已核实，礼品实际为单位节日探望离退休职工的慰问品，未发现违纪事项，已对经办人员进行批评教育，严格执行有关财经纪律。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中内部环境审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的内部环境审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
按照上级单位有关要求，A勘察设计院审计部门在今后经济责任等内部审计工作中，需要关注企业履行社会责任情况，审计组在对所属B设计院审计时，将该要求纳入审计工作方案，开展社会责任审计。
2．审计过程
审计组重点关注B设计院企业安全质量、劳动保护、环境保护等制度文件和应急预案制定情况，企业安全质量事故处理情况，职工权益保障和收入增长情况，税务缴纳情况，企业扶贫、捐赠活动情况。
3．审计发现的问题
（1）B设计院未制定捐赠有关制度，捐赠活动缺乏制度规范。
（2）B设计院近三年职工收入增长率低于集团内同地区单位，审查后发现B设计院缺乏充分的薪酬激励制度。
（3）B设计院近三年未发生安全质量事故，但其安全质量事故应急预案为八年前制定，部分措施和描述（涉及部门等）缺乏时效性。
4．审计意见及建议
要求B设计院补充完善《捐赠管理办法》《安全生产应急预案》等文件，发挥薪酬激励作用，稳步提高职工收入。
5．审计整改
（1）B设计院立即研究制定《捐赠管理办法》，更新完善《安全应急预案》等一系列预案文件。
（2）重新制定《薪酬管理办法》，调整管理层和基层薪酬比例，拟增加院长奖励金、优秀青年奖励金等奖金制度，提交上级单位和股东大会批准。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中内部环境审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的内部环境审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院正准备收购另一家同类型企业SD建筑设计院有限公司，但由于两家企业分别处在不同的地域，创建历史长短不一，规模大小不一，A勘察设计院担心由于两家企业的文化差异太大，并购重组工作将会遇到较大阻力。针对并购业务特点和实际情况，A勘察设计院抽调企业文化部门与审计部门组成审计组，对SD建筑设计院有限公司并购业务中双方的企业文化进行了审计调查。
2．审计过程
审计组选取了客户导向、注重成本、业绩导向等11个方面，对A勘察设计院及SD建筑设计院有限公司两家企业的文化进行分析。对两家企业的所有中高层管理者进行访谈，并在两家企业各随机选取了60%的员工进行问卷调查，请他们就自己企业的这11个方面进行评价。
3．审计结论
通过对两家企业的文化进行分解，可以发现两家企业的文化比较一致，因此，企业文化不会成为本次并购工作的难点。
4．审计意见采纳
A勘察设计院如期对SD建筑设计院有限公司进行了收购，经事实证明，收购之后，新SD建筑设计院有限公司很快步入了正轨，并且短期内取得了盈利，实现两家公司协同发展。本次企业文化审计，把真实的企业文化展现出来，帮助公司更透彻地了解自己企业的文化特征，促进了收购行动及两家公司的文化整合，达到了收购的预期目标。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
根据F勘察设计院上级单位开展勘察设计板块专项审计调查工作方案要求，审计组于2021年1月1日至3月31日，对F勘察设计院勘察设计板块进行了专项审计调查。审计时间范围为2016至2020年度，对重要事项进行了前后延伸审计。
2．审计过程
按照审计工作方案，审计组审查了F勘察设计院生产经营管理情况，重点审查了勘察设计业务委外分包情况。
3．审计发现的问题
2020年，F勘察设计集团人员中集团本部占比约55%、各子分公司占比约45%。集团本部设计创收人均107万元，是各子分公司人均86.5万元的1.24倍；集团本部设计创效人均42.7万元，是各子分公司人均27.3万元的1.56倍。其中T设计分院设计创收人均为59.6万元、C设计分院设计创收人均为74.59万元、N设计分院设计创收人均为80.66万元，远低于F勘察设计集团95万元的平均水平。而由于资源共享及统筹调配不足且在集团层面缺少各单位间内部结算机制，大量设计被委外分包实施，包含部分勘察设计主体工程和专项技术服务，这些事项均未取得业主方审批意见。经查，除合作承揽直接分割设计分院任务外，审计期内全集团勘察设计等委外分包近3000项，委外分包合同额大约10亿元，委外分包占比12.03%，其中各单位因“生产资源不足”原因委外分包合计8.15亿元，占全部委外合同额的81.49%。
4．审计结论
内部资源信息共享及统筹调配不足，部分单位人力资源相对闲置，而大量设计业务却委外实施。F勘察设计集团对所属分院在业务支持、管理赋能上较为薄弱，整体设计任务统筹分配不到位。生产分院与总部相互之间业务协同不够、发展不平衡，部分单位生产资源相对闲置，而部分单位生产资源相对异常紧缺，存在勘察设计主体工程违规分包情形。
5．审计整改
加强生产资源的统一调度、使用，均衡地向各设计分院分配生产任务。加强勘察设计业务委外分包的立项、审批流程，严格招投标程序，对前期已分包的项目进行核查梳理，依据合同要求向业主单位进行补充报备。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院上级单位为全面落实业务板块审计全覆盖，摸清公司勘察设计业务的发展现状，推动企业转型升级和创新驱动，对标先进，查找不足，全面揭示制约业务发展的体制机制障碍、管理短板和风险隐患，有效促进勘察设计企业实现高质量发展，派出审计组对A勘察设计院勘察设计业务进行了审计。
2．审计过程
（1）制定审计工作方案：重点抽查A勘察设计院内部控制制度是否完善、流程是否规范、是否存在一些内部控制上的短板和风险。
（2）抽查相关资料：所有合同范围内的内部控制制度体系文件（包括分子公司）、所有文件化的业务流程和管理制度及其他文件。
3．审计发现的问题
（1）文件编号混乱，内容不准确，擅自使用电子印章。某铁路公司项目部存在多份文件为同一编号的情况；下发的《关于对各标段项目部6—10月份罚款分量的通知》（项目部〔2018〕21号），存在两份金额不一致的分割罚款单，其中一份对XJ勘察设计公司、B公司的罚款分别为96560元、144840元，使用电子图片印章（无电子印章启用及备案资料）；另一份对XJ勘察设计公司、B公司的罚款分别为99920元、141840元，印实体章。
（2）项目部存在工程总承包合同书所有日期未填写、验工计价资料数据不一致、罚款统计不完整、员工考勤不准确等日常管理疏漏。
（3）A勘察设计院将项目初步设计报鉴定中心得到批复后，对意见进行了书面回复并完成施工图，经复核，部分回复为已落实的意见实际上并未完全落实。
（4）A勘察设计院违规未经招标将勘察任务分包给19个单位和个人，其中涉及无资质单位5个、个人8个，分包事项未向业主报备。
4．审计结论
A勘察设计院在开展勘察设计业务过程中，文件管理不严、验工计价数据不准确、未严格落实初步设计意见、违规将业务分包给无资质单位和个人、分包程序不合规，违反公司及上级公司相关规定。
5．审计意见及建议
要求A勘察设计院针对审计发现问题进行整改，被审计单位应依法合规经营，对违规分包事项进行问责处理，修订相关制度办法，建议A勘察设计院加强法律法规学习，加强文件管理和验工计价。
6．审计整改
（1）对主体工程违规分包问题的整改
①进一步修订和完善A勘察设计院《勘察设计项目委外管理办法》，下发各单位执行，并做好日常监管，定期开展分包抽查管理。
②各单位需引以为戒，严格执行国家招投标法及院设计委外管理办法，加强项目委外流程管理，夯实领导责任，强化责任意识。
③加强招投标法律法规培训，提升风险防控意识，促进招投标程序的规范与完善。
（2）对委外分包招投标不规范问题的整改
①按照审计报告处理意见，纪检部门已向相关单位纪工委发函要求核实问题产生原因并开展问责工作，初核工作完成后，由纪委核对确认后发文处理。各核查组与相关人员进行了个别谈话，查阅了各委外项目有关材料，共形成谈话笔录139份、情况说明及相关证据材料386份，并通过企查查，对涉嫌违规分包项目承揽的25家关联民营公司，逐一进行排查。
②各单位在核查分包招标程序不合规的问题中涉及相关责任人71人，通过核查没有发现利益输送和违反廉洁从业有关规定的行为，但对存在管理不到位、制度执行不力、审批流程执行不严、工作不细的23名个人和1个部门提出组织处理的建议（其中批评教育1人、谈话提醒9人、通报批评13人，给予一个集体通报批评），1人进行立案审查。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院集团公司为防范资金使用风险，对集团所属×咨询公司进行银行账户及资金管控专项审查，审计部门制定《关于开展银行账户及资金管控专项审计调查方案》，发布了《关于在×咨询公司开展银行账户及资金管控专项审计调查的通知》，对×咨询公司及其所属单位资金管控情况进行了专项审计。
2．审计过程
审计组结合×咨询公司的实际，对其备用金、投融资、担保、抵押、票据、保函等与资金业务相关的管理情况与控制流程进行调查。抽查大额资金支付凭证，关注其联签程序是否到位，后附原始凭证是否齐全。
审计组发放线上调查问卷，对被审计单位领导、财务负责人进行访谈，对访谈结果与反馈的调查问卷进行汇总分析。
3．审计发现的问题
（1）个别大额资金支付未按照制度规定签批至董事长。根据×咨询公司财务事项联签审批规定，10万元以上的资金支付应当进行四级审批，最终审批人为董事长，但2021年12月记-283号凭证，付浙江某公司技术咨询费90万元，最终审批人为总经理，与公司联签制度规定不符。
（2）存在先付款、后审批现象。×咨询公司存在先付款后审批的现象，违背财务审批制度规定，如2021年10月支付购车款33.08万元，联签单仅有电话请示，但未见领导补签字确认。
（3）备用金转入私人卡使用。审查中发现×咨询公司职工王某将2笔备用金共计1万元转至个人私人银行卡，职工张某通过个人账户直接支付公司租房费7.57万元及租车费5.54万元。同时，×咨询公司未对职工备用金账户各年度的银行流水清单进行留底备查，对备用金账户银行利息未进行收缴，公务卡管理不严格，不符合备用金管理制度。
4．审计整改
据审计整改要求，×咨询公司财务制度应当建立四级复核制，保障资金安全，在开通网银监控的同时，为单位负责人或分管财务的领导开通账户余额变动提醒功能，便于公司领导及时掌握账户变动情况，防止资金变动信息传递不及时的风险。对“先付款、后审批”的情况，立即进行整改补签，要求财务人员加强财务资金审批制度和备用金制度的执行及监督控制，严格把关，有效保障公司资金安全。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院集团公司为防范资金使用风险，对集团所属×咨询公司进行银行账户及资金管控专项审查，审计部门制定《关于开展银行账户及资金管控专项审计调查方案》，发布了《关于在×咨询公司开展银行账户及资金管控专项审计调查的通知》，对×咨询公司及其所属单位银行账户管理情况进行了专项审计。
2．审计过程
审计组根据×咨询公司的实际及收集的企业信用报告，核对×咨询公司的信用情况，审查核对银行账户开立、销户情况，银行对账单中银行存款余额与财务账面金额钩稽情况，关注是否存在长期未达账项、长期往来挂账以及经济纠纷，是否存在未反映在财务核算中的子、分公司账户。
审计组在现场逐项进行预留印鉴、各种票据、网银盾等的现场盘点工作，审查预留印鉴、网银盾是否进行分离保管，各种票据的使用和保管是否存在疏漏等。
审计组发放线上调查问卷，对×咨询公司领导、财务负责人进行访谈，将访谈结果与反馈的调查问卷汇总分析。
3．审计发现的问题
（1）存在账外账户。×咨询公司在农业银行某支行开立的尾号为7171的企业年金过渡账户、在建设银行某支行开立的尾号为0325的账户，均未纳入报表进行管理。
（2）存在久悬账户。×咨询公司在工商银行某支行开立的尾号为9363的账户、在华夏银行某支行开立的尾号为5986的账户，由于长期未使用被银行冻结。
（3）开户不规范。审计期间，×咨询公司开立银行账户1个，但未办理申请开立银行账户的审批资料。
（4）网银付款未达到三级复核。×咨询公司在招商银行某分行开立尾号9999结算账户，未按要求建立三级复核机制。
（5）部分账户银行余额调节表无审核人员签字确认。
4．审计整改
×咨询公司根据审计整改要求，将尾号为7171的企业年金过渡账户纳入报表，对尾号为0325的账户进行销户处理，对尾号为9363、5986的账户进行核查清理，消除异常冻结，对未办理审批手续的账户补办开户手续。同时，加强银行付款三级复核、按月对账，及时编制、审核银行存款余额调节表等工作。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院所属L设计公司存在大量票据业务，其中部分应收票据为商业承兑汇票，为防范票据风险，审计组对票据业务进行了审查。
2．审计过程
审计人员查阅了应收、应付票据明细账及有关记账凭证、原始凭证，并调查询问了相关票据经办及管理人员。
3．审计发现的问题
（1）有一笔承兑人为CJ公司、面值为80万元的商业承兑汇票，签发日期为2022年2月6日，而实际收款日期和收款金额在备查簿未做登记。该商业承兑汇票在2022年5月6日，因承兑人CJ公司无款支付未能收回票款。根据规定，在采用商业汇票结算方式下，商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。为了便于管理和分析各种应收票据，企业对于收到的商业汇票应设置应收票据备查簿，并逐笔记录应收票据的种类、号数、承兑人、票面金额、利率、期限、贴现及转让内容，待到期收回票款时在备查簿中逐笔注销。而该企业的商业汇票已经到期，但在备查簿中未作登记，而且未作任何业务处理，对未到期的应收票据没有任何控制措施，使应收票据长期挂账，加大了发生坏账损失的可能。
（2）发现L设计公司因票据管理不严，部分操作人员对业务及系统规则不熟悉导致人为操作失误、系统或硬件故障频现，部分票据存在持续逾期、未注册、延迟披露等问题，被上海票据交易所信息披露平台定期发布电子商业承兑汇票和财务公司承兑汇票信息披露名单。
4．审计结论
（1）L设计公司在CJ公司商业承兑汇票的管理和核算上存在问题，主要表现在未能及时了解CJ公司的资信状况和偿债能力，应收票据在到期无法收回的状况下未能及时转让。同时，问题发生后未采取积极措施追回货款，致使企业资金被长期占用，给企业带来损失风险。
（2）L设计公司因重视不够、管理不严、出现持续逾期、未注册、延迟披露等问题，被上海票据交易所信息披露平台披露名单，容易造成企业信用声誉受损、负面舆情等不良影响。
5．审计整改
（1）已对应收票据备查簿进行逐笔审查，并向CJ公司追缴款项，保证单位利益不受损。
（2）进一步加强票据管理制度及内部控制建设，明确管理责任，强化对银票、财票、商票、供票、供应链债务凭证等各类票据票证管理，通过“司库系统票据管家”“票交所集票宝”等实现票据集中在线管理，实现票据票证信息的动态采集、可视监控和兑付预警，有效防范票据风险。
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审计案例生成
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：（1）审计背景
2018年，A勘察设计院参与某省GQ高速公路项目投资，采用政府和社会资本合作（PPP）模式进行投资建设，具体实施方案为BOT（建设—经营—转让）+EPC（设计—采购—施工）+车购税补贴+政府特殊股份。主要边界条 件：车购税补贴46.69亿元，项目建设期3年，收费期30年，社会资本金税后财务内部收益率6.5%。线路全长27.7公里，概算总投资154.6亿元，其中工程费83.3亿元，含建筑工程费55.5亿元、安装工程费9.7亿元、设备购置费18.1亿元。工程总工期为61个月，经招投标土建工程金额为50.6亿元，分为28个标段，材料等其他中标金额为16.4亿元，分为18个标段。
（2）审计过程
2021年，A勘察设计院为进一步识别、梳理该项目经营管理运行全过程的风险点，包括项目外部环境、内部管理、项目实施、项目效益等方面风险，提升项目内部控制和风险管理水平，提炼出资本运营项目存在的问题，提出合理化建议，更好地促进改革发展，安排审计部门对该项目实施审计。当时所有项目合同均已签订，建设工作已全面开展，但尚未竣工移交，故本次审计的主要内容是：项目可行性研究、立项、决策及审批，项目内部控制制度建立与执行，项目的设计、施工与采购管理，项目的工期与进度、安全与质量管理以及投资成本控制等。
（3）审计发现的问题
①未及时申请施工许可证：GQ高速公路PPP项目未在施工前申请领取施工许可证，不符合《中华人民共和国建筑法》有关规定。
②未及时取得施工图批复：GQ高速公路PPP项目在仅有可行性研究批复而无施工图批复的情况下，依靠电子设计图开展施工作业，带价清单不稳定。
③设计管理不到位：A勘察设计院作为GQ高速公路PPP项目的EPC总承包单位，自身未参加项目的主要设计任务，而是负责管理五家外部设计单位的设计工作，缺少直接设计，对项目的设计质量、投资控制等能力发挥受限，难以通过设计的龙头作用实现项目利益最大化。
④采购监督存在风险：GQ高速公路PPP项目的施工分包方因项目资金短缺无法支付采购款，导致供应商停止供货，分包方采取零供方式从其他供应商处采购材料，零散供应商的资质、采购行为不易把控，物资采购监督难度加大。
⑤工程现场管控不到位：抽查施工组织设计文件，发现部分施工标段梁场的制梁、存梁台座配置等未留有足够的富余量，不利于关键路径施工工期优化。
⑥资料归档制度尚未建立：截至审计日，GQ高速公路PPP项目的路基、桥涵等主体工程形象进度已超过90%，但总承包部尚未着手编制竣工资料整理归档等管理办法，随着项目继续推进，部分施工管理人员相继撤离，基础工程资料收集和整编愈加困难，不利于项目资料完整归档；
⑦招投标业务不规范：a.招标清单设置不合理造成多项费用重复计列。该工程招标清单未按《建设工程工程量清单计价规范》的要求编制清单内容，自行增加了多项费用，造成多项费用重复计列，如招标清单中的环保措施费与安全防护、文明施工措施费重复计列，施工临时围护费的设置与安全防护、文明施工措施费重复计列，劳务工保护保险费与综合单价中意外伤害保险费重复计列等，重复计取的合同金额达1900万元。合理的清单项目设置是清单计价的前提和基础，编制工程量清单应遵循客观、公正、科学、合理的原则，严格依据设计图纸和国家相关文件以及建筑工程技术规程和规范进行编制，不应随意增加计价规范中没有的项目，对需增加费用项目应注明用途，不得相互重叠，增加投资金额。b.评标办法有待改进。某施工承包单位的投标价中部分项目单价远高于控制价或市场价，如某标段旋喷桩空桩的单价为212元/米，远高于45元/米的市场价，但该单位因所报总价最低，按评标办法规定（投标总价评标原则）仍确认为中标单位。通过经验分析，该项目清单招标可能存在以下问题：施工单位有可能采用了项目间的不平衡报价以期达到低价中标而高价结算的目的；建设方清单设置不合理，为施工单位的不平衡报价提供了条件；评标办法存在漏洞，不应单纯以总价作为评标条件，要对分部分项单价的合理性予以评估。
⑧合同条款考虑不严谨：在对该项目工程施工合同审计时发现存在三个方面的问题：一是合同条款过于简单，考虑不严密，忽略了风险系数，如合同中材料调差条款约定为：“材差=（延期后各月的市场信息价－原合同工期结束时当月信息价）×1.05×税金”，未考虑施工期信息价与工期结束时当月信息价的差异，容易造成结算纠纷。二是合同涉价条款措辞不当，前后矛盾，给结算和审计带来争议和困难，如在合同工程计量与支付条款中规定，基础土方的回填及外运包含在基础土方的开挖中，不另行计量，但招标清单中又设置了基础土方回填、外运子项，两者相互矛盾。三是一些合同条款与相关规定不相符，如预付款的付款比例、质保期的约定。本项目部分工程预付款为40%～80%，违反了财政部、建设部印发的《建设工程价款结算暂行办法》中“……原则上预付比例不低于合同金额的10%，不高于合同金额的30%”的规定。
⑨部分工程存在乱收费问题：该项目的管线迁改工程采用直接委托形式，均未招标，管线迁移工程计价除按安装定额套项，配套的费用定额取费后，另计取了建设单位管理费、基本预备费、标书编制费、前期工程费等不应由施工单位计取的费用，共计639万元。
（4）审计整改
对于审计发现的上述问题，A勘察设计院各参建单位严格按照《审计整改工作管理办法》有关要求，对审计报告内容进行梳理核对，举一反三、全面整改，严格按“三表一单”要求分别填写整改表格，形成整改报告。相关单位主要领导为整改工作第一负责人，负责督导落实整改措施，加强资本运作及投融资能力提升、加强项目建设管理、注重资本运营专业人才队伍培养等，确保审计问题得以解决和完善、风险得到有效化解、建议得到采纳，保障项目目标最终实现。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：（1）审计背景
A勘察设计院依托规划设计前端优势和建筑资源优势，将房地产业务作为重要创效业务，近几年以市场为导向，围绕城市更新，加强资源整合，开展内外部深度合作，通过收并购、棚改旧改、一二级联动、产业地产、招拍挂等多种形式，稳妥有序开展多个房地产项目，取得了良好收益，但部分项目也出现一定程度开发进度不足、资金回笼风险等问题。
（2）审计过程
2020年，A勘察设计院为进一步识别、梳理房地产开发项目经营管理运行全过程的风险点，安排审计部门对其所属房地产公司管理的房地产项目实施审计。本次审计，以对房地产项目风险与内部控制进行了解测试为基础，从项目经营管理的全过程进行监督，对房地产项目战略规划的落实，项目资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及经济效益状况、企业资产质量、重大经营活动和重大经营决策、遵守法律法规等情况进行审计，客观地反映项目真实的财务状况和经营成果、经营绩效。结合房地产项目经营管理过程中存在的问题，提出意见和建议，促进房地产项目规范运作。
（3）审计发现的问题
①房地产业务战略执行有偏差，经营效果欠理想。A勘察设计院所属YB房地产公司“十三五”规划提出：“围绕集团公司产业优势、资本运营投资项目、总部所在区域产业发展，落地特色开发项目与产业开发项目。”而执行过程中，未在设计院投融资项目获取房地产开发机会，科技创新产业地产、旅游地产、养老地产等特色地产尚无起色，部分参股投资项目仅实现利润贡献，产值贡献甚少，未达到预计目标。
②未严格执行房地产项目审批管理程序。兰州SH项目在获取土地后，编制了项目修订可行性研究报告，但未按照要求及时编制《项目全盘开发计划》并履行上级单位备案程序。
③项目可行性研究编制及决策论证能力有待提高。兰州SH项目可行性研究编制不合理，版本不唯一，不利于厘清管控要点，指导项目开发；西安YY项目可行性研究编制不准确，实际成本较可行性研究超支2000万元；成都HY项目缺少全盘开发计划以及进行刚性预算管理，不利于厘清管控要点、控制投资成本，引领项目有序开发。
④在建项目管理精细化程度不高。部分项目管控不到位，兰州SH项目实际净利率9%，较可行性研究13.9%低4.9个百分点，未达到可行性研究利润指标要求；南京YP项目未按《项目目标成本及控制责任书》要求，实施成本管理；新疆TH项目产品定位标准和设计估算不细，过程中目标成本的精细化管理不够，缺少项目目标成本管理和全过程动态分析控制机制。
⑤房地产去库存不力。西安YY项目及新疆TH项目存在库存商业面积2200平方米，货值4400万元；顽固性库存车位365个，货值5500万元，房地产商业、车位等库存去化难度大。
⑥物业管理服务不到位。西安YY项目、兰州YP项目及新疆TH等项目缺少对物业服务质量的考核机制，物业管理服务不到位，对住户的意见响应缓慢、低效，影响房地产品牌维护及物业服务品质保障。
（4）审计整改
对于审计发现的上述问题，A勘察设计院所属房地产公司及各房地产项目部严格按照《审计整改工作管理办法》有关要求，对审计报告内容进行梳理核对、举一反三，全面整改，要严格按“三表一单”要求分别填写整改表格，形成整改报告。相关单位主要领导为整改工作第一负责人，负责督导落实整改措施，加强房地产开发能力提升、加强项目建设管理、注重房地产开发运营人才队伍培养等，确保审计问题得以解决和完善、风险得到有效化解、建议得到采纳，保障房地产开发项目目标顺利实现。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院确立“建设国际知名的工程咨询企业”的发展定位，紧跟国家“一带一路”倡议战略布局和投资方向，积极践行“海外优先”战略，在国际工程高端咨询领域努力经营取得突破，取得南亚、非洲、美洲、欧洲等多个国家的基础设施建设项目，海外项目新签合同额大幅提升，位列勘察设计企业境外工程项目管理营业额全国前列，取得了良好的经济效益和社会效益，但因国别、地域以及国家政策等原因，部分境外项目出现实施周期长、项目推进慢、资金回笼难、税收风险大等问题。
2．审计过程
2022年，A勘察设计院为进一步识别、梳理海外项目税收管理情况，安排审计部门对其海外项目税务筹划情况实施审计，评价海外项目税务筹划工作的合规性、效益性，提出意见和建议，促进企业税收管理行为依法合规。
审计人员根据A勘察设计院人力成本密集情况和设计业务主要在国内开展的业务特点，对A勘察设计院在南亚某国的KLT水电站项目的所得税筹划方案进行核查。勘察设计企业承接的境外设计项目一般有3种签订合同的方式：一是直接与境外的业主签订勘察设计合同；二是在项目所在国成立公司，以该公司名义与业主签订勘察设计合同；三是国内的勘察设计企业和在项目所在国成立的公司分别与业主签订勘察设计合同。以A勘察设计院承接南亚某国的KLT水电站勘察设计业务为例，分别计算复核上述3种合同签订方式下的境外税负：
（1）勘察设计企业直接与境外业主签订合同
以企业名义与业主签订勘察设计合同，在该国承接勘察设计项目，不论设计工作的完成地点是在该国，还是该企业属于非居民企业取得来源于该国的收入，均需按照合同总额的12.5%缴纳预提企业所得税。
若勘察设计企业在该国提供设计服务的时间在任意连续12个月内达到183天，则该勘察设计企业构成常设机构，应当按照常设机构营业利润的29%缴纳企业所得税。此外，从2020年开始，非居民企业在纳税年度，因为纳税调整等原因无须纳税，或纳税金额少于根据最小税制计税的最低税额的，需根据营业收入的1.25%计算缴纳当年企业所得税应纳税额。一般而言，与水电站相关的勘察设计业务工作时间会超过1年，因此，应考虑在该国设立公司与业主签订合同。
（2）勘察设计企业在境外成立公司与业主签订合同
在该国成立公司，以该公司名义与业主签订勘察设计合同，则该公司将按照营业利润的29%缴纳企业所得税。由于勘察设计企业的自身业务特点，其在境外项目所在地的直接成本较小，导致高估营业利润，公司或承担较高税负。可以考虑从两个方面降低公司的营业利润：
①合理增加该国当地的成本。对于在该国发生的办公费，员工往返该国的差旅费、住宿费等尽量计入公司成本。对于在该国工作的员工工资全部在项目所在地发放，增加公司的当地成本。
②分包部分工作回国内。在该国进行税收筹划时，应注意避免在当地多次分包从而增加预提税款难以收回的损失。因此，可将非现场部分的工作分包回国内，现场部分的工作继续由当地公司执行。但是，以分包的形式将部分合同款分回国内，可能会因为关联方交易触发转移定价问题，将需要第三方出具转移定价报告。为满足转移定价公允性的要求，上述分包合同款的金额应当依照两国公司要求，按照公平市场价格进行确定。
（3）国内企业与境外公司分别与业主签订合同
国内的勘察设计企业和在项目所在国成立的公司分别与业主签订勘察设计合同。以此种方式签订合同，当地成立的公司可考虑将项目现场的成本加上必要的利润作为与业主签订合同的价款，国内的勘察设计企业可以考虑将剩余部分非现场工作的合同款作为与业主签订合同的价款。
针对三种方案复算测定后，根据当地税收政策结合国内相关政策，审计复算结果核查，对于当地成立的公司，在该国仅以必要的利润作为纳税基数，缴纳税款较少；对于国内的勘察设计企业，由于其承担的工作均在中国境内完成，不构成常设机构，可仅按合同款的12.5%缴纳预提企业所得税；而且，国内的勘察设计企业与业主并非关联方，不触发转移定价问题，因此，确定此种方式最优，审计组对此予以确认。
3．审计发现的问题
（1）合同报价中未考虑全面项目现场所有税费。根据税法规定，在该国开展勘察设计业务主要涉及一般销售税（税率16%），企业所得税（居民企业，税率29%），预提企业所得税（非居民企业，税率12.5%），KLT水电站勘察设计项目未细致考虑一般销售税情况。
（2）未考虑利润汇回需缴纳的税款。在该国设立子公司，将利润汇回国内母公司涉及利润汇出税，税率为10%，但设立的分公司将利润汇回国内总公司未考虑缴纳利润汇出税。
（3）未考虑分包比例存在的限制。在进行上述方案的税收筹划时，应当考虑该国分包比例不能超过50%的限制。
4．审计整改
项目税务工作负责人重新制定税务缴纳和筹划方案，将一般销售税、利润汇回税纳入税收方案，要求分包比例不得超过50%。
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计公司为完成勘察设计任务，弥补自身人员不足或自身专业劣势，将部分勘察设计业务委托外部专业机构实施，为发现并防范委外过程的风险，A勘察设计院对企业委外的全过程进行了审计。
2．审计过程
（1）查阅委外项目的立项及审批文件，分析委外项目是否按照流程进行审批，是否存在应招标未招标情况或“化整为零”规避招标的情况。
（2）通过查阅招标文件、投标文件、中标通知书和相关合同、协议等文件资料，审查委外范围是否合法、规范；邀请招标、独家议标等非公开招标方式是否符合规定条件；有无与招标人或其他投标人串通投标的情况。
（3）对照委外单位资质证书与委外业务范围，审查委外单位是否超越其资质等级许可的范围进行投标并中标。
（4）审查委外合同的签订是否经过适当审批，合同内容是否与招标文件一致。
（5）审查委外单位成果及成果验收文件，分析委外成果是否经过适当验收、质量是否满足勘察设计项目要求。
（6）审查委外合同计价支付是否及时，依据是否充分，是否存在超合同支付的情形。
3．审计发现的问题
（1）审计人员在审阅BJ项目委外项目招投标文件、委外立项申请及委外合同中发现，BJ项目与西北××勘察设计研究院签订的河流水文水利分析未进行招标，进一步审查相关审批资料后发现，该项目勘察及水文水利分析委外未经建设方批准。
（2）审计人员在审查A勘察设计公司广州××地铁××号线委外资料中发现，与广州NH设计公司签订的委外合同中，将土建工程项目的建筑、结构、暖通、室内给排水消防、电力等专业的各阶段设计工作作为委外内容，委外合同额1155万元，占A勘察设计公司合同总额的25%，不符合《建设工程勘察设计管理条例》第十九条“除建设工程主体部分的勘察、设计外，经发包方书面同意，承包方可以将建设工程其他部分的勘察、设计再分包给其他具有相应资质等级的建设工程勘察、设计单位”的规定。
（3）审计人员在审查立项审批表和委外合同中发现：20×1年5月6日，与QL勘察设计公司签订委外合同，但委外立项时间为20×1年6月8日；20×1年4月20日，与西安××工程测绘咨询有限公司签订LR项目测绘委外合同，但A勘察设计公司与LR项目建设方签订的勘察设计合同时间为20×1年5月22日；20×8年10月20日，与四川××公司签订××改造拓宽项目勘察委外合同，但A勘察设计公司与××改造拓宽项目建设方签订的合同时间为20×9年12月28日，存在“先进场再立项”的情况。
（4）审计人员在审阅投标评审文件中发现，××改造拓宽项目投标评审中，评审专家6人，不符合A勘察设计公司招投标文件中评审专家人数需为单数的规定，评审专家中只有技术专家1名，不符合A勘察设计公司招投标文件中技术专家不得少于2/3的规定。审计人员对四川××公司勘察委外工作完成情况及计量支付情况进行了进一步审计，发现四川××公司中标单价为300元/米，在完成勘察委外工作过程中以“地质复杂、钻探难度大”等原因，将钻探单价从300元/米调增至450元/米计量支付，远高于其他投标单位如甘肃××公司、兰州××公司320元/米的投标报价。
（5）审计人员在审阅××铁路专用线地质勘探委外立项审批表和委外合同时发现，审批表委外事项“地质勘探单价300元/米，并根据钻探任务书，需对取样进行化验，其化验费包含在每米单价中”，但与××勘察公司签订的委外合同另行约定化验费3万元，委外合同与委外立项不一致。
（6）审计人员在审阅××口岸项目委外合同时发现，与甘肃××建筑有限公司签订的建设项目施工分包合同约定，承包范围中含有该项目的“全部试验检测”，但又与××大学工程检测有限公司签订了该项目的试验检测合同，合同承包范围为“该项目范围内路基、桥涵、房建、轨道等工程按规范要求的所有试验检验及试验检测协调管理工作”，总价包干170万元，存在试验检测重复委外的情况。
（7）审计人员在审查××花园项目委外合同时发现，与上海××建筑设计研究院有限公司签订设计合同时间为2014年1月24日，但合同约定施工图提交日期为2012年5月及2013年8月，存在“先上场后招标”的情况。
（8）审计人员在审核委外工程结算单时发现，××地质勘探项目委托湖南××勘察设计院进行钻探，工程结算单据显示青苗补偿费40.96万元，而委外合同综合单价已包含部分青苗补偿，合同约定每孔青苗补偿500元以内由钻探单位自负，500元以上可予补贴。查阅现场资料发现，湖南××勘察设计院实际完成388孔，支付青苗补偿费46.79万元，A勘察设计公司未按照合同约定扣除钻探单位负担部分19.4万元，超合同约定结算青苗补偿费13.57万元。
4．审计整改
对于审计发现的上述问题，A勘察设计公司按照《审计整改工作管理办法》有关要求，对审计报告内容进行梳理核对，举一反三、全面整改，严格按审计整改要求填写整改表格，形成整改报告。对于结算与合同、审批不一致的事项，已经从委外单位追回款项并按照公司规定进行了责任界定。
（1）已对××改造拓宽项目负责人进行追责。
（2）已对××铁路专用线地质勘探项目负责人及经办人员进行追责，并从委外单位扣回款项。
（3）已对××口岸项目负责人和经办人员进行追责，并与甘肃××建筑有限公司达成一致，从决算款中扣除试验检测费用。
（4）已对××地质勘探项目负责人和经办人员进行追责，并与湖南××勘察设计院达成一致，从决算款中扣除超合同约定结算青苗补偿费13.57万元。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计公司不具备施工资质，为完成总承包任务，将总承包中施工阶段分包给其他具备相应建筑资质的企业，为发现并防范工程分包过程的风险，A勘察设计院对企业工程的全过程进行了审计。
2．审计过程
（1）通过查阅招标文件、投标文件、中标通知书和相关合同、协议等文件资料，审查分包范围是否合法、规范；审查标底的编制是否符合规范，是否存在应招标未招标情况，招标程序是否符合规定；邀请招标、独家议标等非公开招标方式是否符合规定条件；有无与招标人或其他投标人串通投标的情况，或者“化整为零”规避招标的情况。
（2）对照分包企业资质证书与分包业务，审查分包企业是否超越其资质等级许可的范围或以其他单位的名义进行投标并开展业务。
（3）审查分包合同的签订是否经过适当审批，合同内容是否与招标文件一致。
（4）检查开工指令和分包合同签订日期，分析是否存在“先进场后招标”的情况。
（5）与工程总包项目部及分包单位有关人员进行访谈，获取分包单位上场设备、人员清单及资格证书，现场观察是否与合同一致，分析是否存在分包单位违规分包转包的情况，分包单位任用持证上岗人员是否符合规定，安全设施、用具是否满足安全生产规范的要求。
（6）检查分包单位施工技术资料、技术交底、隐蔽工程验收资料、工程量控制台账、设计变更资料、大宗物资检测资料，分析是否存在“以包代管”现象。
（7）审查工程变更资料，分析工程变更的真实性、合理性。
（8）审查施工图纸、工程量清单、工程量控制台账、中间计价支付资料，分析分包计价支付是否及时，依据是否充分。
（9）审核图纸、技术交底书、设计变更单、验收记录、分包工程结算资料，分析是否存在超合同结算的情况。
3．审计发现的问题
（1）审计人员在审查××南大街延伸段道路工程穿越石油铁路专用线工程、××新建铁路专用线项目、××基建改造等工程项目分包项目投标文件时发现，A勘察设计公司对上述项目均采用邀请招标而非公开招标的方式，投标单位投标文件中部分内容雷同。在进一步对上述分包项目计价支付情况进行审核后发现，中标单位南通××建设集团有限公司、湖南××装饰工程有限公司、海南××建筑装饰工程有限公司验工计价款汇入范×个人账号，20××年总计支付工程款52.77万元；中标单位××建设公司新疆分公司、南通××建设集团有限公司、江苏××建设集团有限公司验工计价款汇入洪××个人账户，20××年总计支付工程款762.72万元。审计人员就此事项与总承包项目相关人员、范×、洪××进行了交谈，并通过天眼查查看了有关信息，发现范×为洪××名下×××装饰设计有限公司监事，上述项目招标存在围标串标及分包单位挂靠其他符合资质单位投标的情况。
（2）审计人员在对××房地产开发项目计价支付情况进行审核时发现，××房地产开发项目分包合同金额总计8560万元，验工计价表分包单位为江苏××建设集团有限公司，收款人为洪××，收款人与分包单位不一致。经与总承包项目部经理、相关人员及洪××访谈，确定洪××是挂靠江苏××建设集团有限公司资质进行工程分包。
（3）审计人员在审查××项目DCDSG标项目景观工程分包评标报告时发现，评标报告显示本次招标为邀请招标，分别邀请陕西××建设工程有限公司、鄂尔多斯××建筑集团有限责任公司进行投标，推荐的中标候选人为四川××建筑工程有限责任公司，但评标报告后附投标文件分别为××园林美化工程有限责任公司、××绿化工程有限责任公司、××园林工程有限责任公司，最终中标方为××园林工程有限责任公司，上述单位均未入选A勘察设计公司合格供应商名录，评标过程不符合公司内部控制规定。
（4）审计人员在审查分包投标文件时发现，××项目DCDSG标项目景观工程投标文件中报价均存在“清单项单价×工程量≠合计”等类似的错误计算；××集装箱中心站室外给排水工程投标文件中技术要求及施工方案存在多处雷同；××隧道施工期废水处理工程投标文件中施工组织设计有多处雷同；××废水回收系统工程所有投标方商务标只有总价，无综合单价与分项报价，未完全响应招标文件要求，存在围标串标情况。
（5）审计人员在审查总包项目建设方验工计价表和对下分包验工计价表时发现：20××年6月30日，北疆××专用线总承包项目业主批复验工计价完工进度92.89%，计价金额1.814亿元，总承包项目部对分包单位验工完工进度98.89%，计价1.511337亿元；××物资铁路专用线工程总承包项目业主批复验工计价完工进度66.83%，计价金额1.0684亿元，总承包项目部对分包单位验工完工进度88.12%，计价9.75522亿元，对分包单位计量支付与工程实际进度不一致。
4．审计整改
（1）将××南大街延伸段道路工程穿越石油铁路专用线工程、××新建铁路专用线项目、××基建改造等工程项目分包项目文件按程序移交纪委，由纪委对分包过程是否存在利益输送事项进行核实，并按有关规定对分包程序不合规、使用挂靠单位等事项进行追责处理。
（2）重新评审合格供应商，对合格供应商名录进行更新，发布通知规范招投标行为。
（3）梳理各项目完工进度和对下支付进度，确保严格按完工进度支付分包款项。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
近几年，上市公司及大型国企对外担保事项给公司造成极大的损失，A勘察设计公司为揭示和防范公司存在的担保风险，将公司对外担保情况列入年度审计工作计划，并于20××年6月派出审计组对公司及所属子公司、控股子公司对外担保情况进行了审计。
2．审计过程
（1）检查股东会、董事会会议纪要和担保业务台账，分析担保业务是否按照审批权限经过适当审批。
（2）检查企业担保业务档案、被担保人提供的审计报告、财务报表、需担保的主债务合同及被担保人提供的其他资料，判断企业是否对被担保人进行资信调查，是否对担保业务进行风险评估，是否存在违反企业规定为经营和财务方面存在较大的风险的企业提供担保。
（3）检查企业担保业务评估文件、担保合同、反担保合同，分析是否存在未要求被担保人提供反担保的情况，是否及时办理质押、抵押登记。
（4）与担保业务经办部门进行访谈，了解企业对担保业务日常管理活动；检查担保业务经办部门担保业务管理资料，分析是否存在担保期间内未对被担保方经营情况和财务状况进行跟踪和监督情况，未了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，未对被审计单位出现无法履行主合同义务的异常情况进行充分关注并报告。
（5）查阅公章使用登记记录，分析是否存在“隐性担保”。
（6）审查担保业务档案，清查用于担保的财产、权利凭证，分析是否存在未及时终止担保合同的情况。
3．审计发现的问题
审计人员在查阅B子公司公章使用登记簿时发现，20×8年10月××银行有使用公章记录，但审计人员在审查银行账户时并没有发现B子公司在××银行开立账户，与××银行也不存在融资类业务，审计人员进一步查阅B子公司银行征信报告发现；征信报告显示B子公司在××银行给GZLY公司提供3.5亿元的贷款担保。审计人员与B子公司管理层及相关人员进行了沟通，B子公司总经理××表示，该担保行为是B子公司为承揽××公路项目按照项目业主要求提供，未报集团公司审批。
4．审计整改
B子公司已与GZLY公司及××银行协商解除担保合同，由GZLY公司另行提供担保，对B子公司总经理××及相关人员进行追责。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
B勘察设计公司近年勘察设计合同、总承包合同、委外及分包合同管理工作量大幅度增加。根据B勘察设计公司上级单位开展勘察设计板块专项审计调查工作方案要求，审计组于20××年1月1日至3月31日，对B勘察设计公司勘察设计板块进行了专项审计调查，审计时间范围为2018至2020年度，重要事项前后延伸。
2．审计过程
（1）通过访谈、会议等形式，调查企业主管、合同管理主管部门、企业各部门、生产单位、子公司等，了解企业合同管理整体运行状况。
（2）获取企业合同管理制度，判断评价企业合同管理制度是否符合国家及国务院国资委相关规定，是否完善有效。
（3）了解企业是否建立或指定合同管理主管部门，是否建立合同管理系统，获取合同管理主管部门的合同管理台账、合同订立、合同履行等相关文件资料，在了解企业整体合同管理状况、合同管理系统运行状况的同时，采用适当方法抽取合同管理样本，对合同管理主管部门履行其合同管理职责情况进行审计：
①是否将企业所有合同纳入合同管理系统，或纳入统一管理并登记。
②是否按照规定对合同磋商、订立予以适当授权。
③是否按照规定组织或参与合同评审。
④企业是否设立法律合规部门或岗位对合同进行法律合规审核，或将合同法律合规审核业务外包。
⑤主管部门是否对合同履行状况进行全程监控。
⑥合同订立及履行出现问题、纠纷时，是否建立解决问题的机制，采取必要的应对措施，包括法律措施。
（4）检查企业经营、计划、生产、财务、投资、资产等主要部门的合同管理情况，重点检查合同履行情况：
①合同业务相关的不相容职责是否分离。
②合同订立程序是否符合法律法规及企业制度规定，招标或者投标是否得到适当授权批准。
③是否组织对合同进行技术、经济等评审。
④合同义务履行管理及登记、监控。
⑤合同权利履行管理及登记、监控。
⑥合同履行出现状况时，是否及时处理、报告并采取适当措施。
3．审计发现的问题
（1）××产业园区排水工程初步设计及施工图设计合同中乙方为B勘察设计公司，而B勘察设计公司未盖章，由子公司LZ公司盖章。
（2）××总承包项目合同约定竣工日期为20××年6月30日，但招投标文件中显示的竣工日期为20××年7月31日。
（3）××空港泛光照明工程总承包合同中约定，“承包方式为一次性包干，施工合同中约定采用固定综合单价合同”，与招投标文件不一致，违反了《中华人民共和国招标投标法实施条例》第五十七条“招标人和中标人应当依照招标投标法和本条例的规定签订书面合同，合同的标的、价款、质量、履行期限等主要条款应当与招标文件和中标人的投标文件的内容一致。招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议”的规定。
（4）B勘察设计公司未设立管理合同的部门，合同管理由各子分公司和业务部门自行登记合同管理台账，B勘察设计公司不能完整掌握公司合同签订及执行情况。
4．审计整改
B勘察设计公司已经将设立合同管理部门列入工作计划，并按照《审计整改工作管理办法》有关要求，对审计报告内容进行梳理核对，举一反三、全面整改，严格按“三表一单”要求分别填写整改表格，形成整改报告。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
为进一步规范CZTL项目勘察设计项目管理，提高CZTL项目勘察设计工作水平，促进项目建设的高质量实施，结合上级单位及监督管理目标对该项目的要求，A勘察设计院对CZTL项目进行专项审计。按照全面覆盖要求，审计组对CZTL项目勘察设计相关的所有参建单位的安全生产管理进行了审计，评价安全生产管理工作开展的情况，揭示存在的安全管控隐患和风险，提出相应审计意见及完善管理建议。
2．审计过程
按照审计工作方案，审计组审查了CZTL项目安全生产管理情况，重点审查了安全生产管理制度，安全机构及安全管理人员设置，年度安全计划，安全责任分工资料，安全生产包保责任书，安全生产监督检查资料，安全风险管控事项台账及安全风险管控记录资料，安全生产费计提和支出情况等资料。
3．审计发现的问题
（1）CZTL项目部未设置安全监督管理机构和安全监督员岗位。
（2）CZTL项目部所在区域多为原始森林及自然保护区，生态环境脆弱，作业时的防火工作尤为重要。抽查项目防火安全等管控资料，显示勘察施工现场安全风险防控较好，但资料记录CZTL项目部只进行过一次消防培训演练，消防培训频次不高、普及不深，存在防火安全风险，CZTL项目部防火应急及消防培训等安全管理工作有待加强。
（3）抽查CZTL项目部驾驶员行车日志，显示车辆的检修及保养记录完善，但缺乏驾驶员安全教育培训及警示宣传记录，存在交通安全风险。
（4）抽查安全检查结果资料，外部安监机构检查报告显示，CZTL项目部多次被通报，存在安全及质量管理不到位等问题。
4．审计结论
CZTL项目安全监督管理机构及人员配置不到位，安全检查、安全培训不到位，存在一定安全生产风险，需进一步加强安全生产风险管理。
5．审计整改
（1）CZTL项目部设置安全总监岗位，主要负责项目安全生产监督管理工作。
（2）CZTL项目部开展消防培训及应急演练，防范火灾事故发生，最大限度保护职工生命财产安全。
（3）CZTL项目部制定了《机动车交通安全管理办法》，加强驾驶员及车辆管理，强化交通安全监督检查工作，防范交通安全事故发生。
（4）CZTL项目部进一步修订完善了《安全生产管理办法》《安全生产责任制办法》《安全生产教育培训管理规定》《安全生产工作评价及经济奖惩规定》《安全生产专项督导方案》等文件，强化安全生产管理工作。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院上级单位为全面落实业务板块审计全覆盖，摸清公司勘察设计业务的发展现状，推动企业转型升级和创新驱动，对标先进，查找不足，全面揭示制约业务发展的体制机制障碍、管理短板和风险隐患，有效促进勘察设计企业实现高质量发展，派出审计组对A勘察设计院勘察设计业务进行了审计。
2．审计过程
（1）制定审计工作方案：重点抽查A勘察设计院勘察设计质量管理体系是否健全，是否发生重大质量事故，事故原因是否为设计深度、质量不足，是否按规定进行总结处理和落实。主要审计内容包括：
①检查项目建设标准执行、可行性研究和初步设计批复意见、施工图咨询意见的情况、勘察设计执行国家颁布的相关质量管理标准、规范的情况。
②检查勘察设计资料的完整性和准确性，核查勘察设计流程是否执行公司相关规定，文件签署是否齐全；特别是地质勘察资料是否达到规定工作深度和资料标准要求，以及在设计中的利用情况，影响方案稳定的道路、河道、管道及电力线等交叉跨越协议落实情况。
③分析技术方案的经济技术合理性，重大技术方案是否做到多方案比选，确定的技术方案是否存在安全隐患。
④检查主要工程措施的安全可靠性，对项目防护工程以及防护措施等方面的设计完整性和可靠性进行分析评估。
⑤检查主要设备和部件的质量检验、认证许可资料等是否齐全、规范。
（2）抽查相关资料：勘察设计质量管理体系文件，勘察设计文件，设计文件审核、审批相关资料，各专业施工图设计中涉及施工主要材料及容易出错的工程量清单等。
3．审计发现的问题
（1）A勘察设计院所属HF项目部发生质量事故，被业主给予停标一年的处罚，给公司后续经营带来严重的影响。
（2）A勘察设计院某设计项目存在工程量和单价不准确、设计图纸数据错误等差错漏碰问题，按合同约定受到业主扣罚设计费等处罚。
（3）A勘察设计院在编制某项目工程施工图中圆钢、螺纹钢错套钢材规格，采用低规格、低价格的钢材，导致施工预算数据不准确。
（4）A勘察设计院在对某项目进行设计时，溶洞段钻探工程未据实按黏土等低硬度岩土单价组价，而是按硬度、单价更高的岩体组价，造成工程预算不准确。
4．审计结论
A勘察设计院对勘察设计质量把关不严，造成多处差错漏碰，导致概算、结算工程价款不准确、被业主处罚等后果，对企业声誉造成不利影响。
5．审计意见及建议
（1）A勘察设计院应核查问题责任，对责任人和责任单位领导进行追责问责。
（2）A勘察设计院应开展设计质量专项检查，组织业务培训，完善质量把控制度，提高勘察设计质量。
6．审计整改
（1）A勘察设计院对问题责任单位和责任人进行处理处罚，并召开专题会议通报批评和强调质量控制要求。
（2）组织勘察设计业务培训，对近几年发生的质量问题进行归纳总结，对易错点的规避方法进行讲解宣贯。
（3）组织设计质量专项检查，检查组由设计单位总工程师、各专业负责人和外部单位咨询专家组成，查找问题并进行整改。
（4）制定《建设项目设计文件检查和质量评定考核管理规定》，对各单位勘察设计业务质量管理工作进行监督和考核。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中控制活动审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的控制活动审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院为大型勘察设计院集团，秉持“科技立企”发展理念，拥有众多高新技术，每年立项科研项目数百项，为摸清A勘察设计院科研工作管理和开展情况，提高科研成果利用率，A勘察设计院上级单位派出审计组，在2021年对A勘察设计院科研管理情况进行了专项审计调查。
2．审计过程
按照审计工作方案，审计组重点审查了A勘察设计院科研制度建立健全情况、科研立项管理情况、科研项目完成情况、科研经费使用合规性、科研成果利用率和成果转化情况等方面内容。
3．审计发现的问题
（1）本次抽检了含省部级课题、外委课题、F勘察设计院自身课题在内的14个课题（投资总额7000万元）相关资料，发现如下问题：
①个别项目未按期结题。抽检的14个课题中，6个课题约定尚未到期，6个课题按合同期限完成，2个课题因其他客观原因未按合同约定期限结题，涉及投资额2000万元，累计成本归集1600万元。
②部分项目成本归集超过投资总额，且实际成本归集超年度预算。抽检的14个项目中，10个项目存在年度成本归集超预算；5个项目成本归集超累计预算，累计超支100万元；1个项目成本归集超投资总额，累计超支26万元。
③部分项目研发周期过长。审计发现部分项目合同金额小，但研发周期过长。如某综合施工技术研究等4个科研项目从2014年至2016年开始研究，但截至2020年还在列支成本，涉及项目投资额为100万元，累计成本归集为117万元。
（2）科研项目人工费比例超规定，且科研结题依据不够充分。审计抽查11份合同，其中10份合同约定的人工费占合同总额的比重超过《科研项目管理办法》规定的最高比重。2019年、2020年，研发费用共发生1691万元、1101万元，其中人工费分别为1640万元、917万元，占比96%、84%，高于60%的规定。抽查2018年至2020年100万元以上11份重大科研合同，发现4份合同在未达到合同约定的专利、论文等要求的情况下结题，涉及课题预算
4．审计结论
A勘察设计院个别项目未按期结题；部分项目成本归集超过投资总额，且实际成本归集超年度预算；部分项目研发周期过长；科研人工费比例超规定，且科研结题依据不够充分，科研管理及科研经费核算工作有待加强。
5．审计意见及建议
（1）A勘察设计院要加强课题管理，严格在规定时限内完成研究，对确实因客观原因无法按时完成研究的课题，按照《科研项目管理办法》规定履行延期程序。
（2）A勘察设计院要加强科研项目成本归集，严格按照制度要求和科研合同约定进行成本归集，人工费比例不得超过制度规定的60%，对不应归集到科研项目的成本，要清查处理。
6．审计整改
A勘察设计院对《科研项目管理办法》及配套的资金管理办法进行了修订：
一是加强科研项目进度管理，对科研项目采取进度节点管理，通过信息化系统及时追踪和预警已到科研进度节点但未提交相应资料的项目，及时分析原因，推进项目正常完成。
二是对成本归集的方式、内容提出了明确要求，对人工费超过60%的项目，一律不予结题。
三是建立健全对科研项目开展情况的考核管理制度，对未及时结题、未按规定归集成本的项目，采取扣减科研经费、通报批评、取消科研单位评优等方式进行处罚。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中信息与沟通审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的信息与沟通审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院总部技术部门牵头，在已有信息系统平台基础上，为总部及各子分公司建立起了OA信息系统一体化办公管理平台、财务集成平台、合同管理平台、人力资源管理系统、审计管理信息系统等多个信息系统，使公司的合同管理、财务管理、生产管理、档案管理、人力资源管理等全部实现信息系统化。在此基础上，A勘察设计院建立相关内部控制制度，用于规范信息系统的操作。审计组拟对A勘察设计院实施信息系统内部控制审计。
2．审计过程
A勘察设计院审计部门按照审计计划组成审计组，并邀请集团信息技术中心专家加入审计组。审计组对A勘察设计院的信息系统应用情况进行了解发现，职能部门和业务部门的操作基本仅停留在输入层面，而系统程序和开发、维护等都在数据管理部门。因此，审计组设计了以数据管理部为核心、辐射其他职能部门和业务部门的审计工作重点，着重对信息系统的安全性和可靠性进行评价和测试。
审计组根据内部控制权限指引，针对关键控制点编制控制矩阵，从信息系统的软硬件配置情况、数据通信的安全加密情况、数据库的访问与编辑修改情况等内容着手，进行内部控制测试。内部控制测试采用穿行测试的方式，抽取数据进行传输，通过其他子系统的接入模块审查输入数据是否失真，是否被其他系统正确接收。通过对于非正常请求状态下的数据库访问，查看是否设置了密钥以及接入异常生成日志，从而查看系统的安全性。
3．审计发现的问题
审计组认为A勘察设计院信息系统在组织规划、安全维护和应用控制三个方面存在一定缺陷。
（1）组织规划缺陷。由于A勘察设计院在信息系统的选择方案评估过程中，没有制定统一流程和评价标准，造成公司总部及下属子分公司对软件的选择比较随意，公司内各系统软件的品种较多，不利于形成统一的规模化管理，造成投资浪费现象。
（2）安全维护缺陷。A勘察设计院设计了正式的和临时的设计变更管理流程，但并未对其管理范围做出明确规定，设计变更管理控制不到位。因此，相关人员容易利用制度设计缺陷而采用限制条件较小的临时设计变更方式，使系统安全受到威胁。此外，A勘察设计院在程序漏洞的维护方面过度依赖软件公司，如某信息系统登录页面多次出现登录错误提示，但软件公司维护不及时，集团信息系统管理员又缺乏问题解决能力，造成关键时间节点系统无法登录，给A勘察设计院带来损失风险。
（3）应用控制缺陷。审计组认为A勘察设计院未及时有效禁止转岗、离职用户权限。财务岗位轮岗制度实施不彻底，某些关键岗位职务长期由一人担任，存在舞弊风险，如审计中发现某财务主管在转岗后，在财务系统中仍有单据审核权限。在系统输出管理控制测试中，审计组发现A勘察设计院档案系统某年四季度数据输出的活动日志丢失。由于A勘察设计院档案系统的数据库备份文件只存放于数据管理部这一个区域，未进行异地存储备份，不利于防范数据丢失的风险，如果发生水火灾害，则可能数据全部丢失，损失无法弥补。
4．审计意见及建议
（1）A勘察设计院信息系统管理部门应制定统一的信息系统建设方案和执行标准，对已建立的信息系统进行分析评价，清理效率低下、不符合企业实际、功能过时的系统。
（2）A勘察设计院信息系统管理部门应组织排查全院信息系统风险隐患，对存在的系统流程进行测试和修复，降低因信息系统导致的内部控制风险。
（3）A勘察设计院应加强数据安全管理，定期备份数据，防范数据丢失和损毁风险。
5．审计整改
（1）A勘察设计院制定下发了《中长期信息化工作方案》，明确了采购和自研信息化系统的条件和要求，编制了合格供应商名录，修订信息化平台管理办法，加强系统采购和管理，将OA信息系统更换成更先进的OM信息系统。
（2）A勘察设计院组织各单位和外部咨询单位对全院信息系统运行和控制缺陷情况进行了排查，并组织网络安全攻防演练，共清理信息系统8个，发现软件安全漏洞28个、控制缺陷32个，并对漏洞和缺陷进行了修复处理。
（3）加强数据安全管理，建立云数据中心，采购新云端服务器，定期对数据进行云端和本地备份，备份资料定期清理和归档，确保数据安全稳定。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中信息与沟通审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的信息与沟通审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
CM勘察设计公司是D勘察设计集团的子公司，20××年D勘察设计集团审计部门组成审计组，对CM勘察设计公司开展内部控制审计。审计内容涵盖CM勘察设计公司在内部控制管理中的各方面。审计组决定在此次内部控制审计中，对CM勘察设计公司内部信息传递情况进行重点审计。
2．审计过程
审计组在进点后，对CM勘察设计公司内部信息传递管理文件、反舞弊制度、保密制度、信息的保管情况开展调查；通过抽取内部信息传递的授权审批单，并进行穿行测试，查看审批权限及信息传递情况；查看公司对现有流转程序及权限进行评估、调整情况；审查公司反舞弊机制建设情况，查看是否设立员工信箱、投诉热线等有效方式确保员工及企业利益相关方可以进行举报和投诉；检查企业的内部报告保密制度；检查企业及下属职能部门是否指定专人对相关文件、信息进行登记、留存。
3．审计发现的问题
（1）未定期对现有内部报告流转程序进行评估。审计过程中发现CM勘察设计公司没有定期对现有内部报告流转程序及权限进行评估、调整，相关人员调离原来岗位却没有对权限及时进行调整。
（2）未指定专人对内部报告进行管理。审计发现各部门没有指定专人对内部报告进行管理，而是由其他岗位人员兼职管理，内部报告的保管存放杂乱无序，对一些重要的数据记录粗放管理，致使一些重要数据丢失，造成不可挽回的损失。
（3）传递的内部信息杂乱且渠道单一。审计发现传递的内部信息过于杂乱、不能突出重点，内容准确性差，据此信息进行的决策容易误导经营活动。传递内部信息的渠道单一，审查中发现CM勘察设计公司传递渠道只有会议、座谈会、举报信箱、投诉热线等方式。
4．审计意见及建议
（1）应定期对内部报告的流转程序进行全面评估，并根据评估结果对流程进行调整。
（2）各部门应指定专人按类别保管相应的内部报告，对影响较大、金额较高的要严格保管。
（3）公司应当拓宽收集传递内部信息的渠道，增加邮件、网站论坛、展览等方式。
（4）公司应对信息进行审核和鉴别，对已经筛选的资料做进一步的检查，确定其真实性和合理性；公司应当检查信息在内容与时间上有无差错，是否合乎逻辑，其来源单位、资料份数、指标等信息是否完整。
5．审计整改
（1）CM勘察设计公司定期或不定期对内部报告的流转程序进行了全面评估，并根据评估结果对流程程序进行了调整，对岗位变更人员及时调整了相应的审批权限，保证了内部报告传递的及时性和有效性。
（2）CM勘察设计公司加强对内部报告的保管，各部门指定专人按类别保管相应的内部报告。对于含有商业机密的重要文件由企业较高级别的管理人负责，两人共同管理，放置在专用保险箱内；查阅保密文件，必须履行相关流程，由两人分别开启相应的锁具方可打开。
（3）CM勘察设计公司拓宽传递内部报告的渠道，通过落实奖惩措施、增加多种方式的内部信息传递渠道，广泛收集合理化建议。
（4）CM勘察设计公司制定相关流程，及时对收集的信息进行审核和鉴别，并对已经筛选的资料做进一步的检查，检查信息在内容与时间上有无差错，是否合乎逻辑，其来源单位、资料份数、指标等信息是否完整。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中内部监督审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的内部监督审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A设计院上级单位为摸清A设计院内部控制情况，对其开展内部控制审计，对内部控制制度存在的漏洞、内部监督不到位情况提出相应审计意见及完善管理建议。
2．审计过程
审计组制定审计工作方案，其中内部监督方面重点对A设计院内部审计机构设置情况、落实上级单位要求情况、履职情况、工作质量情况以及“大监督”工作落实情况进行审计。
3．审计发现的问题
（1）A设计院未设置总审计师职位。
（2）内部审计机构设置较为薄弱，仅在集团本级设置审计机构，所属各单位各公司均无审计机构和专职人员，缺乏推进审计全覆盖的工作基础。
（3）审计人员全部为财务专业出身，结构单一，在开展业务审计时缺乏专业胜任能力。
（4）审计机构负责人由被审计单位和部门进行考核，影响审计独立性。
4．审计意见及建议
（1）建议A设计院落实国家及上级单位要求，设置总审计师职位，在下属规模较大的单位设置审计机构或专职审计人员，健全审计体系。
（2）引入工程、造价、法律等专业人才补充审计力量，加强对审计人员专业技术培训。
（3）修改考核方案，不得由被审计单位对审计机构及负责人进行考核评价。
5．审计整改
A设计院积极落实审计整改责任，开展总审计师报名竞聘工作，在四家规模较大的所属单位设置专职审计人员，引入一名造价人员加入审计队伍，修订考核方案，由集团公司领导班子和部门专职监督部门负责人组成考核组对审计部门进行考核评价。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中内部监督审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的内部监督审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院为大型勘察设计院集团公司，注重建立健全法律风险防范机制，增强全员法律风险意识，规范经营行为，但是每年依然存在一定数量的法律纠纷案件。为加强法律诉讼风险防范，A勘察设计院上级单位派出审计组，于2021年对A勘察设计院法律诉讼情况进行了专项审计调查。
2．审计过程
按照审计工作方案，审计组重点审查了A勘察设计院法律纠纷管理制度建立健全情况、案件的处置情况等内容。
3．审计发现的问题
（1）A勘察设计院某BT投资项目的建设期大于合同约定的工期，导致超期利息既不能计入建设期，也不能计入回购期，涉及金额900余万元，咨询法律顾问，无法获得法律支持。
（2）A勘察设计院所属GS勘察公司劳动用工管理存在薄弱环节：临时聘用麻某某、连某某、刘某某三人，签订书面劳动合同，但合同到期后，继续用工期间，未与劳动者续签书面劳动合同，后因劳务纠纷问题诉至法院，A勘察设计院败诉，赔偿十余万元经济补偿金。
（3）A勘察设计院所属GS勘察公司与某工程有限责任公司签订灌浆工程施工合同，因签订合同时双方都存在过错，属于无效合同，在讨要工程款的诉讼过程中，无法得到法院支持。双方权益均不能得到法律的保护。
（4）A勘察设计院所属YY置业公司开发的“XAYY小区”销售时，采用固定格式的《商品房买卖合同》，缺少必要的审核把关，操作过程中存在房屋实际层高2.9米低于合同约定房屋层高3米、实际交房时间滞后于合同约定交房时间等问题，形成违约事实，被诉讼至法院，给公司造成直接经济损失142.79万元。
4．审计意见及建议
A勘察设计院及部分所属公司法律意识淡薄，存在一定法律风险，应加强经济业务的法律审核把关，注重合同条款制定、评审等工作，加强法律诉讼、仲裁、调解等案件管理，防范法律诉讼风险。
5．审计整改
（1）针对A勘察设计院某BT投资项目投资建设期利息不受认可和法律支持的问题，A勘察设计院分析了工期延误的主要原因是设计变更较多，责任在甲方，故提出增加建设期或增加回购期的建议，组成谈判小组与对方单位进行谈判，补充修改了合同条款，维护了企业利益。
（2）A勘察设计院及所属单位针对合同签订审核不到位问题，聘请了专业律师事务所担任法律咨询顾问，进一步加强了合同的法律审核，确保经济业务及相关合同依法合规。
（3）A勘察设计院制定《法律纠纷案件管理办法》，加强对法律纠纷案件动态管理，及时进行有效的处置，减少法律诉讼损失。
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审计案例生成
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请生成一个与企业内部审计中内部监督审计相关的审计案例，需要包括审计背景、审计过程、审计发现的问题、审计结论、审计意见及建议、审计整改等模块内容。
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生成的内部监督审计相关的审计案例描述如下：1．审计背景
A勘察设计院集团公司正处在快速成长和扩张时期，投资和建设需要签订大量的经济合同，涉及合同合作单位资信背景的复杂性和履约能力的不确定性。审计部门为进一步了解公司重大经济合同的订立情况、履约情况、合同变更的合规性、合同归档管理等情况，开展了重大合同合规专项审计。
2．审计过程
按照时间安排，审计部门派出6人分两个审计小组，完成了重大经济合同合规专项的现场审计。审计前做了充分的准备工作，编制了较为详尽的审计内容测试表，针对审计人员对合同管理的了解程度，做了具体的分工。审计中采用相应的符合性测试和实质性测试方法，对各被审计单位提供的有关制度和重大经济合同文本及相关资料进行了审核和查阅，就具体抽查的合同情况与有关人员进行了交流，同时到合同项目现场查看合同执行履约情况。在合同项目内容上，把审计抽查重点放在重大工程项目相关合同、采购合同、投资项目以及融资合同等方面。现场审计结束后，审计项目主审汇总审计事项，并在出具审计报告前，就审计发现的问题和相关部门及公司主要人员进行了充分的沟通。
3．审计发现的问题
（1）没有合同签约人诚信方面的相关资料，未签订《诚信合规协议》。集团公司及二级公司部分合同档案资料中缺少对方提供的法人证明资料或授权委托人证明资料，没有第三方单位的尽职调查或资格审查记录，没有签订《诚信合规协议》，不利于评估对方单位履约能力以及在履约过程中能否遵守相关法律法规，不符合公司《合同合规管理实施细则》，为合同的合法性、有效性埋下了风险隐患。
（2）招标文件与签订的合同存在不相符的情况。招标文件与签订的合同有不相符之处，存在控制漏洞。审计抽查ZHXB总承包合同及招投标情况，发现了三个问题：一是招投标文件中“项目单价计价方法”和“竣工结算”的部分条款未写入合同；二是招投标文件中“工程担保”约定的内容未在合同中体现；三是合同的签署缺少公司首席合规官和合规主管部门审批，不符合公司《投标合规管理实施细则》。
（3）招投标文件存档管理不规范。集团公司经营管理部门招投标文件存档管理不规范。招投标文件没有建立台账，也没有关联合同号，给查询造成困难；近期归档文件资料缺少安全合适的临时存放场所，采用堆放在办公室的方式，不利于文件的查找使用；负责勘察设计项目招投标管理的人员，将年度汇总招投标文件（电子版）转发给档案管理人员统一归档，没有复核程序，无法保证招投标资料的完整性，不符合公司《投标合规管理实施细则》。
（4）投资项目流程及归档内容不规范。投资事业部部分项目合同签订前的项目立项、评估论证和决策审批等环节存在与公司《投资管理规定》不符的情况，不利于合同风险管控。THHY投资项目归档内容不规范，归档目录未按投资项目全部文件资料的内容进行编排，如未按项目立项、评估论证、决策审批等类别进行划分，导致在审计过程中发现部分资料未归档而散落在经办人办公室或其他地方。另经审查，公司签订的法律顾问协议，档案中保留的是复印件，管理员不清楚原件的存放地点，也未将原件保存位置作备注或以其他方式做出说明。
（5）补充协议的签订不符合要求，存在风险。XJ分公司部分工程标段采用主合同加补充协议（实际是分项合同）的做法，存在风险。原则上项目的主合同和补充协议构成项目的合同总额，上述合同的主合同和补充协议都是经双方法人签订的正式有效合同，具有履约效力，如果管理不善，控制不严，容易产生漏洞，造成损失。
（6）公章使用登记表与合同统计表中合同数量存在差异。ZH分公司公章使用登记表中盖章的合同数量与合同统计表中登记的合同数量存在差异。经审计，ZH分公司2021年公章使用登记表中记录的盖公章的合同156份，而合同统计表中登记的合同132份，存在较大差异。差异的主要原因是ZH分公司的合同由各业务部门自行保管，各部门报送的统计数据不完整，导致合同管理部门填制的合同统计表中的相关数据不完整。
（7）境外采购合同部分条款不规范。ZH分公司境外采购合同中部分条款值得商榷。一是采购合同中卖方的违约责任约定不明确。审计抽查的采购合同中，对于我方各种违约责任有详细的规定，但未规定关于供应商违约需要承担的责任。二是双方在合同中约定，解决纠纷的方式是遵循国际商会法律在伦敦申请仲裁，不符合A勘察设计院集团公司《合同管理办法》，应遵循“可以向中国国际经济贸易仲裁委员会申请仲裁”的要求。
4．审计意见及建议
（1）完善合同管理相关制度。集团公司参照有关规定，完善合同管理制度，改进相关条款内容，明确合同管理责任，制定管理责任奖惩机制，使合同管理符合相关要求。
（2）严格执行集团公司《合同管理办法》规定的重大合同会审制度。各分、子公司订立的符合《合同管理办法》规定标准的重大合同，应严格按规定执行会审制度；对于采购、供应合同等因价格不确定无法明确合同金额的，可按合同采购量和历史价格估算合同金额，符合重大合同标准的按规定执行会审程序，并按照审批权限签署。
（3）建议集团公司合同管理机构加强合同报表统计工作，并充分利用报表信息进行分析。如对合同情况进行统计分析、管理控制、风险评估，尤其对重大合同的订立、履约等情况进行重点分析和评估等，防范履约风险，改进并持续完善合同管理。
（4）加强对合同签约人资格证明资料的归档管理，防范法律风险。集团公司各相关部门及各二级公司合同管理职能部门，应加强对合同签约人资格证明资料的收集归档工作。
（5）中标文件相关条款约定事项与合同条款应统一。订立经招标确定的项目合同，应充分体现中标文件承诺条款内容，确保合同内容符合招标条件，保障合同履约结果与中标约定一致，避免合同纠纷，防范相关风险。
（6）集团公司合同管理部门建立招投标项目台账，登记关联合同的订立单位和合同号等事项；临时归档的招投标文件资料的存放地点应符合档案管理要求，做到全面完整、排放有序、查找方便、场所安全。
（7）集团对外投资项目的决策流程应严格按《投资管理暂行规定》执行。严格对外投资项目的立项、评估论证和决策审批等环节程序，应制定的程序文件、纪要、记录、与会人员签名等相关事项应全面完整，减少决策遗漏和盲点；对于上述程序文件等记录，按规范的程序文件目录收集整理、编辑归档，确保完整无缺。
（8）XJ分公司应关注采用主合同加补充协议（实际是分项合同）做法的风险。对补充协议增加金额达到向工程造价管理机构备案的合同应及早备案，保证工程决算工作顺利完成。对采用主合同加补充协议施工标段的项目付款要加强审核，防止重复支付合同进度款，同时应防止重复性合同遭非法利用造成资产流失。
（9）投资事业部、ZH分公司应当加强合同保管业务部门与具体合同统计人员的沟通，具体合同统计人员应加强对公章使用登记表中资料的日常核对与检查，确保公章有效管理。
（10）合约签订的前提是公正、平等、互惠，ZH分公司涉外采购合同应充分体现平等的合作关系，尽量保护公司的权益。
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审计案例生成
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请撰写一下与"国家重大政策措施贯彻落实情况 跟踪审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：国家重大政策措施贯彻落实情况 跟踪审计案例
案例摘要：发展是我们党执政兴国的第一要务，是全面建成小康社会的基石，是解决我 国一切问题的基础和关键。党的十八大以来，党中央、国务院出台了很多推动发 展的政策措施。“一分部署，九分落实”,促进政策措施贯彻落实到位，既是审 计监督的分内之事，也是有效发挥审计作用的着力点。本案例主要介绍了国家重 大政策措施贯彻落实情况跟踪审计(以下简称政策落实跟踪审计)的目标、重 点和方法。
项目背景：政策落实跟踪审计工作是党的十八大以来党中央、国务院交给审计机关的一 项重大任务，是审计机关围绕中心、服务大局的重要举措和重要平台，也是有效 发挥审计作用的着力点。2014年8月《国务院办公厅关于印发稳增长促改革调 结构惠民生政策措施落实情况跟踪审计工作方案的通知》下发后，审计署以促进 国家重大政策措施贯彻落实、保障经济平稳健康发展、促进经济结构转型升级为 目标，持续组织全国审计机关开展稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政 策落实情况跟踪审计。《“十三五”国家审计工作发展规划》提出，以促进政策 落实到位、不断完善、发挥实效为目标，着力推动项目落地、资金保障、简政放 权、政策落实、风险防范，紧密结合不同时期、不同地区、不同行业、不同部门 单位的实际情况，持续跟踪审计国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况，发挥审计的保障作用。政策落实跟踪审计着力监督检查各地区、各部门落实国家重 大政策措施的具体部署、执行进度、实际效果等情况，审计署按季度报告和公告 审计结果，地方各级审计机关每季度向本级政府和上级审计机关报告跟踪审计情 况和整改情况，重大事项随时报告。
审计目标和范围：( 一 )审计目标
审计机关通过开展政策落实跟踪审计，揭示政策措施贯彻落实中存在的突出 问题，及时总结改革发展中的创新举措和取得的成效，推动中央和地方各级党 委、政府重大决策部署落实到位，促进政令畅通和经济平稳运行、健康发展。政 策落实跟踪审计实施中，要强化“四个意识”,提高政治站位，始终关注重大政 策落实、重大项目落地、重点资金保障、重大改革推进等情况，促进供给侧结构 性改革和“三去一降一补”任务落实，推动经济结构转型升级，并在财税、金 融、企业、民生、社保、资源环境、经济责任等各项审计中，始终高度关注国家 相关政策措施的落实情况。同时，及时揭露和反映有令不行、有禁不止等行为； 密切关注、及时反映趋势性、苗头性问题，防范各种经济风险，不断提高工作的 预见性和主动性，为政策措施调整和完善提供参考。
政策落实跟踪审计不仅发现和揭示问题，还要深入分析问题的成因，找到问 题的症结，积极提出解决问题的办法。政策落实跟踪审计坚持依法审计、客观求 实、鼓励创新、推动改革，深刻理解和把握改革发展的新要求，坚持辩证地、客 观地分析改革和发展中出现的新情况、新问题，围绕制度创新聚焦发力，大力支 持、促进和推动改革发展中的积极探索与创新举措，大力促进体制机制制度 完善。
(二)审计范围
政策落实跟踪审计的审计范围是国务院相关部门、地方各级政府及其相关部 门国家重大政策措施和宏观调控部署的落实情况等。具体来说，是指党中央、国务院在一定时期制定、实施的经济社会领域重大改革措施、国民经济与社会发展 规划、年度计划和工作任务，以及对国家经济运行进行调节和控制所运用的各种 政策安排。政策落实跟踪审计宏观性强、涉及面广，其审计对象主要包括国务院 相关部门、地方各级政府及其相关部门，以及与落实政策措施相关的企业、单位 和建设项目等。
审计内容和重点：( 一 )审计重点
政策落实跟踪审计围绕党和国家中心工作，全面审计国家重大政策措施和宏 观调控部署落实情况。同时，根据不同时期经济社会发展的要求和国家宏观调控 的主要方向，突出不同时期、不同地域的审计重点。政策落实跟踪审计重点反映 三个方面内容：一是有关地方和部门积极主动作为、推动改革发展的措施举措， 以及可复制可推广的经验；二是部分地方和部门政策措施落实不到位的问题；三 是以往政策落实跟踪审计发现问题的整改情况。政策落实跟踪审计紧紧围绕统筹 推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，紧紧围绕稳中 求进工作总基调，紧紧围绕促进提高发展质量和效益这个中心，紧紧围绕推进供 给侧结构性改革这条主线，更加注重反映稳增长、促改革、调结构、惠民生、防 风险等重大任务完成情况，关注重大项目落地、重点资金保障、重大政策落实等 情况，促进供给侧结构性改革和“三去一降一补”任务落实，推动经济结构转 型升级。
( 二 ) 审 计 内 容
政策落实跟踪审计的内容主要包括：国务院相关部门按照职责范围和分工制 定具体落实措施、任务分解、工作进展和完善制度保障等情况；各地区结合实际 制定具体措施、承接并制订目标任务细化方案、明确责任主体、建立健全保障机 制等情况；各地区、各相关部门落实措施的具体内容、时间表、路线图和执行进 度，以及取得的实际效果等。具体内容包括：1. 项目推进方面。政策落实跟踪审计持续关注重点项目推进情况。选取列 入国家级重大工程和相关国家战略规划项目，以及具有全局性基础性战略性的补 短板任务项目、扶贫开发重点项目等，审查项目审批、建设进展、资金到位情 况，揭示审批环节较多、时间过长，互为前置审批条件、交叉重复审批、资金拨 付不及时等造成项目进度缓慢问题，并检查是否存在片面追求政绩，盲目上项目 或者重复建设，甚至部分已关停产能死灰复燃等问题。
2.财政资金统筹盘活方面。政策落实跟踪审计持续关注财政资金统筹盘活 情况，关注财政存量资金规模、结构、结存状况、变动情况及沉淀成因。检查一 般公共预算结转结余资金、政府性基金预算结转资金、转移支付结转结余资金、 部门预算结转结余资金等清理情况。关注部分专项转移支付以“专款专用”的 名义造成资金闲置问题，促进资金统筹使用，特别关注涉农资金统筹整合以及分 配管理使用情况。
3.“放管服”改革方面。政策落实跟踪审计持续关注“放管服”改革落实 情况。检查行政审批事项、职业资格许可认定事项的取消或下放是否落实到位， 是否存在明放暗不放、变相审批等情况。检查各地方和各部门对国务院统一取 消、停征、减免涉企政府性基金和行政事业性收费的执行情况。进一步清理涉企 收费，尤其是中介机构利用政府影响力违规收费和行业协会强制企业入会或违规 收费。关注各行业、各地方在法律法规和国务院规定外对建筑等行业企业设置的 不合理准入限制。关注行政审批事项取消或下放后，是否加强事中、事后监管， 以及政府服务保障措施是否及时跟上。关注小微企业“融资难、融资贵”等问 题。关注违法设定或变相设定行政审批事项为团体或个人牟取利益、利用部门或 单位权力违规向企业收费问题。
4.重大政策落实方面。政策落实跟踪审计持续关注精准扶贫精准脱贫、“三 去一降一补”任务落实、三大战略(京津冀协同发展、长江经济带发展、“一带 一路”建设)推进、区域协调发展、创新驱动战略实施、营业税改征增值税试 点政策(以下简称“营改增”政策)效果等政策措施落实情况。沿着政策和资 金两条主线，重点关注国家精准扶贫精准脱贫政策实施、资金管理使用、扶贫项 目建设、扶贫目标任务完成情况等。关注钢铁、煤炭行业化解过剩产能情况，核 实是否存在弄虚作假、虚报完成任务量套取中央财政奖补资金等问题。关注房地产结构性去库存工作进展情况。关注卫生、教育、养老、就业等民生政策的贯彻 落实情况。关注三大战略推进情况。关注科技创新、大众创业、万众创新方面工 作开展情况，揭示在行业准入、要素配置、信用环境、监管机制等方面存在的问 题。持续关注环保领域重点政策落实、重大项目推进情况和环保专项资金的安全 绩效，重点检查有关地区和部门贯彻落实中央关于生态文明建设的重大决策部署 情况，自然资源资产开发利用和生态环境保护重大项目审批和建设情况，相关资 金管理使用情况，相关目标完成情况等。关注北方地区冬季取暖清洁化、垃圾分 类与资源化处理等情况。关注中央八项规定精神和国务院“约法三章”要求落 实、“营改增”政策效果等情况。
5.防范化解重大风险方面。当前面临诸多矛盾叠加、风险隐患增多的严峻 挑战。跟踪审计要密切关注经济社会运行中的薄弱环节，加大对金融等重点领域 的审计监督力度，及时揭示风险隐患、及时作出预警、及时提出对策建议。持续 跟踪地方政府性债务规模和结构变化情况，关注隐性债务增加等问题，分析违规 举债资金的用途及问题产生的原因，提出完善制度、管控风险的审计建议。关注 地方财政收入真实性，重点检查地方虚增财政收入等问题，反映财政管理内部控 制的薄弱环节，揭示财政运行中的风险隐患。
审计组织实施和方法：( 一 )组织方式
政策落实跟踪审计纳入审计署年度审计项目计划管理，审计署财政审计工作 领导小组办公室具体负责政策落实跟踪审计的组织协调工作。审计署通过下发政 策落实跟踪审计工作指导意见、工作方案等，明确年度及阶段性工作重点，并强 化理论研究和调查研究工作力度，提高项目统筹协调能力。
1. 对中央部门的跟踪审计，由审计署财政审计司按照审计计划确定的部门， 组织相关业务司局和派出审计局实施。
2.对地方政府的跟踪审计，分别由审计署特派办和省级审计机关实施。其 中：审计署特派办负责审计署年度审计计划和审计方案确定的地区和单位；省级审计机关按照审计署年度工作安排和审计方案的要求，组织对所在地区的跟踪审 计工作。各特派办延伸审计相关市、县、部门、单位和建设项目时，要与省级审 计机关做好工作衔接，尽量避免不必要的重复和交叉。
3.除单独立项的跟踪审计项目之外，各级审计机关在组织开展财政、金融、 企业、资源环保、投资、民生、经济责任等各审计项目时，都要关注国家重大政 策措施和宏观调控部署落实情况。
(二)主要方法
政策落实跟踪审计中，认真落实习近平总书记关于“三个区分开来”的要 求，把在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违 纪违法行为区分开来；把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上 级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；把为推动发展的无意过 失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来。对审计发现的问题，要依据有关法 律法规、规章制度，认真甄别、准确定性，既不能避重就轻，也不能以偏概全， 更不能张冠李戴。要客观分析问题产生的条件、背景、环境等，明确因果关系， 看是不是历史原因形成的，是不是政策或决策失误促成的，是不是客观环境影响 造成的，客观审慎作出评价，做到依据准确、范围适当、结论客观。如，中央要 求推进财政专项资金统筹使用，但是相关部门的制度规定又要求专款专用，打酱 油的钱不能买醋。对此，基层反映推进财政资金统筹整合仍然比较困难，这就需 要协调相关部门共同推进。
政策落实跟踪审计除了使用常规的审计方法外，还可以结合不同审计事项特 点，采用问卷调查、座谈会、研究式审计、上下联动等方法。
1.问卷调查。就某项政策或政策落实中的一些具体问题，向一定数量的单 位或个人通过问卷方式收集信息。
2.召开座谈会。进行多种形式、不同层次的座谈、调研，充分利用研究机 构、行业组织、专家、智库等的研究成果，多方听取意见，变审计“端菜”为 群众“点菜”。
3.研究式审计。在审计项目的实施过程中进行课题研究，以课题成果指导 项目，让项目中的实际问题丰富课题内容。
一是审计组对发现的问题进行课题式深入研究，对于相关法律法规和改革配 套政策之间是否确实存在实质性冲突要进行充分论证，提出完善建议；二是对于 难以作出判断的问题，审计组通过研究提出初步的意见，然后召开专家论证会， 听取专家意见。
这种方式对于解决审计项目过程中遇到的疑难杂症起到了很好的效果，同时 也使课题研究不再是闭门造车，提出的建议更具针对性、可操作性。
4.上下联动。审计署有48个派出机构，其中30个派驻在中央部门，18个 派驻在地方。在政策落实跟踪审计中，中央部门是政策出台的“最先一公里”, 各基层地方是政策落实的“最后一公里”,上下联动才能更加有效地揭示问题。 审计机关要上下联动，注重整合各专业各层级审计资源，统筹组织实施审计项 目，加强横向、纵向衔接。同时，对审计收集到的数据进行多维度分析，提高审 计效率和审计质量。
审计成果：( 一)政策落实跟踪审计发现的主要问题
2014年8月至2017年8月，审计署共向社会发布政策落实跟踪审计审计结 果公告14篇，主要反映了以下五个方面的问题。
1. 推进重点领域项目建设方面。部分铁路、水利、保障性住房、污水处理 等项目进展缓慢，部分项目虚报开工及完工量，已建成项目闲置等，部分扶贫项 目推进缓慢或效益不佳，扶贫项目实施中违规招标投标等。一些制约项目推进的 因素迟迟不能消除，有的建前建后重复审批；有的审批、评审互为前置陷入循环 困局；有的审批改备案后未明确办理时限，反而影响进度。
2.财政资金统筹整合方面。财政存量资金盘活力度不大、配套资金不到位 以及财政资金拨付进度缓慢、支付不及时和使用效益不高等。预算执行中资金缺 口大与部分资金趴在账上“睡大觉”并存的矛盾仍然存在。由于专项资金管理 权限分散在不同部门，按项目下达、分条线考核，主管部门对统筹整合存在“三 不愿”,即担心失去行政管理权不愿整合、担心职能被调整不愿整合、担心机构人员编制缩减不愿整合；基层政府存在“三不敢”,即怕失去专项支持不敢整 合、怕得罪主管部门不敢整合、怕影响业绩不敢整合，导致财政资金统筹整合要 求难以完全落实，也使大量财政资金无法发挥效益。
3. 推进“放管服”改革，降低企业成本方面。部分地方或单位存在行政审 批事项未取消、下放或未有效承接；行政审批中介服务事项和涉企收费未及时取 消清理，部分单位依托行政审批或认定事项违规收费；行政审批事项取消或下放 后未加强事中、事后监管等问题。有些领域收费的种类较多、标准偏高；有的地 方违规自行设立项目收费，或对明令取消、停征、免征的项目继续收费，或未按 规定标准和范围收费等，审计发现此类问题涉及收费数亿元；在收费管理上，经 营服务类收费目录清单还不够细化，审批前置中介服务事项尚未建立完整的目录 清单。
4.重点任务落实方面。脱贫攻坚任务还十分艰巨，扶贫资金在一些地方具 体使用中尚需进一步精准聚焦，部分地方或部门易地扶贫搬迁、健康扶贫、教育 扶贫、扶贫资金阳光化管理方面政策落实不到位；有些地方精准识别等基础工作 还不够扎实；有的地方存在追求短期效应倾向，脱贫不实；基层扶贫资金统筹和 监管还未完全到位，资金日常监管还不严格，存在骗取套取、违规使用等问题； 阳光化管理要求未能有效落实。部分地方未按时完成公交车结构调整、淘汰黄标 车等节能环保方面工作任务。部分地方和部门虚报过剩钢铁、煤炭产能完成任务 量，套取中央财政奖补资金等问题。部分地方和部门贯彻落实中央政策措施的部 分配套制度不完善，推动企业信用公开、“三个一”(一次申报、一次查验、一 次放行)通关便利等措施力度不够等。
5. 防范经济运行中的风险方面。部分地方利用政府与社会资本合作等方式 变相举债问题依然存在，增加了区域性财政金融风险；大众创业、万众创新政策 在有些地区和主管部门落实不到位，小微企业“融资难、融资贵”问题依然 存在。
(二)整改情况
政策起作用关键是落地生根，政策落实跟踪审计努力实现查处问题与促进发 展、分析原因与推进改革、促进整改与推动问责一体化。坚持边审计、边征求意见、边通报情况、边督促整改、边提出完善体制机制的意见，督促各地区、各相 关部门及时落实。对重大履职不到位、重大违法违纪、制约和阻碍重大政策措施 落实的问题，坚决查处，大力推动整改问责。对查出的问题及时通报，督促各地 区、各相关部门及时落实。充分发挥跟踪审计优势，持续跟踪有关部门和地区落 实国家重大政策措施情况，按季度报告和公告审计结果，推动大部分问题在审计 中得到纠正。相关地区和部门多措并举纠正审计发现的问题，在制定完善相关政 策时充分考虑审计反映的情况和建议，并举一反三，促进相关制度的完善。审计 推动相关方面工作取得积极进展的情况具体包括：
1. 促进重大项目加快建设方面。对审计发现的问题，相关部门和地区积极 规范审批流程，加快项目建设，强化项目管理，促进项目尽快建成并投入使用。 促进新开工、完工项目9000余个，推动10000余个项目加快了审批或实施进度。
2.促进财政资金统筹盘活方面。对审计发现的问题，各级财政部门通过分 类整合、加快下拨等方式积极落实整改。促进相关部门和地区加快下达财政资金 5200余亿元，落实配套资金600余亿元，促进收回结转结余资金1400余亿元， 整合和统筹使用专项资金700余亿元。
3.促进深化“放管服”改革、降低企业成本方面。审计促进相关部门和地 区修订完善行政审批事项取消和下放配套措施200余项，取消下放行政审批事 项、减少审批前置条件等400余项，取消职业资格认证、企业资质认定等200余 项，停止或取消收费300余项，减少或清退违规收费10余亿元。
4.促进政策措施贯彻落实方面。审计促进相关部门和地区出台、完善化解 过剩产能、房地产去库存、扶贫攻坚等配套政策500余项。通过精准识别，调整 扶贫、低保对象10余万户。促进清理关停僵尸企业200余户，促进化解过剩钢 铁产能近400万吨、煤炭产能1000余万吨，促进安置职工3万余人。推进9万 余套保障性住房及时分配使用，促进盘活闲置楼宇、完善房地产市场调控措施。 着力推动通关便利化等政策落实，促进对外贸易、内贸流通健康发展。
5.促进防范经济领域风险隐患方面。审计促进相关部门和地区出台配套政 策措施70余项，纠正违规举债、违规担保等问题金额100余亿元。促进金融支 持实体经济，促进缓解小微企业“融资难、融资贵”等问题。
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请撰写一下与"金融相关政策措施落实情况审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：金融相关政策措施落实情况审计案例
案例摘要：2014年以来，我国经济社会发展进入新常态，增长速度换挡期、结构调整 阵痛期和前期刺激政策消化期“三期叠加”的阶段性状态对经济社会发展提出 了新课题，也为新时期政府治理提出了新挑战。为应对经济形势的变化，党中 央、国务院果断决策，在稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等方面出台 了一系列政策措施，并不断加大督查督导力度，力求令行禁止，使上述政策措施 落地见效。国家审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，在各项政策落实过 程中发挥着监督和促进作用。自2014年8月起，在审计署的统一组织下，相关 业务司局、特派办以及地方审计机关开始实施国家重大政策措施贯彻落实情况跟 踪审计(以下简称政策落实跟踪审计),金融领域政策落实跟踪审计是其中一项 重要内容。本案例介绍了金融相关政策落实跟踪审计的目标、内容、方法和 成果。
项目背景：金融是现代经济血液，与实体经济互为依托，对经济的顺畅运行发挥着不可 替代的作用。 一项金融政策从出台到落实，通过金融市场的传导，最终作用于实 体经济领域，既影响着整个社会的信用总量和总需求，并通过金融资源的分配， 对特定行业或领域的发展起到推动或抑制作用。然而，在上述政策传导过程中， 需要整个链条各个环节通畅运行，才能保证政策取得实效，某一个环节的缺失， 都将导致政策走偏“失灵”。从现实情况看，促进实体经济发展的金融政策自上 而下的传导路径并不顺畅， 一边是金融政策频频出台，金融市场资金较为宽裕， 金融机构盈利能力普遍较强；另一边是实体经济信用供应不足，社会反映强烈的 “融资难、融资贵”问题未得到有效解决，尤其是在小微企业和“三农”领域，一些支持政策在“最后一公里”出现了资金挪用、政策套利等各项问题，定向 支持的金融资源未能全部流向小微企业和“三农”领域。
金融监管机构在落实政策过程中要支持实体经济发展，在监督金融机构运 行、维护金融市场稳定等方面担负起应尽的职责，共同守住防范区域性、系统性 金融风险的底线。金融监管机构履行职责的方式主要有对金融机构某项具体业务 的牌照管理、日常监管、信贷额度管理等。从近年来金融机构和金融市场运行情 况看，一方面监管机构对部分机构和业务的监管过于“严苛”,涉及行政审批的 事项多和环节多，影响机构经营自主性和市场运行活力；另一方面，对部分新型 业态又因监管缺失、乱象丛生，影响金融市场的健康和稳定。因此，金融监管机 构的职能到底履行得如何，在国务院简政放权的号令下是否有进一步改进的空 间，成为金融领域政策落实跟踪审计的一项重点内容。
从2014年8月开始，审计署组织相关业务司局和特派办，围绕金融政策落 实和简政放权情况两条主线，对金融领域相关政策的落实情况开展了跟踪审计。
审计目标和范围：按照“把握总体、揭示问题、分析原因、提出建议”的工作思路，本次跟 踪审计的主要目标是围绕金融政策落实和简政放权两项重点，分析各项金融政策 的实施和成效情况，揭示金融政策在制定和执行过程中存在的问题，反映金融机 构在落实相关政策过程中遇到的困难和障碍，分析政策成效不佳的深层次原因， 提出完善政策制度、强化政策执行、畅通政策渠道的审计建议，促进金融政策切 实发挥支持实体经济发展的作用；同时，梳理金融监管部门承担的各项监管职 能，核实其按照国务院相关要求对有关审批职能的取消、下放和优化情况，审查 有关行政审批取消或下放后其日常监管职责的履行情况，揭示金融监管部门在简 政放权过程中存在的问题和遇到的困难并提出审计建议，促进金融监管部门更好 履行职责、切实支持实体经济发展。
审计范围为金融监管部门及部分地方派出机构、以银行业为主的金融机构， 各地结合实际情况延伸调查一定数量的与落实政策措施相关的企业、单位。
审计内容和重点：( 一 )政策执行情况
1.相关金融政策出台的总体情况。一是逐项梳理2014年下半年以来，金融 领域在稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等方面出台的政策措施，尤其 是对“三农”和小微企业等重点领域出台的金融支持政策，通过相关数据的对 比分析，综合反映各项政策的总体成效情况；二是深入分析各项政策的出台背景 和制度设计，揭示是否存在政策主体不明确、条款规定不清晰、配套政策不完善 等影响政策执行或导致政策难以落地的问题；三是审查各项政策之间的衔接情 况，反映有无政策重复或冲突、部门间信息共享机制不健全、政策制定部门之间 协调不力等影响总体成效的问题。
2.相关金融政策的落实情况。一是审查相关部门和分支机构是否认真落实 各项政策要求，对需要信贷资源倾斜、信贷利率优惠等政策支持的行业和部门严 格把握准入标准，有无把关不严导致脱离政策支持对象的问题；二是审查相关部 门和分支机构在推进相关金融政策落实过程中是否客观公正，有无缺乏科学评 估、主观随意分配政策资源，导致对应当支持的领域支持不足或政策资源分配过 多形成浪费等影响政策总体成效的问题；三是审查相关部门有无采取措施对政策 落实情况进行持续督查，有无因后续督导机制或惩戒机制缺失导致政策落实不力 的问题。
3.相关金融政策通过金融机构和金融市场等环节向实体经济的传导情况。 一是分析研究相关金融政策出台后信贷资金的实际流向，尤其是对“三农”和 小微企业等重点领域倾斜的信贷资源是否切实流向相关行业领域，有无特定用途 的信贷资金因管理不严被挪作他用等问题；二是审查重点金融机构是否按照政策 要求和政策导向，优化信贷管理和资源分配，采取调整信贷结构、取消和降低金 融领域收费等措施支持相关政策从金融领域到实体经济的顺畅传导；三是分析相 关金融政策引导融资利率降低方面的作用情况，尤其是对支农、支小再贷款等有 明确目标指向的政策，相关信贷资金到达金融机构后是否有效发挥引导贷款利率降低的作用，尤其是利用支农、支小再贷款发放的贷款是否低于同期贷款利率， 是否存在政策出台后“三农”。和小微企业贷款综合利率不降反升的问题；四是 入户调查特定企业，了解“融资难、融资贵”问题是否得到有效缓解，企业在 贷款申请、贷款审批、抵质押等各环节面临的困难和障碍，以及对改进政策方面 的意见建议。
(二)简政放权情况
1.行政审批事项的取消和下放情况。一是审查金融监管部门的行政审批事 项清单，核实是否按照国务院要求制订行政审批事项的取消和下放计划，有无明 确措施和时限安排；二是核实金融监管部门是否按照要求真正取消和下放了相关 审批事项，有无明放暗不放、通过下属机构承接审批职能等问题。
2.优化行政审批职能的情况。主要审查金融监管部门及其附属机构是否采 取措施对现有行政审批事项进行优化，有无程序不合理、内容不公开、环节过多 等影响审批效率的问题；审查行政审批过程中是否存在不合理收费，有无收费标 准过高、重复收费等加重市场主体负担的情况。
3.日常监管职能的履行情况。重点审查金融监管部门及其附属机构在行政 审批事项取消或下放后，是否采取措施加强事中和事后的监督管理，有无重牌照 发放、轻日常监管或审批取消后监管未能跟进等问题，是否存在因改革过程中监 管缺位导致的金融风险隐患。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
本次跟踪审计由审计署金融审计司牵头组织，各特派办按照政策落实跟踪审 计的分工负责所辖区域内的审计。金融审计司的主要职责是编制审计工作方案， 指导各特派办审计组的工作，汇总审计结果，并撰写专题审计信息和审计报告； 相关特派办的职责是按照工作方案要求开展审计和延伸调查工作，在选择入户调 查的企业时每地区不少于3户，并在抽样时综合考虑企业规模、行业、区域分布等因素，现场审计完成后各审计组以审计信息方式上报工作成果。
本次审计实行统一组织领导、统一审计工作方案、统一标准口径、统一审计 报告和统一对外公布的“五统一”工作模式。审计过程中，一方面，审计组加 强上下联动和横向配合，对审计进展情况和遇到的新问题、新困难及时向金融审 计司反映，金融审计司也随时了解情况，指导各审计组有效推进工作；另一方 面，审计组加大数据分析力度，尤其是跨部门的数据分析，通过数据分析确定重 点、发现疑点、辅助形成结论，进而达到提高审计效率和质量的目的。
(二)主要方法
一是文件查阅。梳理近年来党中央、国务院出台的相关政策文件，尤其是重 点关注文件中与金融支持实体经济等相关的部分，明确各项政策提出的任务和目 标，以及对金融监管部门以及金融机构等不同部门的具体要求；调阅金融监管部 门在金融支持实体经济、简政放权方面出台的相关政策制度，在明确政策整体框 架设计的基础上，细化梳理对特定行业领域的金融支持政策，审阅其中提出的各 项政策目标和具体措施，以及对下属或分支机构、相关金融机构提出的具体要 求，并审查在制度设计中有无目标不明确、政策导向不清晰、制度措施不具体等 问题；在此基础上，各延伸审计组进一步调阅下属或分支机构、相关金融机构制 定的各项细化措施，审查有无政策偏差、衔接不力、影响政策执行等情况。
二是数据分析。一方面是数量分析，包括逐月分析近年来全国以及各地区的 融资总量，计算融资增量和增速情况；逐月分析政策重点支持领域的融资量，计 算融资增量和增速情况，并与总体情况进行比较，关注政策重点支持领域的融资 是否高于其他领域并保持稳定，以便对政策成效进行有效检验。另一方面是价格 分析，包括逐月计算全国和各地区融资增量的平均利率，同时计算政策支持领域 融资增量的平均利率，并将两者进行比较，关注政策支持领域的融资利率是否有 效降低或相对其他领域相对降低，进而分析相关政策对重点领域融资成本的影响 情况。
三是查阅财务资料。金融监管部门相关下属或分支机构是相关政策落实落地 的主体，金融机构是政策见成效的“最后一公里”,因此，为客观评价相关金融 政策的执行情况就必须深入机构内部审查其对信贷资源的支配和管理情况，重点是审查下属或分支机构、金融机构对专项资金的管理情况，通过查阅台账，分析 其资金使用情况，包括是否按照规定条件和利率向专门机构发放，有无管理不规 范、未按规定要求分配等问题。此外，还要沿着资金链条进一步抽查部分资金的 最终流向，有无以合理名义获得融资资金后挪用至其他领域甚至违规用于股票、 房地产炒作获利等问题。
四是访谈。与金融监管部门及相关下属或分支机构等政策制定部门访谈，调 查政策出台的背景、主要目标、主要措施以及其他情况，了解政策在出台过程中 面临的问题和解决情况；与金融机构等政策落实部门访谈，调查政策落实过程的 主要思路和采取的具体措施，审查政策落实进展情况以及当前取得的成效，同时 了解政策落实过程中遇到的困难和问题，听取其对完善政策的意见建议。
五是延伸调查。按照地域、经济性质、行业类别、规模大小等条件，选取一 定数量的企业入户调查。通过问卷、统计表、访谈等多种方式，调查其经营状况 和融资情况，结合经营成本和财务成本分析融资成本的构成和变化情况，了解其 当前融资面临的困难和问题，检验相关政策是否确实取得成效，企业“融资难、 融资贵”问题是否得到有效缓解，同时听取企业对改进政策的期待和建议。
审计成果：本案例成果已在审计结果公告2015年第28号进行了公告。 ( 一)金融定向支持政策制定和执行方面存在的问题
近年来，金融监管部门虽采取多项定向支持政策，意图引导信贷资源更多地 配置到“三农”和小微企业等实体经济重点领域和薄弱环节。但从审计情况看， 政策成效还不够明显，暴露出政策制定不完善、执行不严格且配套制度规定缺乏 等问题。
一是政策制定缺乏有效衔接，难以保障执行力度。定向支持政策虽然意在释 放特定领域的流动性，但由于相关金融机构受制于信贷规模或存贷比监管指标等 方面的约束，难以将释放的流动性真正转化为有效的信贷投放，影响政策作用于 实体经济的成效。
二是缺乏系统性的配套管理办法。一些政策规定主要以通知文件形式下发， 缺乏系统性的配套管理办法和操作规范，下发的通知文件存在规定前后不一致， 影响政策实际执行效果。例如，在支农再贷款台账制度建立方面，有的文件规 定，借款人无须另行单独设立以支农再贷款为资金来源所发放的农户贷款的明细 台账，而有的文件又要求农村金融机构建立借用支农再贷款发放涉农贷款的台账 制度。实际上，由于缺乏明确的操作规范，金融机构进行台账登记有较大随意 性。此外，仅有台账登记制度也难以实现防止金融机构使用支农再贷款资金进行 同业拆借、同业存放、上存资金等套利交易的监管目的。
三是政策执行不严格。包括未严格执行政策通知对适用主体的准入要求；部 分机构上报的统计数据存在瑕疵或不真实，而由于在政策执行过程中审核把关不 严导致一些不符合标准的机构享受了支持政策。例如，在支农再贷款领域，部分 机构未能严格执行支农再贷款发放标准，某省对涉农贷款余额占比未达到70% 的金融机构发放支农再贷款；部分分支机构对贷款监管不够有力，使用支农再贷 款发放的贷款资金流向煤炭开采、房屋建设等非涉农领域，如由于金融机构未按 规定实行受托支付，某省金融机构发放的涉农贷款部分被地方财政挪用于其他基 本建设等支出，影响支农再贷款的政策效果等。
四是政策定向支持引导的力度还需进一步加强。在金融支持“三农”政策 方面，为引导降低“三农”融资成本，下发的支农再贷款政策文件要求金融机 构借用支农再贷款发放的涉农贷款加权平均利率应低于同期同档次涉农贷款加权 平均利率，并且加点幅度不得超过实际支付的各期限档次支农再贷款利率的一定 百分点等。但从审计调查情况看，涉农贷款利率较其他同期同档次非涉农贷款仍 然偏高，且与支农再贷款利率相比利差较大，有进一步下调空间。此外，还有部 分涉农贷款企业在合同规定的利息之外额外承担高额的其他融资费用，进一步拾 高了融资成本。如某公司为获得使用支农再贷款发放的涉农贷款支付担保费20 万元，并为担保公司支付贷款保证金120万元，实际贷款利率超过10%。
五是后续监督检查和效果评估机制还需进一步建立完善。部分定向支持政策 仅以某年度贷款投放情况作为核定相关金融机构是否适用政策的条件，而未对政 策实施后释放出的信贷资源投向、相关金融机构是否应继续保持对相关领域的支 持和服务力度等提出明确要求，导致政策的“一次性”效应显著。对于日后新达到标准的金融机构能否继续申请和适用此类政策，也未作出规定。
针对审计发现的问题，相关部门采取措施积极整改。一是进一步完善政策制 度，加强对金融机构的后续监督检查，强化对其信贷投放情况的持续评估，对未 达到政策要求的机构取消政策优惠，以此增强政策的持续激励作用。二是进一步 完善与其他相关政策的衔接，尤其是在信贷规模管理方面更加合理地进行制度设 计，由此增强金融机构信贷资源配置的自主性、政策调控的灵活性。三是加大对 分支机构的监督检查力度，多次下发通知严格政策执行，确保政策落地。
(二)简政放权方面存在的问题
一是简政放权力度有待进一步加强。总体来看，金融监管部门已取消或下放的行政审批事项多数是针对单一特定业务的，针对市场主体的不多，对激发市场活力作用不明显。
二是事中事后监管力度有待加强。对部分通过发放牌照管理的机构，目前由于日常监管力度不够，行业内经营不规范等问题比较突出。
三是部分行政审批事项的审批程序和环节有待进一步优化。对银行账户开户管理，在商业银行已进行资料审核和层层把关后，还需要逐项报送监管部门审批，在商事制度改革后账户开户数量剧增的情况下，相关监管部门又很难完全尽 到严格审批的职责，多数只是程序性审批，因此影响了审批的效率，有待进一步 优化。
审计发现上述问题后，相关部门加大了对行政审批事项的梳理和研究，对一些能够交给市场的事项逐步予以取消或制订取消计划；同时，加大在“放管服” 改革过程中的日常监管，对现存审批事项的审批程序进行梳理，采取措施予以优化。
(三)其他方面存在的问题
在调查过程中，审计还发现，一些金融基础建设不完善也影响了政策的落实和成效，尤其是金融统计协调机制不完善给政策效果评估和行业监管带来障碍。
一是部分资本密集型行业，因人员相对较少或阶段性营业收入较少而被划入小微企业，造成信贷数据不合理。抽查发现进入小微企业统计口径的贷款，有部分投向政府融资平台、房地产企业等。
二是相关监管部门统计口径不统一。相关监管部门对是否将个体工商户和个人经营性贷款纳入小微企业贷款统计范围规定不一致，造成同一金融机构仅因统 计口径不同而导致政策待遇不同。如某地方商业银行按照人民银行的审核标准， 不能享受相关定向支持政策，但根据银监会的统计口径，其小微企业贷款占比在 全国股份制银行中名列前茅。
三是数据口径滞后于行业发展和政策要求。这种滞后导致数据口径不够完 整，对国务院在稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险相关政策中明确要求 应加大金融支持力度的节能环保、养老与健康服务等行业，相关监管部门尚未建 立对应的统计口径，难以及时完整地反映和掌握相关领域信贷流向等情况。
针对审计发现的上述问题，相关部门加大了对统计等金融基础工作的重视， 补充完善了对养老等行业信贷投放数据的统计指标；通过联席会议制度加强部门 间沟通协调，推动建立金融综合统计体系和平台。
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审计案例生成
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请撰写一下与"企业落实相关政策措施情况审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：企业落实相关政策措施情况审计案例
案例摘要：党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央着眼我国经济社会发展全 局，客观研判形势，准确把握规律，作出了我国经济进入新常态的重大判断，指 出要正确认识我国经济发展的阶段性特征，推动经济持续健康发展。进入新常态 的我国经济处于经济增速换档期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期“三期 叠加”阶段，经济发展的约束因素和动力条件正在发生根本性变化。虽然经济形 势缓中趋稳、稳中向好，经济运行保持在合理区间，但经济运行中仍存在不少突 出矛盾和问题，产能过剩和需求结构升级矛盾突出，经济增长内生动力不足，部 分地区困难增多等。为此，党中央、国务院作出了重大战略部署，提出了以提高 质量和效益为中心，以宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活、改革政策 要实、社会政策要托底的政策思路，以推进供给侧结构性改革为主线，全面做好 稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险各项工作，深入推进简政放权、放管 结合、优化服务、国有企业等重要领域和关键环节改革。为切实推动中央一系列 重大决策部署的贯彻落实，党中央、国务院明确要求审计机关对重大政策措施、 重大投资项目和重点专项资金等开展跟踪审计，通过揭示重大政策措施和宏观调 控部署贯彻落实中存在的问题，推动国家重大决策部署和政策措施落实到位，促 进政策落地生根和不断完善，确保中央政令畅通、令行禁止；关注经济社会发展 过程中出现的新情况、新问题，深入分析原因，提出对策建议，保障经济社会平 稳健康运行；总结经济运行中好的做法和经验，注重从体制机制层面分析原因和 提出建议，促进深化改革和体制机制创新。本案例介绍了对中央企业贯彻落实国 家重大政策措施情况进行跟踪审计的目标、重点、方法和主要成果等。
项目背景：中央企业认真贯彻落实国家重大政策措施，采取一系列举措，推动重要项目 落地、推进供给侧结构性改革和“三去一降一补”任务实施、深化“放管服” 改革和降低企业负担、推动脱贫攻坚等重要决策部署有效执行、落实到位。一是 企业积极落实国家稳增长重大战略部署，加大重大基础设施投资和建设，带动上 下游产业协同发展。2016年，全国铁路行业固定资产投资完成8015亿元，投产 新线3281公里，新开工项目46个，新增投资规模5500亿元。到2016年底全国 铁路营业里程达12.4万公里，其中高速铁路2.2万公里以上。客货运输取得新 成绩，国家铁路完成旅客发送量27.7亿人次，同比增长11.2%;铁路货运止跌 回稳，国家铁路发送货物26.5亿吨，集装箱、商品汽车、散货快运量同比分别 增长40%、53%和25%。二是企业落实供给侧结构性改革和“三去一降一补” 要求，致力从粗放式发展向提质增效转变，提高能源整体配置效率。积极推动大 气污染防治重点输电通道，努力保证清洁能源并网和送出，水电、风电、太阳能 发电2016年发电量分别达7657亿、2115亿、627亿千瓦时，同比增长9%、 27%、66%;大力实施电能替代战略，2016年累计推广实施电能替代项目4.1万 个，替代电量1030亿千瓦时；持续推动电力市场建设、输配电价改革、增量配 电投资业务放开和售电侧改革。三是企业贯彻落实国家脱贫攻坚战略部署，通过 一系列造福民生的实际行动，有效改善贫困地区人民群众生产生活条件，努力保 障和改善民生。数据显示，2012年以来，某电信企业已投资500多亿元，加快农 村信息基础设施建设，其中仅2015年在农村地区的投资已达180亿元，完成南 方21省2015年底已通宽带的行政村超过31万个，通达率91%;其运营的3G 网 络覆盖全国54万个行政村，覆盖率超过86%。
在此背景下，2015年以来，审计署开展的企业贯彻落实国家重大政策措施 和宏观调控部署情况跟踪审计，对推动经济持续健康发展发挥了积极作用。
审计目标和范围：审计目标为围绕稳中求进工作总基调，以推进供给侧结构性改革和“三去一 降一补”任务落实为主线，持续跟踪检查中央企业贯彻落实国家重大政策措施情 况，重点揭示企业在推动重点领域重大工程建设、深化“放管服”改革和降低 企业负担、推进脱贫攻坚等方面政策落实不到位的问题，同时总结反映企业积极 主动作为的做法经验，推动国家重大政策措施和决策部署取得实效。
审计范围为中央企业2015年以来贯彻落实国家重大政策措施情况。必要时 追溯到相关年度，并延伸审计有关单位。
审计内容和重点：( 一)重点领域重大工程建设进展情况
选取铁路、能源、通信等领域部分重大投资项目，审查项目审批建设的全过 程，揭示项目落地、资金落实、建设进展等方面的问题，深入分析原因，反映由 于当前项目建设管理体制机制方面的原因导致项目单位不能作为、不敢作为，以 及有关单位不作为、慢作为影响项目推进的问题。选取国家重点领域的重大工程 建设项目以及使用财政资金建设的项目，对项目审批和建设的全过程进行审查， 重点揭示审批环节较多、时间过长，互为前置审批条件、交叉重复审批等问题， 以及资金拨付不及时、规划及征地选址调整、建设工期延误，造成应开工未开 工、应完工未完工等问题，审查使用财政资金建设的项目中央财政资金的审批、 拨付、管理和使用情况，关注是否存在投资计划分解下达晚、滞留甚至挪用中央 财政资金、配套资金保障不足、工程进展缓慢等问题。
(二)推进供给侧结构性改革和去产能政策措施落实情况
一是重点审查电价、通信费、运输费用等相关政策措施的制定和实施情况， 关注其是否符合国家供给侧结构性改革要求，是否有利于企业化解过剩产能和优化能源供给结构。二是审查企业在资源优化配置和结构转型升级方面的主要举 措，重点关注信息通信产品创新情况、清洁能源消纳情况，关注能源生产利用方 式变革和提高能源利用效率是否取得实效，关注铁路建设和运营中的资源利用效 率，分析存在的体制机制性障碍。
(三)深化“放管服”改革和降低企业负担政策措施落实情况
一是重点审查行政审批事项取消、下放后的承接和监管情况。审查企业对国 务院各部门下放的行政审批事项是否承接到位，是否存在权力下放不配套，下放 后承接不及时或无力承接，导致相关工作无法开展，以及增加中间环节乱收费等 情况；审查行政审批事项取消或下放后，是否加强事中、事后监管，是否存在由 于放管结合工作不配套，造成事中、事后监管不到位，形成监管盲区，或重复监 管等问题。二是关注有关部门和地区是否采取有效措施，放宽铁路、能源、通信 等领域市场准入，消除各种隐性壁垒，鼓励民营企业扩大投资，在项目核准、融 资服务、财税政策、土地使用等方面是否做到一视同仁。三是关注垄断企业收费 的合理、合规性。
(四)脱贫攻坚政策措施落实情况
重点审查企业在促进西部地区特别是民族地区、边疆地区、革命老区、连片 特困地区脱贫攻坚方面采取的主要措施，以及农村通信设施改造、农网升级改 造、光伏扶贫、铁路扶贫等项目的实施情况，关注项目是否达到政策目标和预期 效果。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
企业相关政策措施落实情况跟踪审计由审计署A审计司统一组织、协调和指 导 。A 审计司负责编制审计工作方案，汇总审计结果，撰写综合报告。其他相关 业务司按照审计分工对一家铁路企业、两家电网企业、三家电信企业等中央企业总部及全国各地分公司进行审计。审计组编制审计实施方案，每月或每季根据情 况对实施方案进行调整；对审计同一业务性质企业的审计组，加强沟通联系和成 果整合，形成审计合力；强化对业务数据的综合分析，根据数据分析结果把握总 体情况和确定审计的重点领域、资金和项目；每月或每季度撰写跟踪审计报告， 反映发现的主要问题以及对以前审计发现问题的整改落实情况，报送审计署进行 统一汇总。审计署每月或每季度将汇总形成的审计结果上报国务院，并向社会 公告。
(二)主要方法
1.重点领域重大工程建设情况审计
重点关注规划立项、投资审批、资金保障、设计和招标投标、建设进度、完 工结算、竣工验收、项目运营等重点环节，检查项目前期工作开展、投资计划完 成、项目建设进展、引入社会资本等情况，围绕投资总额、建设期限、建设内 容、投资完成额及完成比例等关键要素进行取证。对正在报批的项目，重点把握 前期工作阶段需要获取支持性文件的数量和实际完成情况，关注造成项目延滞的 关键节点，分析审批周期长、效率低、难度大的原因，促进优化审批流程、加快 进度；对已批复但开工和建设进度滞后的项目，重点审查资金投入和使用情况、 项目建设进度和管理情况、工程招标投标和质量绩效等，推动尽快形成实物工作 量。审计过程中，一是搜集投资计划、报告、总结等文件资料，了解基础设施建 设的总体情况以及目前存在的突出问题或主要困难；二是审阅抽查项目建设档案 资料，把握项目“路条”“核准”“开工”等关键环节的进展情况，了解掌握重 点工程建设的前期论证和计划安排情况，对照其实际建设和管理情况进行综合分 析，关注是否存在工程进展缓慢问题，进而通过审查工程建设必要性的论证资料 以及多方访谈、实地调查等方法，确定工程进展缓慢可能产生的后果，深入剖析 造成项目建设进展慢、周期长的主要原因，重点关注管理上的薄弱环节和体制机 制制度性障碍，针对造成项目建设延滞的主要节点延伸走访了解审批的主要流程 和前置条件，分清相关部门和人员的责任；三是全面采集财务数据和业务数据， ‘充分运用财务和业务形象工程进度、改扩建招标投标、施工监理等数据进行综合 分析，关注是否存在项目规划脱离实际、施工进度缓慢、建设效果不明显、未能及时解决实体经济运营需求等因素，导致投资项目流产等问题；四是实地走访建 设项目，调查了解项目实际建设地址、施工用地、开挖土方、使用工程物料、项 目实际负荷等工程进展情况。
2.推进供给侧结构性改革和去产能政策措施落实情况审计
重点关注相关政策的具体落实情况以及实施的效果，围绕政策规定的时间节 点、实现的路径要求及具体举措、要求达到的效能以及实际执行效果等关键要素 进行取证。审计过程中，一是从企业总部的总体情况入手，搜集政策文件、实施 方案、总结报告、会议纪要等相关资料，并与企业主要部门和关键人员进行深度 访谈，了解重要事项的发展沿革和现实状况，调查弃水、弃风、弃光等能源生产 利用现状以及企业在落实供给侧结构性改革和去产能方面主要采取了哪些具体措 施，各项任务如何分解，是否制定了完备、具体和可行的配套政策和规章制度， 各项管理工作是否合理、到位；二是深入各地分公司对确定的重点项目或事项进 行实地审计调查，选取用户开展访谈，了解政策执行对实体经济产生的具体影响 等，关注过剩产能化解、能源消纳、通信市场完善各项政策措施是否达到了预期 的经济效益和社会效益，存在哪些突出问题和主要困难，以及解决问题或改进工 作的意见建议等；三是延伸走访监管部门等外部相关部门和单位，了解政策要 求、制度规定、体制机制层面待解决的问题以及相关监督检查情况。
3.深化“放管服”改革降低企业负担政策措施落实情况审计
一是重点关注企业优化审批流程和服务提供情况，是否为实体经济发展创造 良好的经营环境，审查工程设计变更等审批事项、电力和通信业扩报装工程服务 及其办理时效情况。审计过程中，与企业相关部门座谈，调查了解审批事项或工 程服务的工作流程等相关规定，收集并审阅企业进行工程审批或提供工程服务的 业务档案资料，并通过数据分析掌握总体时效情况；选取办理时间明显偏长或一 直未办理的事项，具体分析各环节用时情况和主要原因，查明是否因企业原因导 致进度拖延，并提出改进建议。
二是重点关注国家普遍性降费政策落实情况，促进降低制度性交易成本，审 查企业收费的合理、合规性的问题。审计过程中，一方面通过业务管理系统筛选 企业收取的各类费用，查阅相关文件，检查企业对国家明令取消、停征、免征以及降低收费标准的各类费用是否按规定落实到位，关注企业是否存在自定名目收 费，从而增加其他相关企业负担的情况；另一方面，深入各地分公司对确定的重 点项目或事项进行实地审计调查，选取用户开展访谈，关注政策落实是否达到预 期的经济效益和社会效益，是否存在乱收费问题。
4.脱贫攻坚政策措施落实情况审计
重点关注村村通工程、农网升级改造、光伏扶贫、铁路路网建设、物资运输 等涉及脱贫攻坚项目的实施情况和取得的成效，审查资金的筹集、分配、管理、 使用情况，检查计划下达、资金拨付、资金使用、资金结存等事项，围绕投资总 额、投资完成额、资金流等关键要素进行取证。同时，还应重点关注项目是否达 到预期效果和政策目标。审计过程中，一是采集农网升级改造、村村通工程等涉 及推进脱贫攻坚的项目建设的财务数据和业务数据，审查项目的资金使用、管理 和结存情况；二是搜集政策文件、总结报告等相关资料，与企业相关业务部门座 谈，调查了解项目推进的总体情况、取得的成效、存在的突出问题或主要困难， 以及解决问题或改进工作的意见建议等；三是选取项目进展缓慢、资金结存规模 大、多轮投资改造后可靠性及运转效率等指标改善不明显等问题较为突出的地 区，进行实地核查；四是与扶贫等部门座谈，了解贫困地区实际情况，并延伸部 分地区，调查了解通电、通水、通路等基础设施扶贫，以及光伏扶贫等特色产业 扶贫是否取得了实效。
审计成果：通过企业贯彻落实国家重大政策措施和宏观调控部署情况的跟踪审计，审计 发现部分企业在重要项目落地、供给侧结构性改革和“三去一降一补”任务实 施、“放管服”改革和降低企业负担、推动脱贫攻坚等方面存在一些问题。审计 组对上述问题和企业整改情况持续进行跟踪，在推动企业切实贯彻落实国家重大 政策方面取得了实效。本案例部分成果已在审计结果公告2015年第26号、第28 号、第30号，2016年第1号，2017年第2号中进行了公告。
( 一)重点领域重大工程建设方面
1.个别企业虚报投资完成额。审计发现，某铁路企业下属单位虚报投资完 成额12.06亿元。
2.某企业部分铁路项目建设进度缓慢。截至2015年10月底，可行性研究报 告已获批复的66个拟2015年新开工项目中，有42个尚未开工，涉及年度投资 额100.84亿元。已开工的339个国家和合资铁路大中型项目中，有12个项目年 度投资计划完成率低于10%,涉及年度投资计划85.70亿元，低于年度投资计划 的序时进度。
审计指出上述问题后，该企业多次召开专题会议研究和部署整改工作，通过 建立问题台账、下发督办通知等多种形式督导各部门和单位加强整改。截至2015 年末，共推进43个拟新开工项目按期开工、36个在建项目加快进度、4个拟投 产项目按期投产；纠正虚报投资19.29亿元。
3.部分输变电工程进展缓慢，无法满足用户用电报装需求。某市供电局实 施的7个项目计划总投资22.64亿元，分别应于2010年和2012年6月完工。截 至2015年6月底，受选址变更等影响，上述7个输变电工程仅完成投资7.2亿 元，投资完成率32%。因项目未按时完工，导致11家单位16.21万千伏安终期 用电报装需求无法满足，影响上述单位一些即将完工项目的投入使用。
审计指出该问题后，该供电局已积极采取措施，加快推进工程建设进度。
4.3家电信运营商部分数据中心项目建设缓慢。2015年，3家电信运营商共 安排61个数据中心的311个建设项目，计划投资118.03亿元。截至2015年7月 底，数据中心建设完成投资25.67 亿元，占全年投资计划的21.75%。有4个数 据中心的10个建设项目尚未立项，项目建设停滞，涉及投资金额1.77 亿元。
审计指出该问题后，电信运营商已积极采取措施，加快推进数据中心项目工 程建设进度。
(二)推进供给侧结构性改革和去产能方面
1.个别省大工业用电降价政策不利于产业结构调整。审计发现，2015年 《国家发展改革委关于降低燃煤发电上网电价和一般工商业用电价格的通知》文件下调工商业用电价格，并规定工商业用电价格平均降价标准为0.0066元/千瓦 时。某省发展改革委在电价调整中未降低一般工商业及其他用电类别电价，而是 降低大工业用电类别电价0.0201元/千瓦时，大工业用电类别下的高耗能产业用 电价格也相应地降低0.0201元/千瓦时。该省在此次电价调整中，高耗能产业的 电价在原有优待电价的基础上进一步降低，不利于国家产业结构的调整。
审计指出该问题后，该省电网企业已报请省发展改革委完善电价政策。
2.部分省水电消纳面临较大压力，弃水问题较为突出。2012年至2014年， 某省电网弃水电量分别为76亿千瓦时、26亿千瓦时和97亿千瓦时。其主要原因 在于电网和电源建设不协调，一些电网建设项目推进缓慢，外送通道输电能力不 足；电源结构性矛盾突出，水电整体调节性能较差等。
审计指出该问题后，电网企业已撰写形成弃水专题调研报告上报国家能源 局，并积极推进和启动了水电外送通道重点工程的前期工作。
(三)深化“放管服”改革和降低企业成本方面
1.违规收费，加重企业负担。审计发现，某企业下属3家电力公司分别依 据所在省(市)物价部门出台的收费文件对全部或部分电力用户收取负荷管理 装置费，2015年1月至2016年6月共收取4.55亿元。上述收费项目与《电力需 求侧管理办法》第二十二条“电力需求侧管理所需资金来源于电价外附加征收 的城市公用事业附加、差别电价收入、其他财政预算安排等”的规定不符，且未 纳入所在省(市)定价目录。
审计指出该问题后，上述企业已停止收取负荷管理装置费。
2.未及时退还工程质量保证金。截至2016年底，某企业下属3家建设单位 未及时退还施工单位工程质量保证金共计1.94亿元，最长逾期已超过3年。
审计指出该问题后，上述单位已及时对收取的工程质量保证金进行了清理。 截至2017年3月底，除因部分联合施工单位之间对各自清退比例未达成一致等 原因造成暂时无法清退款项外，已退还保证金共计1.55亿元。
3.审批效率不高、监管不到位。2012年11月开始实施的《铁路建设项目变 更设计管理办法》规定，I类变更设计一般在30个工作日内完成批复，需要补充 材料的，在资料补充后20个工作日内另行批复。审计抽查172个I类变更设计发现，有142个批复时间超过30个工作日，涉及投资28.82亿元，平均批复时间 为145天，其中超过180天的有38个，涉及投资5.66亿元。由于变更设计批复 不及时，对部分项目建设进度和投资控制造成不利影响，如某铁路桃树坪隧道I 类变更设计2013年3月上报后，主管企业至今未正式批复，该隧道应于2010年 完工，但目前仍在建设中，施工单位垫资、欠款达4.63亿元。但与此同时，上 述变更设计中，有109个项目完工时间早于批复时间，审批制度流于形式。
审计指出该问题后，上述主管企业已切实采取措施缩短工程设计变更审批办 理时间，并强化监管。
(四)脱贫攻坚方面
1.农网升级改造和无电地区电力建设工程结余资金未及时安排使用。审计 发现，某电网公司下属公司2013至2014年已竣工验收的农村电网改造升级工程 和无电地区电力建设工程分别结余资金39.92亿元和6.78亿元，截至2015年 底，该电网公司下属公司仍未按照《××电网公司关于加强农网工程结余资金管 理的有关意见》及时安排使用上述结余资金，影响资金使用效率。
审计指出上述问题后，该企业已按规定将结余资金安排用于农网工程建设。
2.部分农村地区仍存在“低电压”和网架薄弱问题。审计发现，截至2015 年8月底，农村“低电压”用户546.8万户，占农村用户总数的2.35%,且部 分地区网架薄弱的问题还比较严重。以某省为例，“低电压”涉及14362个台 区、用户67万户，其中农村地区涉及14092个台区，占比98.12%,用户110.9 万户，占比97.53%。该省农网网架结构也较为薄弱，35千伏变电站单线情况较 多，网络结构以辐射式为主，全省共有644条35千伏辐射式线路，占全省农网 35千伏线路总数的一半；农网10千伏供电半径超过15千米的线路共有1016条， 线径多为35平方毫米及以下，运行年限超过30年的10千伏线路共有18706千 米，多数存在严重安全隐患问题。由于部分地区客户端电压偏低、网架薄弱，导 致供电能力不足、质量不高、可靠性不强，不利于当地农村经济社会发展。
审计指出上述问题后，该企业已将“低电压”用户治理列入年度综合计划， 实时消除新增低电压问题和隐患。
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审计案例生成
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请撰写一下与"财政部门具体组织本级预算执行 及决算草案审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：财政部门具体组织本级预算执行 及决算草案审计案例
案例摘要：财政是国家治理的基础和重要支柱，是国家宏观调控的重要工具。财政预算 是政府的财政收支计划，体现政府活动的范围和方向，反映政府的政策目标和政 策手段。我国的财政预算是由各级政府编制、经同级人大审批，具有法定性、计 划性、年度性、完整性、统一性、民主性和公开性等特点。财政审计是指国家审 计机关和审计人员根据法律法规规定，对政府预算收支及其有关经济活动的真实 性、合法性和效益性实施的监督，是国家审计的法定职责、永恒主题和首要任 务。本案例以财政部具体组织2015年度中央预算执行和编制中央决算草案情况 审计为例，介绍财政审计的内容、重点、程序和方法。
项目背景：1994年颁布的审计法第四条规定，“国务院和县级以上地方人民政府应当每 年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审 计工作报告”;第十条规定，“审计署在国务院总理领导下，对中央预算执行情 况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告”,由此 建立了审计的“两个报告”制度。2014年修订的预算法第七十七条规定，“国务 院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定，由国 务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准”。因此，审计机关对财政部 具体组织中央预算执行情况和编制决算草案情况进行审计，是审计署的法定职责，也是每年必须完成的重要审计任务。
自1995年7月3日，审计署受国务院委托向全国人大常委会报告中央预算 执行审计情况至今，财政部具体组织中央预算执行以及逐步深化的中央决算草案 等审计情况，都是每年审计工作报告不可或缺的重要内容和主要组成部分。
审计目标和范围：按照“评价总体、揭露问题、规范管理、推进改革、促进发展、提高绩效、 维护安全”的总体思路，总体把握2015年中央预算执行的基本情况，反映财政 部在具体组织预算执行、财政管理和决算草案编制过程中存在的突出问题，提出 改进建议。审计目标包括：
一是促进深化财税体制改革。依照十八届三中全会决定精神和预算法等要 求，反映财政部门执行法律法规和政策要求不到位等问题，推进依法理财。
二是促进完善制度规范管理。掌握财政部具体组织预算执行总体情况，反映 预算管理、资金分配、预算执行、决算草案编报等方面存在的问题，推进建立公 平规范、公开透明的现代财政制度。
三是促进反腐倡廉严肃法纪。按照“发展、改革、法治、反腐”的思路， 揭露重大违法违纪问题线索、严重损失浪费等重大问题，在推动发展、促进反腐 方面发挥积极作用。
四是促进财政资金高效使用。反映财政部门在预算批复和资金下达中存在的 问题，推动增强财政资金分配管理使用的合规性、有效性和效益性。
审计范围是：财政部具体组织2015年度中央一般公共预算、政府性基金预 算和国有资本经营预算的执行情况，2015年度中央决算草案编制情况，中央财 政管理情况，财政预算绩效情况，政府债务管理情况以及政府投资基金管理情 况等。
审计内容和重点：我国现行政府预算体系由一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算组成。2015年3月财政部提交第十二届全国人大三次会议 审议的2015年全国预算(草案)已按照上述四本预算分列收支情况。由于目前 各项社会保险基金统筹级次在地方，机关事业单位养老保险也尚未全面启动实 施，2016年6月财政部提交第十二届全国人大第二十一次会议审议的2015年中 央决算草案编制了一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算收支，尚 未编制社会保险基金决算。
各本预算收入和支出的主要内容如下图所示：
基于前述的预算体系和收支内容，审计的内容和重点主要是：
1. 中央预算执行情况。总体把握中央财政2015年度预算执行情况，掌握中 央财政收支的总体规模和结构，核实收支总量，分析收支结构和特点。总体评价 财政部执行财政管理制度、推进财税改革等情况。
(1)预算执行总体情况。一是核实收入总体和分科目执行情况，收入收缴 的及时性和完整性等。二是核实本级支出总体和分科目、分部门执行情况，转移 支付总体、分科目、分专项、分地区执行情况。
(2)中央财政预算调整和调剂情况。一是追加追减预算的规范性和充分性。 二是超收、节支、预备费、代编和据实结算等事项的资金规模和动用情况，以及 调整调剂事项和资金使用的规范性。(3)预算批复和下达情况。一是审查中央本级支出和转移支付预算批复情 况和提前下达情况。二是审查预算批复下达与项目准备的衔接情况。
(4)一般公共预算中央本级支出分配管理情况。 一是财政拨款结转结余情 况。包括：截至2013年底、2014年底部门财政拨款结余结转规模及结构，2015 年经财政部批准动用的以前年度结余资金规模、调整用途的结转资金规模。二是 中央部门预算分配情况。包括：基本支出定员定额、实物费用定额等改革的推进 情况，项目库建设、项目支出定额标准体系建设情况等。三是追加追减部门预算 情况。
(5)一般公共预算转移支付分配管理情况。一是一般性转移支付的规模和 构成、各子项目的分配办法和管理方式，均衡性转移支付和其他转移支付的测算 方法等。二是专项转移支付清理整合情况，资金分配过程以及资金使用绩效等 情况。
(6)国有资本经营预算分配管理情况。一是国有资本经营预算的编报范围。 二是预算分配的依据、投向等。三是企业利润分配等涉及国有资本经营收益事项 的核算情况。
(7)政府性基金预算分配管理情况。 一是政府性基金的设立、执行情况。 二是支出预算的计算过程和分配结果。三是与一般公共预算的衔接情况。
2.编制中央决算草案情况。一是决算草案的真实性、完整性和信息披露的 适当性。二是决算草案编制过程的合规性，数字调整是否规范、事项是否合规、 依据是否充分。三是决算编报体系是否符合相关规定和全国人大常委会审查决算 的要求。
3. 中央财政管理情况。主要包括：
(1)国库资金管理情况。一是用款计划和预算确定的预算单位级次、预算 项目等要素的一致性。二是通过国库集中支付系统和国库监控系统，筛查异常开 销，关注重大异常资金流向。
(2)国库现金管理情况。一是财政部在商业银行开设账户情况。二是建立 国库现金流量预测体系情况。三是中央财政国库现金管理制度执行情况，以及指 导地方国库现金管理情况。
(3)财政信息系统建设情况。一是金财工程能否支撑预算编制、预算分配、预算执行、财政决算全过程。二是关注财政数据共享程度，预算各环节数据共享 情况。
(4)政府会计制度改革推进情况。一是政府预算收支分类科目改革进展情 况。二是财政部推动建立权责发生制政府综合财务报告制度进展情况。
4.政府性债务管理情况。一是中央政府债务管理情况。二是地方政府债券 额度分配情况。三是完善地方政府债务管控制度情况。
5.政府投资基金运营管理情况。一是掌握基金的总体情况。二是核查基金 的运营情况。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
该审计项目由审计署统一组织，财政审计司具体组织实施，并从相关业务 司、派出审计局、特派办等单位抽调部分审计骨干，组成40人左右的审计组。 审计时间分为两个阶段：2016年3月至4月，重点审计财政部具体组织预算执行 情况；2016年5月，重点审计中央财政决算草案编制情况。审计组分综合预算组 和专业审计组。
综合预算组由预算审计小组、国库审计小组组成，主要职责是负责协助审计 组组长、副组长搞好审计现场组织协调，督导全面落实审计任务；负责汇总财政 部审计问题清单，撰写审计报告；配合审计署政策研究室起草审计结果报告和审 计工作报告；负责项目归档等，具体对财政部预算司、国库司实施审计。
专业审计组由各专业审计小组组成，主要职责是完成审计实施方案确定的内 容以及综合预算组布置的审计事项，具体对财政部综合司、农业司、农业开发办 公室、行政政法司、教科文司、经济建设司、社保司、金融司、国防司、税政 司、关税司、会计司、资产管理司、文资办等司局实施审计。
( 二 ) 主 要 方 法
1.预算分配情况审计
一是政府预算体系建设情况。根据《国务院关于深化预算管理制度改革的决 定》等要求，审查各本预算的收支范围和功能定位，分析是否将本级全部收支纳 入预算管理。审查各本预算的衔接情况，有无对同一项目或企业通过不同预算交 叉安排支出。审查政府性基金预算、国有资本经营预算调入一般公共预算情况， 有无结转比例较高仍未统筹安排的情况。审查国有资本经营预算支出结构是否合 理，是否限定用于解决国有企业历史遗留问题及相关改革成本支出等方面。
二是预算分配的规范性。审查各专项资金分配是否严格按照制度执行，是否 向不符合政策目标或补助条件的单位安排资金；是否未严格按照管理办法规定的 标准分配资金，人为调整分配结果。审查是否严格执行各项资金审批程序，有无 未经批准擅自安排等问题。审查绩效评价制度执行情况，是否存在绩效评价覆盖 面窄未达到目标要求、绩效评价目标缺乏可操作性等问题；审查绩效评价结果利 用情况，是否作为次年预算分配的依据。
三是审查支出结构的科学性。审查用于民生支出的规模是否适当，民生支出 结构是否合理，是否存在民生支出占比不高等情况。审查以财政支出或退库等方 式给予企业的补助和补贴是否合理，资金投向是否符合国家有关产业政策，是否 有利于当地转变经济发展方式，是否存在收入先征后返等问题。
四是预算分配管理制度的合理性。审查本级预算支出管理制度是否健全，预 算支出标准是否科学合理。审查专项转移支付资金管理制度是否完善。审查预算 变更审批权限是否制度化，审批程序和报告制度是否规范。审查财政评审制度是 否健全，绩效评价和问责制度是否科学。审查转移支付的结构是否合理，转移支 付分类标准是否清晰，一般性转移支付是否有限定用途，重点关注专项转移支付 的分配部门、政策目标、分配依据、分配流程、分配方式等基本情况，审查资金 分配是否及时，不同专项转移支付资金投向是否交叉重叠，分配审核程序是否合 法合规，通过核实评审材料、计算过程和分配结果等查找申报少分配多、后申报 先分配等疑点线索，审查是否存在设置前置审批条件谋取私利等问题，分析资金 项目是否达到预期效果。审查专项转移支付清理整合工作进展情况，是否取消政策到期、政策调整、绩效低下等已无必要继续实施的项目，是否整合目标接近、 资金投入方向类同、资金管理方式相近的项目，是否建立定期评估和退出机制。
2.预算编制、批复及调整情况审计
一是审查预算编制情况。审查政府预算编报范围的完整性、准确性，是否存 在未纳入预算管理的资金，是否存在国有企业未纳入国有资本经营预算实施范围 的问题。审查预算编制细化情况，是否存在年初预算资金未细化到部门、单位或 项目，是否存在追加预算当年无法执行，是否存在对结转金额较大的项目仍安排 新增预算的情况。审查代编预算情况，核实代编预算的规模和使用情况。
二是审查预算调整情况。审查预算调整方案编制的完整性和审批的合规性。 审查预算调整方案编制依据、主要内容、明细事项以及审批文件等资料，结合总 预算会计和决算报表的对账，审查财政部门是否按规定将预算调整项目列入预算 调整方案，并说明预算调整的理由、项目和数额等报人大审批。审查经人大批准 的支出科目(包括类、款、项)在执行中发生变更时，是否列明变更的主要理 由并报同级人大常委会批准。重点审查预算安排的农业、教育、科技、文化、卫 生、社会保障等资金的调减，是否报经同级人大常委会审查和批准。
3.本级部门预算支出审计
一是标准的制定情况。审查是否建立了基本支出定员定额标准体系，已制定 的各预算单位标准体系是否存在差异过大的情况。审查是否建立了项目库和项目 支出标准体系，部门预算安排的项目是否为已列入项目库的项目，项目预算安排 是否遵循“轻重缓急”原则。
二是标准的执行情况。审查财政部门是否在规定的标准之外自行增加分配因 素，导致各预算单位之间资金分配结果差异较大的问题。
4.财政收入情况审计
一是审查财政收入征管情况。审查财政收入总体情况，分析税收收入、非税 收入比例变化情况，揭示非税收入比重过高的问题。审查税费是否及时划解国 库，是否及时办理清算手续。审查是否未按期征收税款，是否存在税源管理漏 洞、税款漏征等情况，是否存在利用财政资金虚收空转等调节税收收入问题。
二是审查收入退库情况。对财政部门提供的收入退库登记簿进行逐项核实，结合审查财政部门给企业下达的收入退库指标文件，并与总预算会计收入退库具 体情况进行核对。重点审查部门是否按规定办理收入退库事项，是否存在对不符 合条件的企业和单位办理收入退库、通过退库隐瞒转移财政收入、采取退库方式 解决应由预算安排的支出事项等。
三是审查收费清理情况。查阅收费基金目录清单和保留的省级涉企收费目录 清单，结合2014年以来财政部公布的清理收费和基金的相关文件，审查涉企收 费清理规范工作进展情况。
5.财政绩效管理情况审计
一是预算绩效评价覆盖情况。审查财政部门对部门项目支出和转移支付的绩 效评价情况，是否存在绩效评价的预算金额过小、评价项目过少、绩效评价覆盖 面过窄的问题。
二是预算绩效评价结果的运用情况。审查相关资金分配办法中是否将绩效考 评结果作为分配的重要因素；安排部门项目支出和转移支付预算时，是否参考以 前年度绩效评价结果，对绩效情况不佳的部门或地区是否采取相应措施。
6.财政决算草案审计
一是审查决算草案的编制程序。主要是通过查阅财政部门在决算草案编制过 程中下发的通知、编制办法等，审查是否存在决算草案的编报制度及操作办法尚 未制定或尚不完善，财政部门与预算单位之间、财政部门内部之间不协调等问 题；审查报送程序是否违反相关规定；审查财政部门审核本级各部门决算草案 时，是否对不符合法律、法规规定的事项进行纠正。审查决算草案编制依据是否 充分，是否存在总预算会计尚未结账、尚未根据本级政府批准事项完成调整账务 处理时编制完成决算草案的情况。
二是审查决算草案编制内容的完整性和真实性。审查是否将所有收入和支出 事项编人决算草案，是否存在隐瞒、少列的问题。结合部门预算执行审计的情 况，审查决算草案编制内容是否真实、完整，是否存在漏报、错报的问题。审查 财政决算草案与部门决算是否衔接，财政决算草案是否包含了部门决算中的所有 收支内容。
三是审查决算草案报表核算口径的合规性。审查是否存在由于科目使用不清晰，导致同类工作或支出事项同时在不同科目列报等问题；审查一般公共预算支 出是否按其功能分类编列到项，按其经济性质分类编列到款。审查结余资金核算 处理是否合规，是否存在一般公共预算的结余资金未按规定补充预算稳定调节基 金、未按规定将连续两年未用完的结转资金作为结余资金管理等问题。
四是审查决算草案调整事项。主要是关注各种差异情况，审查决算草案是否 按规定全面反映预算数、调整预算数和决算数；是否对预算调整、调剂等重大变 更事项及依据作出书面说明；审查决算草案是否披露使用以前年度权责发生制列 支资金，以及超拨资金抵顶当年支出等事项。
7.财政管理情况审计
一是审查财政存量资金统筹使用情况。根据《国务院关于印发推进财政资金 统筹使用方案的通知》《国务院办公厅关于进一步做好盘活财政存量资金工作的 通知》等要求，通过查阅财政存量资金定期分析报告和存量资金表格，了解暂存 款科目下存量资金会计处理，审查各部门是否未按要求交回财政存量资金，财政 部门是否及时提出统筹使用方案，是否建立统筹使用机制。
二是审查国库管理制度改革情况。根据《财政部关于进一步规范地方国库资 金和财政专户资金管理的通知》要求，审查是否违规将国库资金转入财政专户； 是否及时清理回收国库资金对外借款；是否及时撤销财政专户，是否擅自新开设 财政专户等。根据《财政部关于进一步推进地方预算执行动态监控工作的指导意 见》的要求，审查地方预算动态监控建设情况，是否将财政专户资金、预算单位 实有资金、转移支付资金等纳入动态监控范围并全程监控资金支付活动。
三是审查财政信息系统建设情况。关注金财工程能否支撑完整的预算编制、 预算分配、预算执行、财政决算等财政管理全过程，是否满足财政管理制度改革 的需要。重点审查金财工程规划是否合理、建设目标是否实现；了解金财工程建 设情况和应用有效性，分析金财工程与金税、金关工程等数据的共享和互通情 况，揭示由于信息系统更新不及时对财政收支产生的影响；关注金财工程信息系 统的安全性。
8.政府性债务管理情况审计
根据预算法、《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》等要求，审查地方政府债务纳入预算管理情况，审查地方政府债券置换工作，审查地方政府债 务分门别类纳入全口径预算管理情况，审查一般债券和专项债券预算管理工作， 是否按规定剥离融资平台公司政府融资职能，是否定期向社会公开政府性债务及 其项目建设情况。审查地方政府举债程序和资金用途合法合规性，是否存在违法 违规举借债务，是否挪用债务资金或改变既定资金用途，是否违法为单位和个人 的债务提供担保，是否强制金融机构等提供政府性融资等。
9.政府投资基金运营管理情况
一是掌握基金的总体情况。摸清中央财政设立政府投资基金的数量、主管部 门、联席管理部门、设立依据、基金类型、基金运作方式、基金组织结构、管理 层组成、决策程序、资本情况、投资经营情况等。
二是核查基金的运营情况。掌握财政投入情况，基金投资和运营情况，重点 关注财政部管理的各类投资基金项目选择的合规性，是否存在投资项目与基金设 立初衷不符，是否存在监管不力、违规决策或内外勾结造成重大损失等问题。
审计成果：2016年6月29日，时任审计长刘家义受国务院委托，向全国人大常委会作 了《国务院关于2015年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》。该报 告反映了财政部在具体组织中央预算执行和编制决算草案以及财政管理中存在的 20余个问题，主要涉及决算编制的完整性、预算资金安排的合理性和下达的及 时性、财政管理的科学性以及对财政风险防范的有效性等方面。具体是：
(一)中央决算草案编制中存在的问题
1.未报告预算级次变化情况。将中央本级支出101.24亿元调剂为对地方转 移支付支出，将对地方转移支付支出262.52亿元调剂为中央本级支出，上述两 项预算级次变化没有报告。
2.部分收入列报不够全面。主要是对已按规定向软件、资源综合利用企业 等退增值税、消费税等937.48亿元，在决算草案中没有体现。
3.据实结算事项处理不够规范。主要是适用范围和标准不明确，有的清算期过长或清算不及时，有些用以前年度超拨资金抵顶当年支出，如2015年直接 使用上年超拨的25.2亿元农林业保险保费补贴抵顶当年应安排的支出。
4.未按要求报告财政资金绩效情况。主要是预算中未报告相关政策内容和 绩效目标，决算草案中未报告相关绩效目标的实现情况。
(二)财政管理中存在的问题
1.预算安排统筹协调还不到位。
一是预算分配与项目确定衔接不够，有些项目确定滞后。如一般公共预算年 初不够细化，2015年中央本级项目支出和专项转移支付分别有2052.75亿元 (占13%)、6778.3亿元(占38%),年初未落实到部门或地区；预算执行中， 有120.61亿元预算下达时项目尚未确定或不具备实施条件，影响资金及时使用， 其中追加3个部门的10.2亿元至年底全部结存；支持900个传统村落保护的27 亿元于2015年4月下达30个省，当年仅确定491个村落(占55%)。
二是预算分配与专项规划衔接不够，有些专项规划之间也缺乏统筹协调。有 些预算依据多个规划分配资金，这些规划目标要求不尽一致，不利于项目有序推 进，如中央财政9个专项安排有高标准农田建设相关补助，预算分配依据的规划 中仅全国性规划就有4个。
三是预算分配与制度规定衔接不够，有的专项没有管理办法或相关规定不够 明确。财政部分配的农村义务教育薄弱学校改造等3个专项的管理办法仅有原则 性规定，实际分配时一事一议。
四是几本预算划分不够清晰，对有些项目交叉安排支出。其中：对电信普遍 服务、未成年人校外活动场所改造2个事项，政府性基金预算、一般公共预算分 别安排54.19亿元和3.8亿元。
2. 转移支付制度亟待完善。
一是部分一般性转移支付仍有指定用途。2015年对地方转移支付中，一般 性转移支付占57%,比上年下降2个百分点，其中1.35万亿元有指定用途，地 方实际可统筹的仅占52%,特别是均衡性转移支付中有25%也指定了用途。
二是专项转移支付多头管理状况还需加大力度改进。有52项专项转移支付 实际又分解为301个具体事项，大多仍按原事项渠道、原管理办法分配。抽查的农业综合开发专项实际分解成13个具体事项，其中3个由财政部分配，10个由 财政部分别会同其他5个部门分配；引导地方科技发展专项整合了财政部两个司 分配的2个专项，实际仍由这两个司按原有的两个管理办法分别分配。
3.财政管理绩效还需进一步提高。
一是有的预算安排未充分考虑结转结余。财政部对连续2年执行率低于60% 的可再生能源发展等3个项目继续代编预算10.06亿元，年底结转8.89亿元 (占88%);在国税系统管理等5个项目上年结转1.42亿元的情况下，又安排预 算1.31亿元，年底结转增至1.96亿元。
二是部分预算执行进度慢。一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营 预算安排的转移支付中，分别有2934.7亿元(占6%)、959.01 亿 元 ( 占 71%)、124.3亿元(占100%)未按规定时限下达。有的项目推进迟缓使大量资 金结转，中央文化产业发展专项补助的18个项目年底结存1.99亿元(占补助总 额的83%)。
三是财政授权支付范围划分不够明细。主要是财政部将基本支出中的货物和 服务类支出、项目支出中货物和服务的非政府采购支出全部划分为授权支付，不 仅增加手续费支出，也不利于保障资金安全。抽查其中834.86亿元授权支付发 现，给代理银行的手续费相当于直接支付方式下手续费的22倍；有68.45亿元 财政资金被预算单位违规转入实有资金账户，脱离财政监管。
4. 地方政府债务管理中存在的主要问题：
一是部分地方发债融资未有效使用。抽查发现，至2015年底，黑龙江、山 东、湖南、北京、内蒙古和广东等6个省发行的置换债券中，有138.4亿元(占 2%)未及时使用，主要是未达成提前还款协议或偿还手续办理滞后等所致；湖 南、山东、河南和广东等4个省使用的置换债券融资中，有112.57亿元(占 2%)未按规定的优先顺序偿债；内蒙古、浙江和湖南等3个省新增债券融资中， 有24.23亿元(占4%)因项目未落实等尚未使用。
二是有的地区仍违规或变相举债。抽查发现，至2015年底，浙江、四川、 山东和河南等4个省通过违规担保、集资或承诺还款等方式，举债余额为153.5 亿元。有的地方出现一些隐性债务，内蒙古、山东、湖南和河南等4个省在委托 代建项目中，约定以政府购买服务名义支付建设资金，涉及融资175.65亿元；浙江、河南、湖南和黑龙江等4个省在基础设施建设筹集的235.94亿元资金中， 不同程度存在政府对社会资本兜底回购、固化收益等承诺。
5.政府投资基金支持创新创业的作用尚未得到有效发挥。至2015年底，中 央财政出资设立的13项政府投资基金募集资金中，有1082.51亿元(占30%) 结存未用。
(三)整改情况
财政部高度重视审计发现问题的整改工作，积极采取措施落实整改。一是强 化领导责任，加强统筹协调，加快整改工作。二是狠抓整改进度，对不涉及体制 机制的问题， 一律要求限时整改。三是深入查找问题根源并建立台账，提出整改 目标，制定分期整改计划，逐步推进，持续整改。截至2016年11月底，财政部 制定或完善有关制度4件。如针对“预算安排与制度规定衔接不够”问题，财政 部完善了有关资金管理办法，并在2016年资金分配时严格遵循有关规定。对 “预算安排未充分考虑结转结余”问题，财政部核减了部分部门预算，并印发 《中央部门结转和结余资金管理办法》,改进结转结余资金管理模式。针对“政 府投资基金支持创新创业的作用尚未得到有效发挥”问题，财政部与发展改革委 多次联合发文要求基金管理机构定期清理并退出投资，明确对至少30只基金进 行清退处理。
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审计案例生成
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请撰写一下与"部门预算执行及决算草案审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：部门预算执行及决算草案审计案例
案例摘要：预算执行审计是审计法赋予审计机关的重要职责，是规范财经秩序、加强廉 政建设、促进依法行政的重要举措，是推动财政体制改革、加强预算管理、完善 国家治理的重要手段。2014年10月，《国务院关于加强审计工作的意见》印发， 对审计对象、审计环境、审计整改、审计保障、审计独立地位等方面都作了具体 规定。2015年12月，中办、国办印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架 意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等3个配套文件，对实行审计全 覆盖、强化上级审计机关对下级审计机关的领导、建立健全履行法定审计职责保 障机制等八个方面的内容进行了全面部署，并提出对重点部门、单位要每年审 计，其他审计对象1个周期内至少审计1次。本案例介绍了部门预算执行及决算 草案审计的重点、程序和方法。
项目背景：根据审计法第十六条“审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政府 预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督”的规定，审计机 关每年都要开展对部门预算执行和决算草案的审计工作。
《国务院关于加强审计工作的意见》等文件发布实施后，部门预算执行审计 不再局限于财政财务收支内容，而是扩展到了从制度上对部门全部财政财务收支 和财务状况进行审计监督，督促政府部门遵循预算法、会计法和行政事业单位财 会制度的规定，真实全面完整连续地记录和反映预算执行、其他财务活动情况及 财务状况，尤其是分配、使用和管理的国有资产权益及保值增值情况，促进财政 资源优化配置，提高财政资金和国有资产的使用效益。
预算法第七十七条明确规定，国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审 查和批准；预算法实施条例第一百一十条也规定，各级审计机关应当对本级各部 门、各单位和下级政府的预算执行情况和决算，进行审计监督。这为开展部门决 算草案审计提供了制度基础和法律保障。
在具体项目实施中，部门预算执行审计和决算草案审计结合进行。部门预算 执行审计在审查部门预算执行真实性、合规性和效益性的基础上，更加突出揭示 和反映违反中央八项规定精神问题、重大违纪违法问题线索、制约改革推进的体 制机制问题，以及资金资产安全效益和责任落实与追究情况；部门决算草案审计 主要是对部门年度决算草案的真实性、完整性和合规性进行审计。
审计目标和范围：紧紧围绕“发展、改革、安全、绩效”,通过揭示问题、剖析原因、提出建 议，推动部门预算和财政管理体制改革，推进国家治理体系和治理能力现代化。 一是通过与本级财政决算草案审计联动，揭示部门决算草案与本级财政决算草案 编制内容、标准等差异情况，促进决算草案编制真实、完整反映预算执行情况； 二是通过对财政财务收支预决算管理、专项转移支付清理整合、存量资金盘活等 情况的审计，揭示骗取套取、贪污侵占、损失浪费等违纪违法问题，探索开展重 点专项资金绩效评价，促进财政资金安全规范高效使用，提高财政管理规范化水 平；三是围绕贯彻中央八项规定精神和国务院“约法三章”要求，审查“三公” 经费和会议费支出等情况，推进巩固公务支出和公款消费等方面的改革成果，促 进中央重大政策措施有效贯彻落实，提高预算绩效管理水平。
审计范围为本级政府各部门2015年度预算执行和其他财政财务收支以及决 算草案等情况，重大问题可追溯至以前年度或延伸审计相关单位。
审计内容和重点：( 一)预算执行真实合法情况
一是预算执行的合法合规性。在摸清部门机构设置、人员编制、实有人数、 部门职责、经费来源、定员定额管理等情况的基础上，重点揭示以下问题：为自 收自支单位编制基本支出预算，虚报编制人数套取日常公用经费，虚报编制内实 有人数套取人员经费等“吃空饷”问题；采用编造虚假项目、重复申报等方式 多领财政资金；未严格执行财经纪律，违反规定扩大开支范围，挤占挪用财政资 金用于滥发津贴补贴等，通过虚假项目结算、虚假发票报销等方式转移套取财政 资金以及坐收坐支、账外核算、公款私存等问题。
二是中央八项规定精神和厉行节约、反对浪费规定的落实情况。摸清部门年 度“三公”经费预算与决算支出规模，对比两者差异，分析财政拨款在实际支 出中所占比重，关注是否严格压缩财政拨款列支的“三公”经费。重点揭示以 下问题：财政部门批复的“三公”经费和会议费预算不细化、不完整，预算缺 乏刚性约束，存在未经批准自行调剂使用其他资金列支以及转嫁摊派“三公” 经费和会议费等；未按规定时间要求封存车辆，违规或变相保留公务用车，违规 换用、借用、占用下属单位或其他单位和个人的车辆，公务交通补贴发放范围和 标准不符合规定等；未按国家规定清理上报各类庆典、论坛、展会；超过开支范 围或综合定额标准列支培训费，借培训名义安排公款旅游、组织会餐、安排宴请 或到私人会所进行高档消费娱乐健身活动等；违规新建、改扩建楼堂馆所以及开 展奢华浪费建设，瞒报或未清理超过规定标准的办公用房，违规占用下属单位或 相关企业办公用房等；未按要求撤销、整合培训疗养机构以及改革期间未按规定 管理处置，造成国有资产流失等问题。
三是资产购建、管理和使用情况。摸清部门资产总量，审查国有资产对外出 租、出借、处置和对外投资审批程序是否合规，相关收支核算是否规范，相关收 入是否按规定按“收支两条线”管理，是否存在造成国有资产重大损失等违纪 违法问题。
四是政府采购预算编制、执行和采购实施情况以及政府向社会购买服务工作 的开展情况。审查按规定应实施政府采购的项目是否应采尽采；关注重点工程、 行业重点项目及中央预算内投资项目的招标投标情况，揭露招标投标过程中存在 的突出问题；关注采购人与供应商串通，违反政府采购程序，造成财政资金损失 等违纪违法问题；关注是否存在由于财政部门批复时间过长导致政府采购项目难 以实施等问题。
五是国库集中支付制度规定执行情况。分析收到的本级横向财政拨款规模以 及预算管理方式，揭示横向财政拨款预算未细化到基层执行单位，预算监管不 严，相关资金脱离国库监管的问题；分析收到的非本级财政拨款的规模，反映非 本级财政拨款扰乱财政预算管理级次的问题；关注通过以拨代支、向实有资金账 户转移资金等方式，将财政资金从零余额账户转至本单位或所属单位等其他单位 的实有资金账户，造成人为调整财政存量资金数额、相关资金脱离国库监管等 问题。
(二)财政存量资金管理使用情况
1.摸清部门财政存量资金底数。重点关注截至年底部门财政拨款累计结转 和结余资金规模，分析部门财政存量资金结构和变动趋势，分析财政存量资金特 别是结余资金形成原因。关注是否存在由于上缴财政的渠道不畅通或提出上缴申 请后批复时间过长导致资金未能及时统筹、是否存在由于竣工决算批复时间过长 导致基建项目结余资金结存在项目单位等问题，与财政部门审计组联动，深入分 析体制机制制度原因。
2.审查部门财政存量资金统筹使用情况。分析除财政部门统一清理收回的 存量资金外，关注是否存在大量应确认的存量资金未编入年度预算的问题；关注 部门动用结余资金是否按规定报批，部门申请动用结余资金未予批复的原因是否 合法合规等情况；关注部门是否存在通过虚列支出、以拨作支等方式虚减财政存 量资金规模等问题。
(三)部门决算草案审计
总体分析部门预算执行情况，分析执行率较低的类级科目的具体原因。对部门年度决算草案的真实性、完整性和合规性进行审计。重点关注：
一是部门决算编制的完整性。关注决算收支范围完整性、披露信息完整充分 情况等，分析部门决算草案收入中的事业收入、经营收入、其他收入以及未纳入 预算管理其他政府性收人的规模和结构，审查是否存在属于政府性收入的项目未 纳入财政预算收入，导致政府决算收入不完整的问题。
二是部门决算编制的真实性和合规性。审查是否存在由于部门预算执行不严 格、不规范，以及挤占挪用、虚列支出等人为调整决算支出造成决算支出数据不 真实；是否由于账务核算不合规，将应计入收支的资金在往来账核算等，造成决 算收支不够真实完整；是否存在部门与所属单位未剔除重复项目导致虚增收支等 问题。
三是决算与预算的衔接情况。关注部门决算草案编制与预算编制在口径、范 围、科目等方面衔接情况，分析部门预算调整金额，揭示由于预算调整规模大， 造成决算与年初预算差异较大，影响预算资金分配的严肃性等问题。
审计组织实施和方法：(一)组织方式
审计署财政审计工作领导小组办公室(以下简称财政办)统一组织、协调 和指导此项审计。财政审计司负责编制审计工作方案，汇总审计结果，撰写综合 报告。署机关相关单位和各派出审计局按分工进行审计。
审计工作实行统一组织领导、统一审计工作方案、统一标准口径、统一审计 报告和统一对外公布。财政办负责本次审计的组织协调工作，编制审计工作方 案，组织开展业务培训，编发审计工作动态，召开中期交流会，编发审计信息， 汇总审计结果。署机关相关单位和各派出审计局负责对各部门和单位的审计。
(二)主要方法
1.基本支出预算审计
将预算与“三定”方案等组织、人事部门批准文件相核对，将部门编报的“一上”“二上”预算和财政部门批复的预算以及部门转批的预算相核对；审查 人员经费支出预算编制情况，取得财政部门核定的部门定员定额标准、部门实际 人数、部门上报的“一上”和财政部门批复的人员经费支出预算后，检查人员 经费支出预算的定额标准执行情况，是否存在吃空饷的问题；核对工资表发放的 津补贴项目和金额是否与批准的相一致，审查是否存在账外发放津补贴问题；取 得日常公用经费支出预算管理的相关制度规章、房产面积、公车和电梯数量、会 计账簿等资料，采取查阅制度规章、询问有关人员、实地调查等多种手段，检查 日常公用经费的执行情况，是否存在超标准报销、扩大支出范围等情况。
2.项目支出预算审计
取得项目申报文本，对照预算单位“三定”方案规定的职责、部门或有关 单位当年工作目标，判断被审计单位申报的预算项目与该单位履行职责、事业发 展是否有关；取得部门项目库资料，确认部门是否建立了项目库并按照财政部门 的有关规定进行清理和滚动管理；对照部门项目库，确认部门申报的项目是否来 自项目库，是否按照择优排序结果上报；取得部门预算“二上二下”和预算调 整材料，掌握有关项目支出的审核、批复与调整情况，确认具体项目的年度预算 总额、支出结构与调整原因；取得项目申报立项、批复立项、批复的可行性研究 报告、初步设计和概算、年度投资计划和预算、项目申报文本等文件，审查是否 存在规避审批权限设定，自行改变项目用途、重复申报项目问题；审查预算项目 实际执行状况与项目文本所反映情况的差异，将项目支出预算明细与会计账目进 行核对，抽查部分重点预算项目分析其支出的真实性与合法性。
对于基本建设项目，还需要审查建设规划主管部门批复的项目建设规划许可 证、土地证、环评报告、施工许可证以及相关勘察设计合同、施工合同等项目资 料，实地查看、延伸审计相关单位。
3.“三公”经费和会议费审计
一是出国费审计。将实际出国(境)团组情况与出国(境)计划和任务批 件进行对比，审查是否存在计划外出国(境),超过规定人数、次数、时间安排 出国等；审查团组费用明细单据，关注是否存在擅自更改行程、与出国(境) 任务不符、公务活动时间少于规定要求、无实质内容的团组以及公款旅游等情况；重点关注中介机构或旅行社办理的团组，可到具体办理单位进行延伸调查， 审查邀请函、行程单、费用支出的真实性；将实际出国(境)团组费用情况与 会计账目中实际列支经费进行比较，关注是否存在向其他单位转嫁、摊派费用等 情况。
二是公务用车购置和运行费审计。将实有公务用车数量与车辆编制数、资产 管理部门登记的车辆情况进行对比分析；实地盘点公务用车，并审查公务用车的 来源、调阅公务用车使用登记记录；审查车辆报废或处置履行的手续；对比分析 实际列支的公车维护费与账面列支的费用，关注是否存在转嫁、摊派费用问题； 对比分析公务交通补贴标准和实际列支情况，并关注已完成公车改革，仍继续配 备或租用公车或班车的情况。
三是公务接待费审计。检查相关会计账目，关注是否存在用其他基本支出或 项目支出经费列支公务接待费的情况；分析接待费的构成情况，关注是否存在采 购香烟、高档食材和酒水，变相旅游，赠送礼品或纪念品等情况；重点审查机关 服务中心、培训中心等所属单位的账簿，关注部门是否将接待费转移至所属单 位，或违规装修、改扩建单位内部食堂，以工作餐之名行宴请之实等情况；对接 待费票据开具单位进行延伸审计。
四是会议费审计。将实际召开会议情况与年初会议计划、会议审批文件进行 对比，并根据会议类别审查会议召开的天数、人数是否合规；审查会议召开的地 点，关注是否为非定点饭店、风景名胜区，是否充分使用单位内部会议场所；检 查会计账目，测算会议实际开支标准、对比会议支出总额查找会议费来源渠道、 审查会议费具体构成；到会议举办场所调查会议费实际支出情况。
4.非税收入审计
从被审计单位取得报表数据等了解非税收入规模和结构，查阅行政处罚法等 法律法规规章、行政事业性收费项目目录及政府性基金目录等，审查是否存在越 权设立非税收入项目；审查收费项目的立项批准文件和收费标准，检查收费票 据，是否使用财政部门印制的专用票据，抽查开具的收费票据和收费许可证的标 准是否一致；将收费项目和数据与业务报表数据进行比对，审核是否存在将行政 事业性收入转为经营收入的问题；掌握执收单位银行账户开设情况，查阅执收单 位的银行存款明细账，审查执收单位是否违反规定开设非税收入过渡性账户，未将过渡性账户中的资金及时足额上缴财政部门的非税收入汇缴专户，是否隐匿、 截留、滞留及坐支、挪用非税收入；查阅中央部门会计账簿及相关凭证、资产账 及统计台账等资料，核实相关单位是否及时将国有资产处置收益等非税收入及时 足额上缴到中央财政专户。
5. 国有资产管理审计
取得资产配置计划、年度预算中资产存量情况表、新增资产配置预算表后， 对比分析单位资产存量的总体情况；到资产管理部门进行实地调查，检查资产入 库验收记录、管理使用登记表、资产台账等，重点检查新增设备的登记、保管和 入账情况；审查出租、出借资产的申请和审批文件，关注未经审批擅自出租、出 借国有资产的情况，重点分析事业单位是否存在将资产化整为零，与承租方或使 用方签订多份合同以规避审批的情况；调阅资产处置包括调剂、捐赠、转让、置 换、报损、报废等的申请和审批文件，审查有无未经批准擅自处置国有资产的情 况。对于软件资产，还需要关注是否存在违反规定使用非正版软件或未经授权软 件的情况，对自主开发关键知识产权的保密工作是否到位，软件载体是否妥善 保管。
6.政府采购审计
一是政府采购预算审计。取得部门编制的政府采购计划，将政府采购计划逐 项与政府采购预算相比较，审查未列入政府采购预算、未办理预算调整或补报手 续及突破预算的政府采购项目，以及未按规定编制政府采购计划、应编未编采购 计划而导致政府采购计划编制不完整的问题。
二是政府集中采购审计。取得部门实行集中采购和分散采购的有关文件，审 查政府采购组织形式，确定是否存在将应由政府集中采购机构进行的采购，化整 为零或以各种非正当理由转为部门集中采购或部门分散采购的问题。
三是公开招标审计。抽查部分未采用招标方式的采购项目文档，审查采购方 式的确定是否合规，有无将应公开招标采购的项目，化整为零或以各种非正当理 由转为其他方式规避公开招标的问题；抽查部分公开招标或邀请招标项目文档， 审查有无指定特定的供应商、含有倾向性或排斥潜在供应商的其他内容；审查投 标人是否具备政府采购项目所需的资质；审查是否存在中标人将中标项目转让给他人，或未经采购招标机构同意，将中标项目分包给他人，以及拒绝履行合同义 务的情况。
审计成果：本案例成果已在《国务院关于2015年度中央预算执行和其他财政收支的审 计工作报告》中进行了公告。
( 一)违规套取和使用资金问题还时有发生
主要是司法部和国土资源部环境监测院、核与辐射安全中心等6家所属单位 通过重复申报项目或多报人数等方式取得财政资金6694.59万元；教育部、发展 改革委、人民银行等7个部门和中国水利水电科学研究院、中国国际电子商务中 心等37家所属单位有9.24亿元未纳入部门预算管理，如昆明海关将走私物品处 置收入1197.95万元存放账外，用于业务经费、发放福利等。此外，还发现未及 时办理竣工决算、政府采购不规范等问题，涉及金额61.33亿元。
(二)事业单位预算保障办法不够明确
主要是基本支出挤占项目支出、人员经费挤占公用经费问题较普遍，抽查的 卫星环境应用中心、工商总局市场研究中心等19家事业单位，2014年至2015年 挤占项目支出和公用经费等2.36亿元补充人员经费，有的单位人员经费超出财 政拨款近4倍。
(三)有的部门和所属单位利用部门权力或影响力取得收入
主要是民政部、中国环境科学学会、老年人才信息中心违规开展评比达标或 资格考试等活动，从中收费1351.48万元；中国交通通信信息中心、中国建筑业 协会、中环联合(北京)认证中心等17家所属单位在受部门委托开展评审、评 比、达标等活动的同时，又从参评单位取得咨询等服务收入5.78亿元，其中交 通运输部科学研究院在受托开展“公交都市”称号评审、技术指导、验收审查 工作时，以技术服务名义取得收入1630.9万元。(四)有的部门和单位执行“三公”经费和会议费等管理制度未 完全到位
一是因公出国(境)方面。主要是：教育部留学服务中心、中国机电产品 进出口商会等8家单位违规组织跨地区跨部门团组5个，存在变更路线或延长时 间问题的团组8个；4个部门和11家所属单位无预算、超预算列支或转嫁出国 (境)费用384.42万元，其中银监会114.07万元、全国妇联92.46万元。
二是公务用车方面。主要是：商务部机关服务局、中日友好环境保护中心、 中国人口宣传教育中心等4家所属单位长期无偿占用其他单位车辆9辆，国资委 等3个部门未及时清理上缴公务用车10辆；20家所属单位存在公务用车运行费 超预算、超标准购置公务用车等问题，涉及金额623.27万元，其中国土资源部 的3家所属单位125.56万元、民政部的2家所属单位59.8万元。
三是公务接待方面。主要是海关总署等3个部门和中国青旅集团公司、民族 文化宫等16家所属单位超标准列支、转嫁接待费等240.98万元。此外，对中央 八项规定等文件出台前购买的酒水等消费品的处置方式也不明确。
四是会议费方面。主要是：3个部门和21家所属单位超预算、超标准列支 会议费1651.1万元，其中中国有色金属工业协会1081.84万元、中国农业科学 院57.79万元；4个部门和20家所属单位在京外或非定点饭店召开会议263个， 其中交通运输部的18家所属单位248个；3个部门和3家所属单位由其他单位承 担会议费92.47万元，其中国家图书馆32.46万元、住房城乡建设部19.08 万元。
(五)审计发现问题的整改情况
被审计部门高度重视，认真整改审计发现的问题，取得较好效果。截至审计 公告(2016年第30号公告)时，经初步统计，审计反映225个问题中有176个 已经完成整改。
多个部门主要负责同志对整改工作作出专门批示，组织召开党组会、部长办 公会等会议专题研究部署整改工作，详细列出整改任务和责任清单，明确整改时 限。一些部门建立健全审计整改工作长效机制，强化审计结果运用，立行立改。
如卫生计生委研究制定了《国家卫生计生委审计整改工作暂行办法》,明确了审 计整改工作原则、整改责任、联动机制和工作措施，并将审计监督与党管干部、 纪律检查、追责问责结合起来，将审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领 导干部的重要依据；国务院扶贫办建立了督办台账，跟踪督促整改，并将审计结 果和整改情况作为对各单位考核奖惩和预算安排的重要依据。
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请撰写一下与"税收征管审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：税收征管审计案例
案例摘要：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强 制、无偿地参与国民收入和社会产品分配、再分配，从而取得国家财政收入的一 种形式。税收收入既是财政收入的主体，也是国家宏观经济调控的有效手段。我 国宪法明确规定了公民的纳税义务，税收征管法也明确了纳税人和税收机关的征 纳关系。对税务机关的税收征管行为进行审计监督，是审计机关的一项基本职 责。本案例主要介绍税收征管审计的目标、范围、内容、重点、方法和成果。
项目背景：近年来，国际经济形势复杂，国内经济下行压力增大。为实现“稳增长、促 改革、调结构、惠民生、防风险”的宏观调控目标，国家出台了一系列税收优惠 政策。营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点范围逐步扩大，小微企业 税收优惠政策力度不断加大，政府简政放权和深化“放管服”改革也在稳步推 进。由于税收征管对象多，范围广，税收政策涵盖经济社会生活的方方面面，在 税务机关对税收收入完成情况仍采用计划管理方式下，征收“过头税”、延压税 款或设立税款过渡户，以及征管不严造成税收收入流失等问题仍然比较突出；同 时部分税收政策不够健全完善，执行过程中把关不严与落实不到位的情况也时有 发生。在此背景下，2015年，审计署组织部分特派办，对2013年和2014年国税 部门税收征管情况进行了审计。
审计目标和范围：此次审计的目标为：围绕“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的宏观调控目标，力求揭示当前税收征管、政策执行、税制设计中存在的突出问 题，在此基础上提出有针对性、建设性和前瞻性的政策建议，促进发挥税收的组 织收入功能和调节经济功能。一是规范征税权力运行。揭示征收过头税、人情 税，设立税款过渡户等问题，促使税务部门依法治税、正确行使自由裁量权，严 格规范征税权力运行。二是健全税收征管机制。反映虚开增值税发票偷逃税款、 违规享受税收优惠等问题，促使税务部门及时堵塞税收征管漏洞，健全完善征管 机制。三是促进优化涉税政策。研究科技创新税收扶持政策的执行障碍及政策效 果，推动优化相关涉税政策、强化政策协同。
此次审计的范围是：国家税务总局2013年至2014年的税收征管(含稽查) 情况，重点抽查9个省市国税局税收征管(含稽查)情况，重大事项可追溯到以 前年度。
审计内容和重点：( 一 )依法征收管理方面
一是重点揭示税务机关征收“过头税”以及税收收入虚收空转问题。结合 部门预算执行审计中的非本级财政拨款审计事项，反映税务机关为完成收入考核 任务、筹集部门经费，违规征收“过头税”的问题；分析“过头税”对企业正 常经营的不利影响，分析虚收空转对税收收入质量的不利影响，促进建立跨年度 预算平衡机制。二是重点揭示税务机关违规代开发票、违规核定征收、违规开设 过渡户、与代理银行联手延压税款，以及税务稽查处理随意性大等问题，查处上 述违规事项背后可能存在的贪腐与利益输送问题；分析税务机关自由裁量权过大 对依法治税的负面影响，促进建立健全税收执法实体性约束机制。
(二)税收政策执行方面
一是重点揭示高新技术企业资格认定弄虚作假问题，查处不法中介批量“包 装”高新技术企业，违规骗取高新技术企业税收优惠，并向科技、税务部门工作 人员输送利益等问题；深入反映其“目录+清单”行政审批管理模式的弊端，以及研发费用加计扣除优惠范围小、落实不到位等问题，推动相关部门调整管理 模式，优化完善科技创新税收扶持政策。二是重点揭示软件、集成电路企业资格 认定弄虚作假问题，以及不法企业利用即征即退、“两免三减半”等税收优惠政 策，虚开增值税专用发票、反复骗取新办企业税收优惠等问题；查处相关单位与 行业协会批量“包装”软件、集成电路企业，非法牟取利益的问题，促使税务 部门尽快转变调控思路，完善税收优惠政策。
(三)医药企业逃税方面
充分发挥审计数据综合分析优势，集中比对药品经销企业增值税专用发票认 证数据与药品集中采购平台药品交易数据，批量查处药品经销企业大量接受虚开 增值税专用发票偷逃税款、掩盖药品超标加价问题；批量查处税务部门干部利用 职务便利设立“开票公司”,向药品经销企业倒卖发票、虚开发票问题。从税收 征管机制、医药管理制度层面，深刻揭示医药经销企业虚开发票的制度根源，推 动相关部门完善制度、强化监管，从源头上解决药价虚高问题。
审计组织实施和方法：( 一 )组织方式
本次审计由审计署税收征管审计司统一组织、协调和指导。税收征管审计司 负责编制审计工作方案，汇总审计结果，撰写综合报告，并负责对国家税务总局 及C 省国家税务局进行审计；特派办按分工进行审计，完成工作方案要求的各项 审计内容。
审计工作实行统一组织领导、统一审计工作方案、统一标准口径、统一审计 报告和统一对外公布。税务总局审计组对审计工作方案确定的内容重点进行政策 梳理、研究，并统一提出问题的取证方法、认定口径、适用法规；各特派办审计 组与税务总局审计组及时共享信息、沟通情况，做到上下联动。税务总局审计组 抽调人员设立数据分析组，按照“集中分析、分散核查、多角度分析、多专业融 合”的模式组织审计工作，定期向相关特派办推送数据分析的问题线索。各特派办审计组对下发的问题线索进行延伸审计，按照数据分析组的统一要求进行取 证，并由税务总局审计组统一汇总情况进行反映。
( 二 ) 主 要 方 法
1.调节收入进度情况审计
从对税款入库进度的影响来看，调节收入进度主要有两种情况：提前入库和 延期人库。前者主要采取提前预征税款、不及时退库、多征税款、税收空转等方 式；后者主要采取违规审批延期申报、违规批准企业延期缴纳税款、欠税催缴不 力等方式。审查的主要方法：通过比对纳税人、扣缴义务人纳税申报表填报期 间、税务机关受理期间、税款入库期间是否一致，分析税务机关是否对纳税人当 期申报不予受理、不及时受理、税款不及时入库，以此调剂收入；通过对重点税 源户、纳税大户的“零申报”情形，以及正常纳税户多次、反复、长期出现的 “零申报”情形进行分析和延伸，核实“零申报”的真实性；通过调阅延期申报 审批资料，并延伸有关纳税人，审查税务机关批准的延期申报是否符合条件；审 查是否违规调整纳税大户企业所得税预缴方式，分析企业所得税预缴比率是否合 理；审查税务机关是否存在根据计划完成情况要求纳税人按特定时间或金额办理 纳税申报，必要时可延伸核查相关企业。
2.增值税征管情况审计
一是对销售收入确认的真实性、准确性和及时性进行审计。核查纳税人申报 的销售收入金额是否完整，是否包含了在销售时向购买方收取的手续费、返还利 润、奖励费、经营性违约金、包装费、包装物押金等各种性质的价外费用，是否 及时确认应税销售收入，是否存在通过“压票”、收入挂往来科目等方式人为少 计收入从而少缴税款的问题。
二是对视同销售行为计缴税款情况的审计。主要审查委托代销和受托代销货 物行为是否足额申报销项税额，是否存在按扣除手续费后的余额计税、或直接挂 往来科目不计收入的问题；审查不在同一地区的总分机构间调拨货物是否作为销 售处理，是否计提销项税额；审查企业将自产、委托加工的货物用于职工福利、 个人消费、投资入股以及捐赠等非应税项目后，是否及时足额计提销项税额，是否存在通过直接成本对转、不计销售收入、未按规定视同销售等方式少计税款的 问题；审查企业将外购的货物用于对外投资、捐赠等项目时，是否按规定视同销 售并计提销售税额，是否存在错误使用进项税额转出的问题。
三是对兼营和混合销售行为计缴税款情况的审计。主要审查纳税人在兼营非 应税劳务时，是否将应税和非应税劳务的销售额分开核算，是否存在将应税劳务 混入非应税项目收入核算管理，从而少缴税款的问题；审查增值税纳税人发生混 合销售行为时，是否正确计算缴纳增值税，是否存在将增值税应税项目收入按照 营业税缴纳税款导致少缴增值税的问题。
四是对增值税进项税额转出情况的审计。主要审查纳税人将外购货物或应税 劳务用于集体福利和个人消费等非增值税应税项目时，或在出现盘亏、损毁等非 正常损失时，是否及时准确转出对应的进项税额，是否存在只结转不含税成本， 不转出进项税额，导致少缴税款的问题。
五是对虚开增值税专用发票的审计。当前，一方面部分医药经销企业向药房 及私人诊所等销售药品和医疗器械不需开具发票，形成大量应开发票结余。另一 方面部分医药经销企业则因药品和医疗器械进销差价大，以及要向医院和医生支 付回扣等原因，需要购买发票，虚增成本、套取资金。因此形成了买卖增值税专 用发票的供求利益链。审查方法：分析纳税申报、认证抵扣等数据，筛选经营规 模较大、增值税税收负担率较低、纳税额较少的医药经销企业；在掌握企业采 购、销售业务流程的基础上，全面取得企业真实的进、销、存等业务资料和数 据，审查企业购进的进项税票的真实性，重点关注短期内连续从单一供货商大量 购进货物、取得发票的情况，延伸供货商核查购进货物交易的真实性，重点核查 供货商销售清单与企业进项税票所附货物清单是否一致，是否存在虚构采购业务 接受虚开增值税专用发票的问题；审查企业开具的增值税专用发票的真实性，延 伸购货方重点核查企业留存的销售清单与购货方进项税票所附货物清单是否一 致，是否存在虚构销售业务虚开增值税专用发票的问题；调阅购销双方企业的资 金和往来账户等相关财务资料，审查是否存在支付采购货款后资金又在短期内以 其他名义回流企业的情况，是否存在收到销售收入后又迅速以支付采购款、往来 款等名义转出的情况。
3.消费税征管情况审计
现行消费税在生产环节主要是从价计征，应税企业普遍通过设立销售公司关 联交易等方式侵蚀消费税税基，规避缴纳消费税。以白酒消费税征管情况审计为 例，审查方法：通过查阅白酒生产企业与销售单位的销售合同、协议，往来结算 资料，销售单位对外销售台账、报表，收款凭证以及生产企业的消费税纳税申报 资料等，检查白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低 于销售单位对外销售价格(不含增值税，下同)70%时，税务机关是否按规定 核定了消费税最低计税价格；查阅白酒生产企业《酒及酒精消费税纳税申报表》 《白酒相关经济指标申报表》《已核定最低计税价格白酒清单》等纳税申报资料 审查税务机关日常是否督促白酒生产企业将各种白酒的消费税计税价格和销售单 位销售价格，及时报送税务机关(备案),白酒生产企业是否自行申报消费税最 低计税价格；审查税务机关对白酒消费税最低计税价格的核定是否严格、规范； 审查白酒生产企业消费税纳税申报是否遵循“从高原则”,即对已核定最低计税 价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的是否按实际销售 价格申报纳税，实际销售价格低于消费税最低计税价格的是否按最低计税价格申 报纳税；审查对已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或 下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税 务机关是否重新核定最低计税价格。
4.税收优惠政策贯彻落实情况审计
税收优惠政策涉及范围广，变化调整频繁，内容较为复杂。下面仅以对高新 技术企业税收优惠政策落实情况的审计为例，介绍常用的审计方法。审计方法： 审查企业主要产品或者服务是否拥有自主知识产权，其中外资企业核心技术是否 转移到国内，尤其关注输出核心技术的外国公司和国内公司为母子公司的情形， 国内企业是否利用进口固化有核心技术的零部件来生产产品；审查认定高新技术 收入与自主知识产权的相关性，通过企业财务报表核定企业利用拥有自主知识产 权的技术生产的产品获取的收入，是否与企业上报的高新技术收入有较大出入， 查看高新技术产品或服务的收入占当年总收入的比重是否在60%以上；审查研 发费用投入，核查企业是否持续进行研发活动，且近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例是否达到规定的要求，是否存在将企业运营过程中的其 他成本支出归集到研发费用；审查科技人员与研发人员的比例问题，根据企业提 供的科技人员数和研发人员数，通过用工合同及职工档案进行查看，企业是否将 科研单位、“联姻”高校的人员列入企业职工范围；审查应取消高新技术资格却 继续享受税收优惠的问题，特别关注发生重大安全事故、对环境造成重大污染的 违法违规行为、后期生产技术发生重大变化的企业，通过将高新技术企业名单与 当地安检、环保、工商部门相关数据比对，审查是否存在当年被认定为享受高新 技术企业税收优惠的企业发生上述情况后，税务部门未取消其税收优惠资格的 问题。
5.税务稽查情况审计
一是对税务稽查部门选案管理规范性的审计。审查税务稽查部门是否建立规 范的选案制度，是否履行规范程序，合理、准确选择和确定稽查对象。
二是对税务稽查部门立案管理适当性的审计。审查待查对象确定后，是否按 规范要求和规定程序，对不符合条件的待查对象及时进行退案处理，对符合条件 的待查对象及时予以立案检查。
三是对税务稽查部门实施检查规范性和合规性的审计。审查是否按照税收法 律规范要求实施税务检查，重点是在税务检查程序、税务稽查审批、税务检查形 式要件方面，是否遵循税收法律法规的规范性要求；审查是否按照税收法律规范 要求实施税务检查，重点是在税务稽查取证材料、检查实施中(终)止、检查 结果认定方面是否符合标准、公平公允、合法合规。
四是对税务稽查部门案件审理规范性和合规性的审计。审查是否按照税收法 律规范要求实施税务案件审理，重点是税务审理程序、审理形式、审理文书的出 具是否遵循规范性要求；审查是否按照税收法律规范要求实施税务稽查审理，重 点是税务稽查审理过程、审理结论是否公平公允、合法合规。
五是对税务稽查部门案件处理执行规范性和合规性的审计。审查是否按照税 收法律规范要求开展税务案件执行，重点是税务执行程序、强制措施采取、执行 文书的出具是否遵循规范性要求；审查是否按照税收法律规范要求实施税务稽查 案件执行，重点是税务稽查执行过程、执行手段和执行中(终)止是否合法 合规。
审计成果：本案例成果已在2014年审计工作报告中公告。
(一)违规征收“过头税”
受税收计划影响或地方政府干预，2013年和2014年，部分省国税部门以跨 年度提前征税、人为调整企业所得税预缴额度、延期办理纳税人本年度退税和税 款抵扣等方式，向企业征收“过头税”。
(二)发票监管不严，药品购销领域偷逃税仍较突出
审计抽查的65家企业虚开药品销售发票200多亿元，偷逃税款60多亿元。 税务机关对其中36家企业从未进行过稽查，对其他29家企业的稽查也不到位。 有的企业是专门的开票公司，如某县周某等人2年间在不足50平方米的同一场 所重复注销、开设6家企业，涉嫌向100多家医药企业虚开增值税专用发票30 多亿元。
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审计案例生成
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请撰写一下与"三峡工程竣工决算审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：三峡工程竣工决算审计案例
案例摘要：政府投资项目竣工决算审计是由审计机关依法对政府投资项目竣工财务决算 真实性与合法性，工程建设管理效益性和项目实现经济、社会及环境效益情况进 行审计监督的行为。按照审计法及其实施条例“对政府投资和以政府投资为主的 建设项目预算执行情况和决算进行审计监督”的规定，以及《国务院办公厅关 于创新投资管理方式建立协同监管机制的若干意见》“审计部门要加强对政府投 资项目、国有企业投资项目以及以政府和社会资本合作等方式建设的其他公共工 程项目的审计监督”的要求，审计机关应加强对政府投资项目竣工决算的审计。 本案例主要介绍三峡工程竣工财务决算审计的重点、程序和方法。
项目背景：三峡工程是综合治理和开发长江的关键性骨干工程，是当今世界上最大的水 利枢纽工程，是迄今为止唯一经全国人大审议通过的基本建设项目，规模大、范 围广、移民多，备受国内外关注。1992年1月，国务院常务会议通过了《长江 三峡工程可行性研究报告》,同年4月，七届全国人大第五次会议审议通过了 《关于兴建长江三峡工程的决议》。1993年7月、1994年12月和1997年2月， 国务院三峡工程建设委员会(以下简称三峡建委)先后批准长江三峡枢纽工程 初步设计报告、水库移民补偿投资概算总额及切块包干方案、输变电系统设计概 算，建设目标是：将长江荆江河段防洪标准由十年一遇提高到百年一遇；配合其 他措施，防止荆江河段发生毁灭性灾害；减轻洪水对武汉地区及下游的威胁；充 分发挥发电、航运、灌溉、供水和发展库区经济等综合经济效益和社会效益。主 要建设内容： 一是枢纽工程。包括拦河大坝、水电站和通航建筑物等。拦河大坝 全长1983米，坝顶高程185米；水电站装机26台，总容量1820万千瓦；通航建筑物为双线五级船闸和单线垂直升船机，年单向通过能力分别为5000万吨和350 万吨。二是输变电工程。直流换流容量1800万千瓦，交流变电容量2275万千伏 安，供电范围包括江苏、广东、上海等10省市，输电线路总长9194公里。三是 水库移民。库区规划移民搬迁建房人口124.55万，迁建房屋4365.5万平方米， 搬迁工矿企业1632家、城市(县城)12座、集镇114座，实施文物保护项目 1087处。
三峡建委批复三峡工程静态投资概算合计1352.66亿元，其中，枢纽工程 500.9亿元、输变电工程322.74亿元、移民工程529.02亿元。测算动态总投资 合计2485.37亿元，其中，枢纽工程1263.85亿元、输变电工程364.99亿元、移 民工程856.53亿元。建设资金来源为三峡工程建设基金、国家开发银行贷款、 电网收益再投入以及发行企业债券、利用外资等。截至2011年底，共投入资金 2078.73亿元，其中，三峡工程建设基金1615.87亿元、出售发电机组收入 350.31亿元、电网收益再投入110.69亿元、专项拨款1.86亿元。在建设过程 中，通过国家开发银行贷款和发行企业债券等筹措资金，在移民搬迁安置过程 中，国家还通过相关政策给予资金支持。
中国长江三峡集团公司(以下简称三峡集团)编制的三峡工程财务决算总 金额为2078.73亿元(截至决算基准日2008年底)。其中，枢纽工程决算草案金 额873.61亿元；输变电工程决算草案金额348.59亿元；移民工程实行任务和资 金“双包干”、纳入三峡工程竣工财务决算草案共856.53亿元，以及国家相关支 持政策派生资金等63.76亿元。截至2011年6月底，三峡工程形成资产2078.73 亿元，其中，交付三峡集团1729.25亿元，交付国家电网公司348.59亿元，三 峡建委办公室办公楼等资产8800万元，核销80.8万元。
根据国务院部署和全国人大财经委员会关于三峡工程竣工验收的相关要求， 审计署于2011年6月至2012年2月对长江三峡工程竣工财务决算草案进行了 审计。
审计目标和范围：审计目标主要是通过对三峡工程竣工决算审计，反映三峡工程决算(草案)的真实性和合规性，客观评价建设效果，揭示和反映资金使用、工程建设管理中 存在的违法违规和损失浪费问题，为国务院对三峡工程进行全面验收提供依据。 同时，促进政府相关部门和建设单位有效履行职责，加强管理，完善制度，充分 发挥政府投资项目效益。本次审计按照“总体掌握、揭示问题、完善制度”的 审计思路，围绕“报总账、作评价、讲经验、挤水分、查违纪、提建议”的工 作要求全面实施。
审计范围为自1993年三峡工程开工建设以来，已完成工程、续建和增建工 程，以及各类移民资金分配使用情况。其中，枢纽工程和输变电工程造价审计覆 盖面达到80%以上，移民工程审计覆盖面达到移民资金量的70%以上，包括利 用以前年度审计成果。
审计对象包括三峡集团、国家电网公司以及三峡建委办公室(以下简称三峡 办),湖北省、重庆市人民政府及其移民管理机构。根据需要，还延伸审计相关 管理部门及勘测、设计、施工、供货、监理、咨询等服务单位，以及外迁安置地 移民管理机构。
审计内容和重点：( 一)三峡工程建设及资产管理情况
一是审查三峡工程建设基金等各类建设资金的来源、规模、到位及使用情 况；二是审查批复概算执行和投资控制情况，建设规模是否符合批复要求，工程 静态投资和动态投资是否控制在批准的概算之内和预测的范围之中；三是审计防 洪、航运、发电、输变电和移民资产交付使用的真实性、合规性以及国有资产保 值增值情况；四是审查三峡工程投资结余资金的管理和使用情况；五是审查竣工 财务决算报告编制完整、准确、合规情况。
(二)三峡工程建设取得的成效
一是通过审查枢纽工程拦江大坝、左右岸水电站和永久船闸等单项建筑工程 完成情况，以及形成的库容量、实现的货运量和发电量等指标，客观评价初步设计确定的建设目标和防洪、航运、发电等综合效益实现情况。二是通过审查输变 电工程交流、直流输变电和二次系统等单项建筑工程完成情况，以及完成的送电 量等指标，客观评价电力送出配套建设目标完成情况。三是通过审查移民搬迁安 置、城集镇迁建、企业迁建、专项设施复建任务完成情况等指标，客观评价初步 设计确定的建设目标实现情况和移民安置质量及效果等。
(三)枢纽工程建设投资完成情况
一是审查已完工的拦江大坝、左右岸水电站和永久船闸等建设项目各单项工 程财务决算编制的真实性和合规性。重点审计建筑工程、安装工程、设备物资材 料采购投资完成情况及其他费用分摊的真实性和合规性，揭示高估冒算、多付工 程款、乱摊费用、虚列投资等决算不实问题；审计招标投标的合规性、合同执行 和违约索赔情况，检查是否存在以次充好、以假乱真、偷工减料，以及权钱交易 和商业贿赂问题。二是审查在建的垂直升船机、增建的地下电站和坝区规划等项 目投资完成情况，检查建设管理中是否存在重大违法违规和损失浪费问题，分析 项目缓建原因及增加投资的合理性。
(四)输变电工程建设投资完成情况
一是审查已完工的交流输变电工程、直流输电工程、二次系统等建设项目各 单项工程财务决算编制的真实性和合规性，具体审计内容与枢纽工程相同。二是 审查增建的地下电站送出相关工程、宜都至江陵改接兴隆工程和三峡输电线路优 化完善工程等后续项目投资完成情况，检查建设管理中是否存在重大违法违规和 损失浪费问题，分析增加项目投资的合理性。
(五)移民工程建设投资完成情况
一是审查移民工程项目的建设、管理和效益情况。检查在建项目和尾工工程 成本估算是否合理，已完工项目竣工决算和资产交付是否真实合法；项目建设是 否符合国家有关建设工程质量管理规定，是否取得预期效益。二是审查移民安置 和迁建任务的完成情况。调查了解农村移民和城镇移民、搬迁工矿企业下岗职工 等人员的就业和生活状况；检查城集镇、工矿企业迁建和专业项目复建、环保等项目是否严格按照规(计)划完成。三是审查和评价国家有关部门出台的三峡 移民搬迁与安置等重要政策措施的执行情况和效果。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
本次审计由审计署投资审计司、资源环境审计司共同组织，17个特派办、 中央企业及社会中介机构水电工程和工程造价专业技术人员，以及外迁移民安置 地审计机关共1400多人参加了审计。三峡枢纽工程和输变电工程现场审计时间 为2011年6月至11月，移民工程现场审计时间为2011年11月至2012年2月。 具体分工如下：
1.三峡枢纽工程审计组，由投资审计司、8个特派办及外聘专业技术人员共 160人组成。按照审计单项工程划分为9个部分、设立9个小组，其中综合审计 小组主要负责组织协调、数据分析，汇总起草报告并承担部分单项工程审计任务 等；8个专项审计小组，分别承担合同类和非合同类单项工程竣工决算编制、工 程造价、工程建设管理和资产管理审计。
2.输变电工程审计组，由投资审计司、4个特派办及外聘专业技术人员共80 人组成。按照审计输变电工程管理及编制决算方式，设立4个审计小组，分别承 担国家电网公司本部和3个项目部的竣工决算编制、工程造价、工程建设和资产 管理审计。
3.移民工程审计组，由原农业审计司、12个特派办及湖北、重庆等12个省 (直辖市)审计厅(局)1220人组成。按照移民资金管理部门、库区和外迁安置 地移民管理机构分为24个小组，分别承担三峡办本级、三峡库区湖北省和重庆 市本级及29个市区县、10个外迁安置地(上海、江苏、浙江、安徽、福建、江 西、山东、湖南、广东、四川)移民工作管理机构和迁建工程项目审计。(二)主要方法
1.竣工财务决算审计
一是建设资金管理情况审计。梳理资金计划文件，核实入账金额，确认资金 来源的真实性、合法性和完整性；对比分析财务管理信息系统中账面支出与合同 及工程结(决)算中工程款项支出；核实物资设备采购调拨中计划采购量、入 库验收和出库调拨情况，关注品种、数量和价格以核实其真实性和完整性；通过 发票查询系统或税务机关核实大额发票来源与开具金额，确认工程支出大额发票 入账的真实性。
二是建设成本费用控制情况审计。审阅工程概算和费用支出相关规定，核实 非合同费用计提、分摊及列支情况；查阅工程保险费合同及费用优惠返还政策， 核实支出及返还费用到账及使用情况；掌握税收优惠政策，查阅税金返还协议， 关注税金支出和返还情况；核实设计咨询等其他费用收费依据和标准，测算各类 费用取费金额并对比。综上，关注各项费用支出及费用返还的合法性、真实性、 完整性和准确性。
三是交付使用资产情况审计。审阅固定资产台账，核实已交付的资产入账手 续，关注是否存在账外资产；利用以前年度审计成果，复核已交付资产的转让是 否合规，转让过程和资产评估是否合法公允，确认各类国有资产真实性、合规性 和完整性。
四是竣工财务决算报告编制情况审计。审阅竣工决算编制办法，掌握竣工决 算编制的依据、原则和方法；核对竣工财务决算编制说明书、决算表和基础表等 资料，采取询问、分析性复核及现场查验等方法，核实决算项目构成、后续投资 项目预测金额，确认决算编制真实性、合规性和完整性。
2.工程造价审计
一是概算执行情况审计。审阅初设概算、执行概算及批复静、动态投资情 况，对比完成投资，评价概算总体执行情况；核实概算调整项目、变更事项中存 在差异的子项，核实基本预备费使用批准情况，分析调整原因及资金使用情况。
二是工程价款结算情况审计。审阅招标投标文件、施工合同等文本约定事项，掌握工程总量并逐项核实，确认结算价款真实性。核实工程造价软件、人工 计算设计及图纸变更工程量，与结算书进行对比分析；通过现场勘测，查阅监理 现场签证单及施工记录，分析结算工程量是否真实；将设计变更的事项与招标投 标文件和合同约定进行对比，分析价款的调整事项是否包含在总价合同内；检查 变更手续、变更签证单是否齐全、完整；关注工程结算书是否包括已取消的清单 项，变更单价是否与清单单价一致，新增单价是否合理等。
三是尾工工程投资情况审计。审阅增建项目可行性研究文件，与参与初步设 计审查及批准部门的专家座谈，结合地下电站批复和建设情况，分析增建原因； 查看批复文件、可行性研究报告、施工图纸及会议纪要，抽查建成项目，检查项 目的投资完成、建设管理及投入使用情况。
3. 建设管理审计
一是招标投标情况审计。审阅招标投标制度是否符合国家规定，对公开招 标、邀标、议标、询价、续标及直接委托合同进行分类；调阅相关招标、评标资 料，关注非第一名中标情况；将违规招标投标与高估冒算、工程质量缺陷等情况 进行关联分析，反映造成的投资增加等问题；对比直接委托招标代理的取费标 准，必要时延伸招标代理单位，以资金为主线，揭露关联交易中存在的违纪违法 等重大问题线索。
二是合同管理情况审计。审阅合同管理相关制度及流程，检查合同要约、合 同签订、履行及价款结算资料，关注合同与招标投标文件是否一致，有无实质性 背离；抽查变更较大及超额和超进度付款合同，有针对性地进行延伸。
三是工程质量安全管理情况审计。检查工程质量管理体系设计及责任追究制 度，查阅国务院质量检查组和国务院三峡办稽查组检查报告、质量事故台账等， 关注事故成因、认定、整改及责任追究等，通过抽查施工记录、分包合同，检查 是否存在因违规转分包、偷工减料造成质量问题或事故等；结合资金支出情况， 关注是否存在弄虚作假虚列支出，是否存在质量事故导致的损失浪费或投资增加 等问题。
4.移民资金审计
一是补偿政策及分摊情况审计。审阅移民投资计划文件、相关补偿办法和三峡办资金管理相关规定，掌握水库淹没补偿费的分摊比例、金额、补偿标准，核 实其计入营运资产、分摊至公益性资产的科学性、合规性。
二是搬迁安置情况审计。审阅移民安置规划并核实移民安置、城(集)镇 迁建、工矿企业迁建和专业设施复建等，检查补偿资金的到位及移民搬迁总体任 务完成情况；审阅企业迁建规划，核实搬迁企业及破产关闭企业数量、安置职工 数量和补偿投资核算等是否符合规划要求，关注搬迁补偿资金到位及破产关闭企 业职工安置情况。
三是移民资金使用情况审计。审阅移民投资计划、结合资金管理使用及任务 进度计划表，关注移民管理机构和迁建单位财务决算情况。重点检查移民资金是 否专户存储、专账核算、专款专用；关注有无擅自改变计划用途、转移挪用、虚 报冒领等情况，关注移民资金发放进度及结余情况。
四是移民工程项目建设、管理及效益情况审计。按比例抽查迁建和复建项 目，核实是否按移民迁建计划组织实施，有无将非移民项目纳入迁建计划，是否 虚列、重复、多头申报项目；检查建设项目是否严格执行建设管理制度，关注有 无重大损失浪费和工程质量问题、有无影响效益发挥情况；审阅单项工程财务决 算和工程造价结算资料，检查建设项目资产交付手续规范性、在建项目及尾工工 程估算合性理。
5.投资绩效评价情况审计
一是分析获取指标。审阅初步设计报告、环境影响报告书和阶段性评估报告 以及历次会议文件资料，确定防洪、发电、航运等效益评价指标，从三峡办、三 峡集团、国家电网公司、移民搬迁安置地区获取相关数据，与水利部、能源局、 环保部等发布指标进行匹配对比。二是测试核实相关指标。实地察看荆江大堤、 枢纽、输变电工程运行及移民搬迁安置生产生活情况，审阅国家电网、南方电网 公司、长江航运管理局运行检修记录数据及移民搬迁安置数据，与初步设计中的 测算数据对比，客观评价三峡工程综合效益情况。三是调查确认建设成效。组织 专家召开座谈会，听取对三峡工程综合效益发挥情况的评价意见，函询三峡办、 水利部、交通部、科技部、能源局、国家防汛抗旱指挥办公室以及工程院三峡工 程阶段性评估项目组，核实确认相关成果，征求三峡建委等部门和相关省市意 见，最终形成一致认可的评价意见。
审计成果：本案例成果已在审计结果2013年第23号公告进行了公告。
根据国务院要求，审计署先后组织对枢纽工程和输变电工程进行了6次审 计，对移民资金进行了13次审计，共发现34.45亿元违规金额问题，已追回资 金24.53亿元，收回多计工程价款1.06亿元，纠正违规改变资金使用计划等问 题金额8.86亿元，并制定和完善143项管理制度和措施，移送有关部门处理的 76起重大违纪违法问题线索均已办结，涉案的113人分别被追究刑事责任或受到 党纪政纪处分。
本次竣工财务决算草案审计取得了积极的成果。一是全面评价三峡工程建设 取得的成效和投资控制、建设管理、资金管理及决算编制总体情况。二是经审计 调整后，确认三峡工程竣工财务决算总金额为2072.76亿元。其中：枢纽工程 871.95亿元，输变电工程344.28亿元，移民资金856.53亿元。三是工程建设和 资金管理存在建设管理不到位导致增加投资8.08亿元，移民资金被挤占挪用等 涉及金额2.79亿元，部分中小项目合同管理不规范涉及金额41.3亿元，部分移 民管理机构和迁建单位移民资金决算编制和账务处理不合规涉及金额17.21亿 元，部分移民派生资金征收及管理使用不规范涉及金额8.55亿元等问题。四是 关注体制机制问题，审计过程中向国务院上报或向有关部门、地方政府转送共 27期审计信息，涉及地质灾害防治、库区生态环境治理以及因补偿分配问题移 民集体上访等方面情况。五是发现重大违法违纪问题线索35件，涉及金额1.13 亿元，依法移送有关部门调查处理。
2012年6月，审计署向三峡办等相关部门单位发出审计整改通知书，上述部 门单位和相关省市均成立整改领导小组，逐一研究措施，整改落实。截至当年 11月底回函反映，一是共追回多结算工程款3.57亿元，收回被挤占挪用移民资 金2.79亿元，调减竣工决算建设成本5.97亿元，纠正虚列支出等不规范问题 17.21亿元，审计报告反映的问题全部整改到位，整改率达到100%。二是建立 健全制度规范内部管理，修订完善涉及工程施工、设计、监理、招标投标以及合 同管理制度57项，相关单位还对挂靠借用资质招标投标开展专项清理，防止类似问题再次发生。三是完善体制机制，强化后续管理。如水利部通过研究实施长 江上游水库群联合调度方案，优化了防洪与抗旱应急管理；农业部在长江流域建 立20多个珍稀特有鱼种自然保护区，并与水利、航运部门建立资源协调保护机 制；国土资源部和相关地方政府通过编制防治方案、落实经费和加强观测等措 施，进一步加强了库区地质灾害防治；三峡办和相关省市完成剩余补偿资金兑 付，及时化解移民大规模上访问题，并通过三峡后续规划优先安排民生扶贫项目 资金20亿元等。
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审计案例生成
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请撰写一下与"商业银行贷款业务审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：商业银行贷款业务审计案例
案例摘要：商业银行是国家金融体系的重要组成部分，它通过吸收存款、发放贷款，以 货币信用中介的方式为政府、企业、居民提供信贷资金，同时经营各种金融产 品，向客户提供各种金融服务，从而支持整个国民经济的发展。因此，商业银行 信贷业务经营情况是宏观经济运行的“晴雨表”,而信贷政策与国家宏观调控政 策、产业政策、监管政策的有效协调配合，是促进经济发展的重要保障。现阶 段，我国经济发展增速放缓，经济转型压力加大，在此背景下，国家颁布了一系 列稳增长、调结构、防风险的经济政策，通过金融体系将信贷资金进行优化配 置，有效服务实体经济，促进经济社会发展。同时，金融创新步伐日益加快，资 产管理等金融产品和服务将银行、证券、保险、信托、基金等多个金融子行业紧 密融合在一起，推动了金融企业混业经营的发展，对传统信贷业务形成了冲击， 部分业务领域存在不可忽视的风险隐患。
项目背景：通过对商业银行贷款业务进行跟踪审计，一方面对贷款的真实性、合法性和 效益性实施审计监督，揭示商业银行信贷管理中存在的违规经营行为和薄弱环 节；另一方面，促使商业银行更好地贯彻落实国家货币和信贷政策，加强信贷业 务管理，提高信贷资产质量，增强防范和化解金融风险的能力。近年来，金融审 计持续反映商业银行不良贷款“双升”、信贷质量持续恶化、信贷投放结构性失 衡、不良贷款处置不完善等信贷管理中存在的新情况、新问题，并从强化监管、完善制度等角度提出审计建议，在促进中央政策有效落实、维护金融市场健康稳 定发展和打击金融领域犯罪等方面发挥了重要作用。
为更好发挥金融审计“揭示风险，维护安全，推动创新，促进发展”的作 用，近年来，金融审计以信息化建设为依托，不断创新计算机审计技术，积极推 进信息化环境下审计工作能力提升和审计模式转变。2011年以来，审计署以重 点商业银行数据分析平台为抓手，通过对商业银行信贷经营情况持续开展经常性 审计监督，按照“五统一”的扁平化管理原则，有效实施“总体分析，发现疑 点，分散核查，系统研究”的审计模式，切实提升了信息化条件下履行金融审计 职责的能力和水平。
审计目标和范围：通过对商业银行信贷投放跟踪审计，促进货币政策的顺利传导，促进金融资 源的优化配置和金融结构优化，提高金融为实体经济服务的水平；同时，以维护 金融稳定为目标，关注在经济增速放缓的背景下，银行信用风险积聚可能引发的 区域性系统性金融风险，揭示影响银行体系乃至宏观经济整体运行中的风险和问 题，为宏观经济决策提供依据和支持。具体来讲，包括：
( 一)审查贷款业务会计处理的真实性
审查商业银行财务会计报告及有关账簿资料中所反映的各类贷款和利息收入 的真实性。商业银行特定会计期间内发生的各项贷款及利息收入是否按规定计入 有关账簿，交易余额和贷款余额是否准确，应收未收贷款利息等会计科目是否按 规定进行了正确的会计处理；商业银行列示于财务会计报告中的各项贷款是否有 足够的文件和证据证明确实为银行所有。
(二)审查贷款业务的合法性
1. 审查商业银行各项贷款业务是否符合国家相关法律法规。信贷审批是否 审慎有效，贷款资金使用是否符合法律法规的规定及借款合同的约定用途，商业 银行信贷风险是否得到有效控制；有无违规操作、越权审批、虚假交易并造成重大损失等情况。
2.审查商业银行建立贷款质量内部评价标准和评价体系情况。贷款风险分 类是否真实，偏离度、迁徙率等指标是否符合监管要求，对贷款分类是否正确描 述并及时反映在财务会计报告和信贷资产质量报告中。
(三)审查贷款业务的效益性
1.信贷结构是否优化。商业银行的信贷结构决定着银行信贷资产的特性， 是评价和分析信贷资产质量的主要因素。贷款业务审计要通过反映商业银行信贷 业务的投向结构变化情况，实现信贷资源的优化配置，促进信贷资源分布和信贷 资产不断优化。
2.宏观调控政策是否有效落实。通过贷款业务审计，促进商业银行更好地 贯彻执行国家重大经济金融方针政策，在促进经济持续增长、服务实体经济及支 持“三农”发展中发挥重要作用，使其信贷政策和投向结构符合国家加快转变 经济发展方式和经济结构调整的宏观政策要求。
审计范围包括商业银行表内贷款和表外授信业务落实国家货币信贷政策情 况；信贷资产的真实、合法和效益情况；商业银行内控制度和风险管理制度的健 全性和有效性；理财、同业、委托贷款等类信贷业务的合规性和风险状况等。此 外，审计还应围绕信贷发放和贷款资金使用等环节，注重发现违规放贷、骗取贷 款以及收受商业贿赂等方面问题线索。
审计内容和重点：( 一)贯彻执行国家宏观调控政策情况
审查商业银行信贷政策是否符合国家加快转变经济发展方式和促进经济结构 调整的政策要求，信贷投放规模与增速是否与信贷政策目标相一致，贷款投放是 否与国家产业政策协调配合，信贷资金是否用于重点支持实体经济发展等。同 时，审计还应综合评价信贷政策与财政政策、汇率政策、环境政策等各类调控措 施的协调性和相互影响情况。
(二)贷款业务的真实、合法和效益情况
审查各项贷款是否严格执行贷款审批和管理程序，实行全面监管，落实风险 防范措施；各项收入是否均按规定计入有关账簿并进行正确的会计处理；贷款资 金使用是否符合法律法规的规定及借款合同的约定，特别是关注信贷资金的安全 和效率，有无违规操作、越权审批、虚假交易并造成重大损失等情况。
(三)信贷资产质量及变动情况
审查商业银行信贷资产质量形态划分是否与金融监管部门贷款风险分类的有 关规定相符。重点关注影响资产质量的风险隐患，有无人为调整、不真实反映等 问题；不良贷款额、不良率的变动是否真实，用于收回不良贷款的资金来源是否 合规，有无通过借新还旧等手段，人为掩盖不良贷款的情况。
(四)信贷领域和类信贷领域潜在风险以及可能引发区域性系统 性风险的各类因素
一是关注影子银行体系对信贷政策、融资规模以及对银行体系流动性的影 响，如部分商业银行在表内信贷无法向政策受限行业提供融资时，通过理财、同 业等渠道向其提供融资，在削弱宏观调控政策的同时，还存在发展不规范、规避 监管、期限错配增大和信息不透明等问题；二是关注商业银行为地方融资平台公 司提供贷款过程中存在的地方政府债务风险和利益输送问题；三是关注房地产市 场风险，审查商业银行对房地产行业的信贷政策是否符合国家调控政策，是否建 立了全口径房地产风险监测机制，将各类房地产企业贷款、个人按揭贷款、房产 抵押的贷款、房地产企业债券，以及其他形式的房地产融资纳入监测范围，同时 重点关注房地产融资占比高、贷款质量波动大的商业银行，密切关注其信贷资金 流向投资投机性购房的可能性。
(五)查处银行信贷领域和类信贷领域重大违法违规问题
将揭露重大违法问题线索作为重要抓手，通过查处贷款诈骗、侵占挪用等经 济案件线索，揭露商业银行工作人员收受商业贿赂、损害国有资产权益，利用职权为自己或亲属谋取不正当利益的问题，以及授信管理、呆账核销以及不良资产 处置等方面滥用职权的问题，保证金融领域正常经营秩序，促进反腐倡廉建设， 维护国家财经法纪和金融资产安全。
审计组织实施和方法：( 一 )组织方式
审计由审计署A 司统一组织、协调和指导。按照“把握总体、突出重点” 和有效整合审计资源的工作要求，抽调金融审计业务骨干，组成重点商业银行审 计项目组，审计组负责编制审计工作方案，汇总审计结果，撰写综合报告，并采 用“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的审计模式。
1.集中分析。通过对信贷业务数据进行标准化处理，以数据中间表为基础， 以商业银行审计数据分析平台为依托，运用商业银行审计分析模型和方法体系， 对照审计方案及目标要求，将审计数据进行系统研究和分类比对分析，提出有针 对性的审计分析思路。
2.发现疑点。通过集中综合分析商业银行电子数据，准确发现风险地区、 风险机构、风险业务、风险资金，及时揭露商业银行经营管理中存在的风险隐 患，准确发现重大违法违规问题和案件线索疑点。例如，在总体分析的基础上， 根据确定的审计重点，利用审计分析模型方法进行具体贷款数据分析。通过分析 各项贷款业务占资产总额的比重，分析期末余额比期初余额的增减变动，找出变 化异常的业务类型；对资产质量迁徙变动情况进行分析，关注有无资产质量隐 患，根据短期内信贷风险分类异常变动的机构和时间点，发现问题线索。
3.分散核查。统筹安排金融审计力量，有针对性地对数据分析中发现的问 题线索实施分散核查。
4.系统研究。根据核查结果，深入揭示制约商业银行可持续发展的深层次 问题，及时揭示社会经济运行中的风险隐患。并深入剖析商业银行的一些高风险 创新业务。同时，在各审计项目之间建立审计成果及信息共享机制，做好各项审 计成果的综合利用和有机结合。
以商业银行信贷投放跟踪审计为例，2011年至今，金融审计适应商业银行 数据、运营集中管理的发展趋势，遵循“五统一管理，上下联动”的组织管理 原则，抽调金融司以及特派办业务骨干，以总行为龙头，各特派办审计小组对各 分支机构分散开展现场审计，有效地实现了上下联动，其中总行审计组以防范和 化解金融风险目标，重点关注宏观经济政策及发展趋势，集中分析全行总体经营 发展状况、各信贷业务板块以及各地区的发展状况，在此基础上进行梳理出审计 专题，有针对性地向各审计小组提供资料和线索，各分支机构审计组根据下发的 相关审计动态，组织力量进行核实并形成审计信息上报，实现与总行审计组的信 息反馈和上下联动，总行审计组根据核查结果，深入研究现阶段商业银行主要风 险和存在的突出问题，以及制约商业银行可持续发展的体制机制等深层次问题。 同时，为确保各个审计组对分支机构发现同类问题的定性、处理处罚尺度的客观 与公正，金融司对各地分支机构审计统一下达审计通知书、统一制订审计方案、 统一制定审计处理政策界限、统一下达审计决定、统一制定审计质量考核办法。
(二)主要方法
1. 商业银行信贷投放总体评价
一是根据重要性和相关性原则，对商业银行信贷数据、财务数据和相关制度 性文件进行趋势分析和对比核实，审查商业银行表内外信贷资产的投放规模和节 奏，表外授信规模和增速情况，检查商业银行在贷款行业、地区投放、期限配 置、客户集中度等方面是否合理配置，是否符合国家宏观经济政策。
二是通过分析信贷资产质量变动及迁徙情况，审查商业银行资产质量是否进 一步恶化或改善，拨备和准备金提取是否充足，对不良贷款和各项风险暴露所采 取的措施是否能够有效地提升银行抗风险能力；此外，还应关注商业银行数据统 计方法和数据质量，是否存在贷款五级分类统计不准确、不恰当，资产质量反映 不实等问题。
2. 商业银行信贷投放结构合理性评价
一是审查贷款行业结构，通过将各项贷款借款人按照国标行业归属进行分类 统计，检查是否违规向调控或禁入类行业投放信贷资金，对重点支持行业是否信贷投放不足。
二是审查贷款期限结构，将各项贷款按照短期、中期、长期进行分类统计， 检查贷款品种和期限是否匹配，存贷款期限错配缺口是否合理。
三是审查贷款品种结构，将各项贷款按照流动资金贷款、固定资产贷款、项 目融资、个人住房贷款、消费贷款等品种进行分类统计，检查各类贷款品种发放 规模与增速是否合理并符合监管要求。
四是审查贷款担保结构，将各项贷款按照信用、保证、抵押、质押、混合担 保等方式进行分类统计，检查无担保贷款规模趋势以及合规性。
五是审查贷款企业规模结构，将各项贷款按照大、中、小、微等企业规模进 行分类统计，检查信贷政策是否向中小微企业倾斜，是否仍存在“贷大贷长” 的问题。
六是审查贷款客户集中度，将各项贷款按照借款人进行分类，对大额授信客 户对信贷资源的占用情况进行评估。
3.信贷资产质量审查
信贷资产按照风险程度划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，前两类 称为正常贷款，后三类合称为不良贷款。实践中，商业银行又将上述贷款质量五 级分类中的每种类型细分为若干级别，形成更为细致的贷款质量分类标准，资产 质量审查方法包括：
一是审查信贷资产质量反映是否真实准确。检查商业银行信贷资产质量形态 划分与金融监管部门贷款风险分类的有关规定的符合情况。重点关注影响资产质 量的风险隐患，有无人为调整、不真实反映等违规的问题；核实不良贷款反映是 否准确，特别是形成损失贷款的情况和原因是否查明；检查不良贷款双降是否真 实，用于收回不良贷款的资金来源是否合规，有无通过借新还旧等手段，人为掩 盖不良贷款的情况。
二是审查信贷管理是否合规。重点检查贷款台账、结算资金真实合规情况， 有无银行自身挤占挪用信贷资金，与企业勾结侵吞、转移、挤占、挪用信贷资金 的问题，是否对相关违规人员进行了责任追究等。
三是审查损失类贷款的核销、审批是否真实合规。检查商业银行对不良贷款 核销的调查核实情况，有无利用损失贷款核销，掩盖企业逃废债务、相关人员违规放贷以及侵占信贷资产等违法问题；关注抵债资产管理是否合规；抵债资产价 值是否经有关部门评估认定，变现或出租收入是否全额纳入账内核算，有无隐瞒 不报、长期挂账和掩盖不良资产等情况；关注贷款人按照相关规定对贷款进行核 销后，是否继续向债务人追索或进行市场化处置。
4.贷款发放与管理审查
一是查阅贷款档案等相关资料，审查借款人及项目是否符合发放贷款条件， 贷款用途、金额、期限、利率是否合法合规，有无违反规定对不具备借款人资格 的企业发放贷款，使贷款本息遭受损失的问题，有无通过银行表外、理财等科目 进行变相融资等情况；有无不审核企业贸易背景或在审核过程中未充分履职尽 责，导致对无真实贸易背景的银行承兑汇票办理贴现业务的情况。
二是审查贷款投向，贷款用途是否符合有关规定。查阅借款人的存款分户账 和延伸检查贷款资金的去向，审查贷款资金用途是否符合国家规划和产业发展政 策要求，有无将流动资金贷款用于购置固定资产，有无挪用贷款违规进入资本 市场。
三是审查贷款的审批是否符合规定的审批程序，是否严格遵循审贷分离的原 则，有无越级审批和未经信贷调查的审批，有无逆程序或变相逆程序审批信贷 业务。
四是审查有无规避权限管理的行为，如化整为零发放贷款、以短期贷款名义 发放中长期贷款以及借名贷款等现象。
五是审查贷款费用收取以及是否加重企业融资负担等情况。通过调阅借款合 同、借据、利息收入明细账和手续费收入明细账，审查是否在借款合同中订有附 加条款，通过向借款人加收手续费、咨询费等名义变相提高贷款利率的情况。
六是审查对关系人贷款情况，检查有无对关系人发放贷款而放松申请贷款条 件的情况，是否存在向关联公司注入信贷资金等情况
5.风险管理与内部控制审查
检查商业银行信贷风险分类和监测台账等相关资料，通过定期对贷款风险进 行分析，审查贷前风险防范措施的可靠性，如贷款调查情况和评估报告是否可 靠，贷款担保方式是否有效，是否严格审查借款人足额偿还贷款本息能力，抵押担保是否落实到位；是否建立了较为完善的评级体系、度量模型、风险监测系统 来有效地防控信贷风险；检查商业银行采取资产保全措施的情况，担保抵押物和 质押物是否真实、有效，企业有无借改制之际逃废、悬空银行债务的情况。
审计成果：所列问题均在历年商业银行资产负债审计公告中进行了公告。 ( 一)违规发放贷款、信贷风险管控不到位问题
一是违反规定或程序发放贷款。部分商业银行存在违规向授信条件未落实的 企业发放贷款，贷前调查和审核把关不到位，向提供虚假资料的企业发放贷款等 问题，此外，部分商业银行工作人员越权审批贷款、违反程序授信，向不符合融 资条件的客户发放贷款，造成信贷资产损失。二是部分信贷业务存在贷后监控不 严导致信贷资金被挪用以及信贷资金“空转”等问题。三是向关系人发放信用 贷款或者发放担保贷款的条件优于其他借款人同类贷款的条件。四是商业银行提 高或降低利率以及采用其他不正当手段发放贷款。五是向融资额度或贷款年限超 出规定标准的借款人或项目发放土地储备贷款。六是超并购范围或对已完成的并 购交易发放并购贷款。七是未按照差别化住房信贷政策确定的标准发放个人住房 贷款。八是未按照合同约定的贷款支取方式划转支付贷款资金。
此外，部分银行为吸引客户对一些中央企业和知名度高的民营企业授信集中 度超过了监管规定上限，有些企业负债率过高、偿债困难。被审计单位根据审计 建议，对问题贷款以及贷款风险管理程序进行了整改，包括收回违规发放和挪用 的贷款，规范审批流程，严格审查和监控借款用途，完善授信决策机制，强化内 部信贷风险管理，并对相关责任人进行处理等措施。
(二)部分商业银行对实体经济和薄弱领域信贷支持力度不够
一是贷款投放结构不够合理，部分银行将大量信贷资源投向房地产业和融资 平台领域，制造业、服务业等领域贷款增长缓慢或呈负增长。二是小微企业贷款 政策要求落实不到位，部分银行存在年底对小微企业突击放贷问题，12月份贷款投放占比超过全年的一半以上，个别银行还通过“数据清理”等实现人为达 标。三是小微企业、“三农”等薄弱领域企业贷款利率上浮或“搭车”收费问题 仍较普遍，“融资难、融资贵”问题仍较突出，部分商业银行将应收取的贷款利 息以利率下浮或利率不上浮(保持基准利率)等方式让利给客户，再以财务顾 问费名义对客户收取该部分费用，转为中间业务收入。针对审计发现的上述问 题，金融监管部门出台和完善了相关制度，促进商业银行认真落实国家货币信贷 政策，确保信贷资金有效服务于实体经济。
(三)商业银行信贷资产质量仍然处于下徙阶段
存贷利差持续收窄、盈利走低，关注类以及逾期贷款增长较快，不良贷款额 和不良率呈“双升”趋势，有的金融机构还存在通过借新还旧、暂缓下调等形 式掩盖不良贷款的现象。近年来，审计督促商业银行不断完善风险管理手段，建 立健全内部风险管理制度。商业银行根据审计建议，采取措施不断完善信用评级 体系以及信贷风险监控系统，明确董事会、监事会、高级管理层和相关部门的职 责和内部评级体系的报告要求，建立资产质量监测报告体系，严密监测资产质量 变化，并及时采取措施防范和化解风险。
(四)规避监管变相为调控受限行业提供融资服务
部分银行在自营贷款业务外开展了同业投资等多种新兴融资业务(类信贷业 务),包括理财非标投资、自营非标投资、信托受益权远期买入等，但大量上述 业务绕道信托、保险、券商等第三方或多方，将信贷资产转化为同业资产，绕开 贷款规模管理，为不符合产业政策的企业融资，削弱了国家宏观调控政策，此 外，商业银行通过规避监管向客户提供融资的同时为通道方提供一定比例的通道 费、托管费等，增加了企业的融资链条。通过揭示上述问题，审计发现金融监管 机关在履行职责方面存在薄弱环节，提出加强对大型商业银行跨业经营和交叉金 融业务的监督力度，加强对地方商业银行的监督力度，加大对创新业务的监督力 度，完善协调机制等审计建议，在促进建立健全系统性金融风险防范机制和处置 机制，维护国家金融安全和经济安全方面发挥了有效作用。
(五)信贷领域重大违法违规问题仍较突出
一是银行内控管理不健全、审核把关不严，部分企业利用“假项目、假合 同、假报表”等手段，骗取或侵占银行信贷资金。二是银行内部人员利用权力 “寻租”“索贿”,明知申贷企业不符合贷款条件时，在收受企业经营者的贿赂 后，违反相关规定将贷款发放给相关企业。有的银行高管为将手中的贷款审批权 “卖个好价钱”,通过向资金掮客支付咨询费、顾问费等方式，由掮客再将资金 转移给银行高管。三是近年来，随着银行贷款业务逐渐由“表内”向“表外” 扩展，不法分子开始在“表外”或同业融资业务上做文章，如审计发现某银行 人员通过违规办理抽屉协议融资业务，收取巨额财务顾问费并洗钱套现。四是作 案领域不断更新，手段更加隐蔽。一些不法分子利用金融机构之间信用信息不完 善不畅通，通过多家关联企业互相出具虚假证明或合同发票等虚假手段，骗取金 融机构贷款，表面上严格按照程序进行，合理合法，看不出任何破绽，实际上却 暗箱操作、权钱交易。审计通过发现上述贷款诈骗、侵占挪用、非法集资、地下 钱庄等金融案件线索，促进了金融领域的反腐倡廉建设，有效地维护了金融机构 资产安全和国家财经法纪。
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审计案例生成
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请撰写一下与"保险公司资金运用业务审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：保险公司资金运用业务审计案例
案例摘要：保险是风险管理的基本手段，是现代金融体系的重要支柱，也是国民经济的 重要组成部分。2012年以来，中国保监会按照“放开前端，管住后端”的总体 思路，出台了一系列保险资金运用改革新政，先后发布《保险资金委托投资管理 暂行办法》《保险资产配置管理暂行办法》《关于保险资金投资有关金融产品的 通知》《基础设施债权投资计划管理暂行规定》《保险资金参与金融衍生产品交 易暂行办法》等10余项保险资金运用的部门规章和规范性文件，逐步放开保险 资金在股权、不动产、创业板股票、蓝筹股、优先股、创业投资基金等方面的投 资，建立以大类资产分类为基础的多层次比例监管新体系，拓展了保险资金投资 选择和配置空间，给予了保险公司更多的投资自主权、选择权和风险判断权。随 着监管政策的变化、投资渠道的拓展以及投资管理能力的提升，保险资金及其管 理机构逐步成为国内资本市场举足轻重的参与者，因此，保险资金运用审计近年 来成为金融审计关注的重点。本案例介绍了对保险公司资金运用进行审计的重 点、程序和方法。
项目背景：保险资金运用就是按照保监会及其他监管部门相关监管规定的要求，将保险 资金中可投资的部分投入到股票、基金、债券、金融衍生品、股权等产品中，实 现保险资金的保值和增值。近年来，我国保险业在资本存量与增量方面保持良好 发展态势，资产规模快速增长，市场地位显著提升。保险行业的迅速发展，为保 险公司资金运用业务提供了更大空间，2016年末，资金运用余额达13.39万亿 元，保险资金及其管理机构逐步成为国内资本市场举足轻重的参与者，保险资金 运用的真实、合法和效益情况也成为保险公司审计的一个重要方面。与此同时，部分保险公司面对激烈的行业竞争压力和低利率环境，贪快求全，片面追求规模 和利润，在保险资金运用领域出现了激进经营和激进投资、非理性举牌、与一致 行动人非友好投资以及利益输送、职务侵占等问题，不仅严重威胁了保险资金安 全，影响了保险行业的长期健康发展，更易使风险跨领域、跨行业传递，从而引 发系统性金融风险。在这种背景下，审计署组织部分特派办，对保险公司资金运 用情况进行了专项审计。
审计目标和范围：在保险资金规模迅速增加、投资领域不断扩大的背景下，本次审计的主要目 的在于通过对资金运用的安全性、真实合规性、效益性审计，揭露保险资金管理 使用中存在的突出问题和潜在风险，深入分析研究存在问题的原因，提出规范保 险资金运用制度的政策性建议，促进公司完善制度、加强内部管理，推动资金运 用业务规范运行，降低交易成本，保障保户资金安全和经济利益。具体目标为： 一是掌握公司资金运用的整体经营情况，包括投资规模、投资结构、投资收益 等。二是对公司治理、整体业务流程、风险管控等方面内容作出整体评价。三是 对具体投资品种进行审计，分析各投资板块业务特征，查清各种投资项目中存在 的合规性、风险性等问题。
本次审计的主要范围为：一是保险公司资金运用内部控制及风险管理制度的 制定和执行情况。二是保险公司所有资金运用业务情况，包括固定收益投资、权 益类投资、不动产投资和股权投资等。三是保险资金投资运用过程中所涉及的信 息系统运行情况，主要包括投资交易系统、风控系统、估值核算系统等。
审计内容和重点：( 一 )保险资金运用的整体情况
1.保险资金运用的内部控制及风险管理情况。重点了解保险公司是否建立 了分工明确、路线清晰、相互协作的内部控制组织体系；是否在公司的章程和相关制度中明确规定股东大会、董事会、监事会和经营管理层的保险资金运用职 责，实现保险资金运用决策权、运营权、监督权相互分离、相互制衡；是否建立 运营规范、管理高效的保险资金运用风险控制制度和体系。
2.保险资金运用情况的整体分析。全面掌握保险资金资产管理规模、结构 和损益情况，核实投资资产估值核算、减值拨备和损益的公允、真实性，对不同 投资项目的各项指标进行比较分析，确定对保险公司具体投资品种的审计重点。
(二)具体投资品种的投资管理情况
在具体的投资管理审计中，投资品种的审计具有一定的共性：一是检查投资 决策及审批程序是否完整合规，是否存在分拆投资项目、规避审批权限的投资行 为；二是检查投资交易的账务处理是否正确，投资信息是否得到及时维护，资产 盈亏是否得到如实反映。在此基础上，不同投资品种的审计重点各有侧重。
1. 固定收益类投资。保险公司固定收益类投资品种主要包括银行定期存款、 银行协议存款、债券等。固定收益投资类的审计重点：一是检查固定收益投资品 种是否符合相关规定。二是检查保险资金存放银行是否符合监管要求并取得保险 资金托管资质，是否存在将保险资金存放于非银行金融机构的现象。三是保险资 金投资的债券是否符合《保险资金投资债券暂行办法》的相关规定，评级是否 达到要求，相应的评级机构是否获得债券市场信用评级业务资质，是否获得保监 会的能力认可。四是检查是否存在利用债券交易输送利益、以权谋私等问题。
2.权益类投资。保险公司权益类投资品种主要包括股票(包括创业板股 票)、股票型基金、混合型基金等。权益类投资的审计重点：一是检查股票资产 配置管理情况，确定股票投资规模和比例是否与该保险公司的保险资金特性和偿 付能力状况相匹配。二是检查保险公司是否建立独立公平的交易制度，各类账户 和投资组合是否享有研究信息、投资建议和交易执行的公平机会，相互之间交易 操作是否相互独立。三是对于保险资金投资创业板上市公司股票的行为，要重点 核查其投资的创业板股票是否符合监管规定，创业板上市公司股票的账面余额是 否纳入股票资产统一计算比例。四是关注是否存在内幕交易、“老鼠仓”等不法 行为，重点关注保险资金举牌上市公司过程中，个别人员利用内幕消息牟取私利 或利益输送的情况。
3.另类及其他投资。另类及其他投资主要是指不动产投资、非上市公司股 权投资、银行业金融机构信贷资产支持证券、信托公司集合资金信托计划、证券 公司专项资产管理计划、保险资产管理公司项目资产支持计划等。另类和其他投 资涵盖面较为广泛，特别是非上市股权和一些不动产投资，标准化程度和公开透 明度相对较低，这类投资的审计重点：一是核查投资标的是否符合相关规定，不 动产是否产权清晰、权证齐全合法有效，股权类投资范围是否符合国家产业政 策、是否具有稳定现金流回报预期，产品类投资是否满足相关标准。二是检查项 目申报备案资料是否真实、完整，投资项目可行性论证是否科学全面，特别是可 行性研究报告、尽职调查报告等是否提示相关风险但并未得到相应关注。三是检 查投资项目的投资本息是否及时收回；项目投资后续管理是否到位，资金实际流 向和真实用途。四是检查投资项目环节是否存在咨询费等利益输送情况。
(三)信息化建设和系统运行情况
保险公司信息系统主要包括办公类、运营类、投资业务类等，重点审计投资 管理、风险管理和估值核算系统等。检查保险公司与资金运用有关信息系统建设 和运行的安全有效性和数据的真实性，以及信息化建设项目管理情况和信息系统 实际运行情况，对企业信息系统的可靠性和安全性进行重点审计并予以评价。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
审计由审计署业务司局统一组织、协调和指导。业务司局负责编制审计工作 方案，汇总审计结果，撰写综合报告。特派办按分工进行审计调查，并根据总公 司审计组的统筹协调进行延伸审计。审计组现场负责人负责审计现场工作的组织 和任务分配协调，同时负责审计取证单的把关以及审计工作底稿的初步复核；各 组主审负责本组审计实施方案、审计报告等起草，审计组其他成员根据分工完成 相应工作。
( 二 ) 审 计 方 法
1.保险资金运用整体情况的审计
一是全面梳理保险公司关于保险资金运用的相关管理制度、风险管理体系和 内部控制机制，通过询问、观察、调查及审查书面文档等对内控制度和风险管理 进行了解和测试，评估制度执行情况，核实公司章程和相关制度中是否明确规定 股东大会、董事会、监事会和经营管理层的保险资金运用职责，从而实现保险资 金运用决策权、运营权、监督权相互分离、相互制衡；保险资金运用是否实行董 事会负责制，是否明确各个环节、有关岗位的衔接方式及操作标准，是否严格隔 离投资决策与交易执行，从而有效控制相关人员操作风险和道德风险。重点检查 投资决策程序和授权机制、资产战略配置规划和年度投资计划制订、重大投资事 项的决策机制等情况，从而对内部控制的风险作出评价，对公司的风险管理体系 进行全面评估，评估有关资金运用的风险管理要求是否符合监管部门的规定，是 否存在制度漏洞。
二是通过获取财务数据和业务数据，重新计算、综合分析，从整体上分析资 金投向、结构、比例、规模、成本和收益情况，关注是否符合中国银保监会保险 资金运用的禁止性规定和相关比例要求，是否根据资金成本、现金流和期限等指 标配置具有相应风险收益特征、期限及流动性的资产。如是否存在片面追求高收 益，不断提高保险资金用于权益、信托等高风险投资的比重；是否存在部分产品 现金流入不能弥补当期业务现金流出，存在流动性风险隐患，评估资产错配风 险、流动性风险，总体把握资金运用业务状况。
2.具体投资品种的投资管理情况的审计
一是关注投资决策程序是否符合相关制度要求，取得相关认(申)购资料、 投资策略及投资签报等资料，检查投资决策程序是否完整、合规，重点关注相关 资料是否完整、齐全，决策资料是否经过了相关部门或人员的授权、审批与签字 确认。二是对投资交易的账务处理进行复核，取得当期资产配置计划、交易记 录、成交信息及相关投资指令等资料，对投资交易信息维护进行检查，确认是否 准确，如了解对于购入的股票划分为何种金融资产，检查是否对可供出售的金融资产进行了重新分类或者进行频繁的买卖操作等。同时注重根据不同投资品种的 性质进行有针对性的审计。
固定收益类投资：一是取得固定收益类投资明细并梳理保险资金存放机构清 单，确认投资品种合规并与相关部门批准的资格和品种相一致、存放在取得相应 资质的机构。二是在保险资金投资银行定期存款业务中，取得银行存款资料、内 部评级资料、报价资料等，关注是否存在权力寻租获得非法利益的犯罪线索。梳 理定期存款业务中规模小、评级低的金融机构获得保险公司定期存款的异常情 况，通过延伸此类金融机构确定是否有资金“掮客”收取咨询费的行为。三是 整理债券投资相关资料，包括债券托管行、债券评级等级、评级机构、投资及交 易明细等信息，关注是否存在评级等级不达标、评级机构不合格等异常情况。同 时，重点关注是否存在通过债券交易向外输送利益情况，分析保险公司投资账户 中债券交易记录，是否存在通过高买低卖输送利益的违法案件线索。
权益类投资：一是取得流动性分析及测算资料、风险控制指标等资料，调查 投资策略与公司偿付能力状况的匹配程度，取得计算偿付能力的相关数据，重新 计算偿付能力充足率；检查偿付能力与投资策略是否相一致，创业板上市公司股 票的账面余额也要纳入股票资产统一计算比例。二是关注投资公募基金交易中， 是否存在不理性投资，即基金标的选择标准不透明、不合理，违反市场化原则选 择基金投资标的的行为；关注对基金投资过程中“调仓”决策的合理性、规范 性，了解保险公司对于赎回基金的标准和决策流程，是否严格按照事先制定的标 准进行了赎回操作，是否存在达到标准而没有赎回，或者没有达到标准又没有合 理理由提前赎回的情况。三是对“老鼠仓”、内幕交易问题进行专项核查，深人 了解投资决策、交易执行、投资信息隔离、投资行为监控等环节的管控机制，找 出薄弱环节。在此基础上，调取投资交易电子数据，收集保险公司投资账户中股 票投资总额较高的账户，依托内幕交易辅助分析模型进一步确定可疑账户，在对 内部管控机制薄弱环节分析和外围查证的基础上，锁定相关线索。四是关注是否 存在利用职权高位接盘输送利益的犯罪线索。分析主要股票投资账户的交易行 为，重点是在个股大幅拉升后险资重仓买入、而后股价一直横盘或者下跌的交 易，揭露可能存在的商业贿赂行为。五是对保险公司举牌行为进行重点关注，检 查保险举牌资金来源是否符合监管规定，是否存在快进快出、炒作股票等扰乱市场的行为。
另类及其他投资：一是通过梳理投资项目情况，关注另类投资项目中投资价 格的公允性，关注交易对手的背景，重点关注股权和债权投资效益较差或权属不 清晰的项目交易。审核从项目立项、尽职调查、投资研究和投资决策的全过程， 分析项目投资的背景及合理性，关注是否存在风险揭示不到位或者揭示后被忽视 的现象，揭示投资决策中存在的违反投资决策程序、损害国有利益的现象。二是 根据国家产业政策，关注投资项目的投向情况，检查投资项目的投资范围是否属 于国家明令禁止或限制的内容，并深人核查这类投资出现的原因。三是检查投资 项目后续管理情况，检查持续管理报告、跟踪评价报告等后续管理资料，观察上 述资料是否完整，是否根据监测评估结果及时、有效调整投资策略和业态组合； 追踪项目资金流向情况，检查项目资金真实用途等。四是检查投资项目的投资本 息是否及时收回，调取利息、本金及其他资金收回的凭证，检查凭证上收回的金 额、时间与投资合同中所规定的金额、时间是否相一致；关注有无长时间无法收 回收益或本金的情况。五是在保险资金投资信托产品、债权管理计划等非标产品 中，分析此类投资行为与国家拓宽保险资金运用的政策规定和改革方向是否相符 合，延伸调查获得保险资金投资债权计划的企业，在获取险资的同时是否存在支 付咨询费、中介费等利益输送行为。
3.信息化建设和系统运行情况的审计
一是在摸清保险公司信息系统整体情况的基础上，对应用控制进行审计，调 查了解信息系统业务流程，对数据输入、处理和输出的控制进行重点观测，了解 系统间信息共享和业务协同状况，检查关键节点控制、数据接口控制的有效性。 二是重点核查交易系统的用户授权情况，查看授权是否合理，信息技术开发、运 营维护等技术人员是否存在介入实际业务操作的现象；探索测试估值系统，看其 估值是否正确。三是重点核查交易系统的日志，核查其有无异常操作，了解信息 系统的总体控制状况，全面了解所使用的信息安全技术和信息安全管理制度，关 注信息系统数据是否有异地灾备，系统运行中故障发生原因及应急机制和措施的 有效性，信息系统灾备机制建立情况。了解近年来企业是否发生过重大软硬件故 障和信息化安全事故情况，重点关注是否存在安全管理制度不健全、安全措施不 到位等问题。四是检查信息系统规划、建设、应用和运行维护的经济性，重点关注是否存在因盲目建设、重复投资或信息系统与业务发展不相适应，导致设备利 用率低、系统闲置浪费等现象。
审计成果：( 一 )内部控制存在的问题
一是未有效落实保险资金运用管理办法确定的保险资金运用董事会负责制， 未明确规定董事会履行审定新投资品种的投资策略和运作方案和建立资金运用绩 效考核制定的职责。同时未按规定在董事会下设资产负债管理委员会和风险管理 委员会。(已公告，部分问题经加工。2016年第24号公告)
二是未有效发挥内部稽核作用，未落实每年至少进行一次保险资金运用内部 全面稽核审计的要求，未落实主管投资的高级管理人员、保险资金运用部门负责 人和重要岗位人员离任审计制度，未定期向中国保监会报告保险资金运用内部稽 核审计结果和有关人员离任审计结果。(经加工问题)
根据审计建议，被审计单位完善内部机构设置，修订相关内部控制及管理规 定，明确相关人员保险资金运用职责。严格落实内部稽核监督检查保险资金运用 制度，严格执行离任审计制度，并建立相关问责机制。
(二)风险管控存在的问题
一是未有效管理和控制资产负债错配和流动性风险，成本收益管理、期限管 理和风险预算流于形式，保险资金运用风险限额不明确。如中短存续期保险产品 占比增长迅猛，现金流入不能弥补当期业务现金流出，须通过变现资产或其他业 务现金流入来支撑当期退保及给付需求，面临流动性风险隐患。(要目信息，未 公告)
二是资金运用稳健性较低，为追求高收益，保险资金运用于高风险资产投资 的比重较以前年度大幅飙升，资产安全性较差，投资收益稳定性不断恶化。(要 目信息，未公告)
在此基础上，风险管控类问题延伸到多家保险公司，形成专项研究报告上报。根据审计建议，被审计单位修订风险管理制度以及流动性风险管理办法，细 化关于风险限额、风险预警、风险评估和跟踪分析及回流检验的相关规定。同时 相关监管部门也发文规范中短存续期保险产品，并对分红险、万能险等产品以及 经营上述产品的相关保险公司进行进一步检查。
(三)投资决策程序存在的问题
一是简化债权投资计划审批流程不符合规定。保险公司根据内部会议研究决 定对债权投资计划审批流程予以简化，规定认购金额为5亿元以内债权投资产品 仅需报集团分管投资和财务的领导审批，无须经过集体审议，不符合保监会的 相关规定。201×年至审计时止，共有6个债权计划仅由相关领导审批而未再 经过集体审议，占当年保险公司债权投资计划余额的25%。(已公告，2016年 第25号)
二是部分信托计划投资未按规定流程审批。保险公司会议研究决定对于集 团重大投资项目须按金额标准和流程进行审批，但该决议通过后仍有5个信托 投资项目未按照规定的审批流程执行，涉及金额100亿元。(已公告，2016年第 25号)
三是200亿元存款投资未按规定进行询价。201×年至审计时止，保险公司 管理的资产中有60笔共计200亿元存款投资，未按内部规定进行询价比较，占 全部存款笔数的85%,占全部存款金额的70%。(问题已公告，未公告占比情 况，2016年第26号)
四是部分项目投资存在化整为零，规避审批权限问题。201×年至审计时止， 共有12个投资项目合计200亿元投资存在人为分拆项目，使审批权限落在资产 管理部决策范围之内，从而达到规避向上级部门申报审批或备案的目的。(经加 工问题)
违规人员和机构根据相关规定进行追究和问责，被审计单位严格梳理各类投 资决策流程，进一步强化内部控制组织体系，寻找管理漏洞，有针对性地加强决 策程序中的薄弱环节。
(四)投资存在的违规问题
一是保险资金投资的部分政府债券、金融债券、企业(公司)债券未达到 中国保监会认可的信用评级机构评定的、且符合规定要求的信用级别，金额占债 券投资总额的30%。(经加工问题)
二是部分项目前期调查未尽职、尽调报告流于形式，审计抽查发现，共有 10个项目涉及100亿元未进行实地考察，仅根据被投资对象提供的相关可行性研 究报告作为审查依据，而结果与实际情况严重不符。
三是部分项目未按规定审议。保险公司在缺少财务尽职调查报告、法律尽职 调查报告以及合规性报告等正式文书的情况下，召开投资决策委员会审议通过了 某公司投资入股20亿元的决议。
四是部分投资款被借款单位挪作他用。保险公司动用保险资金30亿元设立 某债权投资计划，专项用于4个商业地产项目，资金主要用于项目的工程建造、 运营维护等。审计发现，上述投资款划至项目公司后即被转回母公司，截至审计 时共有20亿元投资款被母公司挪作他用。
(问题二至四为2016年第25号公告：2013年至2015年6月，××公司等部 分重大投资项目存在前期调查未尽职、项目未按规定程序审议、投资款被借款单 位挪作他用等问题，涉及金额84.1亿元。)
五是部分项目直接从事创业风险投资、房地产开发建设等，或投资不具有稳 定现金流回报预期或者资产增值价值、高污染等不符合国家产业政策项目的企业 股权和不动产。(经加工问题)
根据相关规定，对违规人员和机构进行追究和问责，被审计单位也进一步强 化内控职能部门、内部审计部门的监督控制职责，严格落实对各类投资品种的日 常实质性监督，避免风险隐患积累。
(五)信息管理系统存在的问题
一是保险资金运用信息管理系统对市场基础资料、保险资金管理和投资交易 的原始数据不能进行有效收集和整合，无法对资产管理风险进行自动识别、预警 报告和管理控制，无法实时掌握风险状况。(经加工问题)
二是部分信息系统建设不完善。数据备份未达到保监会的最低要求，部分交 易系统数据没有建立异地灾备，信息系统的安全性存在隐患。(经加工问题)
三是交易系统风险隔离不到位。交易系统中信息技术开发、运营维护、业务 操作等人员存在未互相分离情况，存在人为调节数据的风险。(经加工问题)
四是信息系统管理存在漏洞。系统管理员对统一身份管理系统的日志管理不 严，不能及时揭示风险，201×年至审计时，公司某员工利用系统授权篡改后台 数据，侵占客户资金20万元，而管理员未发现上述非法操作。(2016年第24号 公告，仅公告信息系统管理不能有效防范人为调节数据风险，未公告具体情节)
违法违规人员被有关部门追责，同时根据审计建议，被审计单位完善信息系 统、风险预警体系开发建设和内部参数设置，在交易系统中建立严格的风险隔离 机制，并加快灾备中心建设。
(经加工问题为根据审计经验总结并经艺术加工后得出，并非某次具体审计 项目中查处的问题。已公告问题相关数据已做处理，与公告数据不一致)。
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审计案例生成
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请撰写一下与"某航运企业财务收支审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：某航运企业财务收支审计案例
案例摘要：财务收支审计是对企业会计信息及其反映的财务收支活动，其他经济信息及 其反映的经济活动真实、合法和效益性进行的监督。审计法第二十条规定“审计 机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督”;国家审计准则第六条规定 审计机关的主要工作目标是通过监督被审计单位财政收支、财务收支以及有关经 济活动的真实性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推进民主法治，促进廉 政建设，保障国家经济和社会健康发展。可以看出，财务收支审计是企业审计的 基础内容。主要审计企业会计报表、账簿以及会计凭证等会计资料、财务收支及 核算的真实、合法和效益性。认定资产负债表所列各项资产、负债是否真实存 在，损益表所列各项收入、成本费用在会计期间是否真实发生；认定某一特定时 期内，各项资产是否确属被审计单位权利，各项负债是否确属被审计单位义务； 认定各项资产、负债、所有者权益、收入以及支出等会计要素是否正确计量，相 关计算是否正确；会计报表内特定组成要素是否被恰当分类、说明并反映。
项目背景：A 集团是以航运、物流、修造船为主业，跨国家、跨地区、跨所有制的大型 企业集团，2003年开始快速发展，资产、收入规模迅速扩大，但是自2011年以 来连续三年巨额亏损，累计亏损100亿元。2013年底资产总额3400亿元，负债 总额2000亿元，所有者权益1400亿元；当年实现营业收入1600亿元，净利润 -30亿元，集团拥有全资和控股子公司1100多家、参股公司300多家。
A集团航运业务主要包括集装箱运输、干散货运输、油气运输和码头运营服 务等，运输载体是集装箱船、干散货船、油轮等，船舶来源于自有和租入。该集 团租船业务规模大，对集团内各板块影响较大。
审计目标和范围：本次审计的总体目标：通过对企业资产、负债、所有者权益以及损益的审 计，核实企业会计报表、账簿以及会计凭证等会计资料、财务收支及核算的真 实、合法和效益性。
具体目标：认定资产负债表所列各项资产、负债是否真实存在，损益表所列 各项收入、成本费用在会计期间是否真实发生；认定某一特定时期内，各项资产 是否确属被审计单位权利，各项负债是否确属被审计单位义务；认定各项资产、 负债、所有者权益、收入以及支出等会计要素是否正确计量，相关计算是否正 确；会计报表内特定组成要素是否被恰当分类、说明并反映。
审计范围：按照审计全覆盖和控制风险的要求，考虑企业资产总额、收入和 利润水平，参考重点企业、重点业务等因素，拟对集团总部、集装箱、油轮、散 货等航运核心业务企业、物流公司、修造船集团等8家二级单位进行重点审计， 以2013年度财务收支及有关经济活动为基础，重大事项追溯至相关年度。
审计内容和重点：( 一 )资产情况
主要检查企业长期股权投资、固定资产、存货等相关内部控制制度是否健 全、有效；长期股权投资、固定资产、存货等数量是否真实，是否全部入账，有 无账外资产的问题，计价是否合规、合理，增减变动是否合法；关注资产质量问 题，有无少提或多提折旧调节损益的问题。重点关注：
1.2013年末，A 集团对外长期股权投资多达300项，投资金额170亿元，已 计提12亿元减值准备，300项投资中有130项在最近三年未分红，40项亏损。分析不良资产的形成原因、核实不良资产的数额和核销情况。
2.2010年至2013年，A 集团计划实施投资额5000万元以上的重大工程建设 项目29项(含7项造船项目)共投资171亿元。重点关注投资金额较大的码头、 造船基础设施、陆产建设等12项共投资111亿元项目的真实性。
3.2010年至2013年，A 集团处置船舶125艘，其中以二手船形式出售船舶 36艘，以废钢船形式出售船舶89艘；共处置股权5项，其中向集团外企业转让 4项。关注船舶处置执行的简易评估备案程序是否符合规定，有无低价处置国有 资产，为调节资产结构、利润指标而售后租回的情况。
(二)负债情况
由于经营持续亏损，投资规模扩大，经营活动和投资活动现金流流出迅速增 加，净资产不断减少，A 集团被迫主要依靠银行贷款和债券筹措资金。2010年至 2013年，A 集团资产负债率由50%增长至58.82%,主要上市公司2013年末资 产负债率达76%。主要检查负债是否真实完整，有无违规担保承担责任等问题； 关注负债是否为被审计单位应负的现实义务而不是未来义务；审查负债形成的合 法性、合理性；检查企业资产负债率是否过高，是否存在资不抵债的问题。
(三)所有者权益情况
主要检查所有者权益是否真实完整；所有者权益的增减变动是否符合法律、 法规、合同以及公司章程的规定；所有者权益是否以恰当的金额在财务报表中记 录；检查利润分配是否符合公司法的规定；检查企业是否足额上缴国有资本收 益，有无滞留、挤占、挪用国有资本经营预算资金的情况。例如2010年至2013 年 ，A 集团仅2010年度上缴国有资本经营收益7亿元，2012年取得国有资本经 营预算资金12亿元。
(四)损益情况
2011年至2013年，A 集团连续三年累计亏损100亿元，其控股的上市平台 公司2011年和2012年分别亏损60亿元和80亿元，2013年在航运市场并未根本 好转的情况下扭亏为盈。主要关注：一是通过审计收入、成本、利润和上市公司扭亏为盈的真实性，揭露重大弄虚作假问题，包括重大虚假账目、虚假票据、虚 假经济活动、虚假财务成果等。二是反映A集团巨亏的真实状况和原因，对国际 航运市场下滑因素和公司内部经营决策失误、管理粗放等原因进行分析，通过与 国际航运企业对标，分析异常点。三是核查主营业务和其他收入形成、核算、管 理模式及内部控制机制，揭示是否存在截留收入或虚列成本费用设立账外账，违 规发放职工薪酬等行为。重点关注：
1.2011年至2013年，A 集团共实施7项重大资本运作项目，其中代号为 M8、M9、M10 的3个资本运作项目，涉及金额180亿元，上市公司因3个项目 获得了较大净收益。
2.2013年下半年，A 集团在现金流充足的情况下，将持有的优质资产某股票 ×万股变现，取得净收益×亿元。检查是否属于为完成利润考核指标而转让优质 资产的情况。
3.2011年，A 集团因经营业绩原因将远洋运输干散货船舶折旧年限由15年 延长到20年，因此减少当年折旧3亿元。检查其变更船舶折旧年限的合规性。
4.A 集团部分航运企业在对客户收取滞期费时未按照权责发生制进行核算， 由于工作程序设计问题，应收滞期费金额由公司航运部门掌握，在实际收到时才 提交财务部入账，财务部并不掌握应收滞期费情况，也无法对滞期费计算与收取 业务环节进行复核与控制。检查有无利用类似控制程序漏洞造成收入不人账及 “小金库”的问题。
(五)合并会计报表情况
主要关注有无通过不合并亏损子公司、不充分抵销内部交易、将内部交易改 变为外部交易以及违规调整子公司特定指标等方式虚增集团合并财务报表利润问 题。特别关注是否存在为完成考核指标、任务，虚构或粉饰经营成果的重大问 题。如所属燃料公司为A 集团和另一家央企各出资50%成立的共同控制公司，A 集团一直将其纳入合并报表，2013年燃料公司实现主营业务收入400亿元、利润 5亿元，检查A 集团将其纳入合并报表的依据是否合规。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
审计组内设立了综合组、4个业务板块审计小组，紧紧围绕2013年度A集 团财务收支情况，重点对集团总部及所属8家二级单位进行审计，按业务板块和 业务类型确定工作思路和工作重点，反映企业突出矛盾和影响企业发展的潜在风 险 。A 集团各直属部门、各所属单位及所属部门均确定了审计联络人，负责协调 相关单位和人员配合审计工作。
现场审计时间为2个月，现场结束后各审计小组向综合组报送小组审计报 告、审计工作底稿和审计证据；综合组在整理、审核各小组审计工作底稿和审计 证据的基础上，组织起草审计报告，经过内部控制程序后报送审计报告(代拟 稿)等审计结果，由审计署向相关单位出具正式审计报告等审计结果并向社会 公告。
(二)主要方法
1.检查企业资产、负债和所有者权益情况
审计中可运用逆查法、审阅法、抽查法、核对法等技术方法，检查企业财务 状况的真实性，检查遵循有关法律、规定、制度的情况。查阅被审计单位应收账 款、其他应付款、长期应付款等资产负债科目的明细表，抽查金额较大的事项， 查阅相关的文件资料，检查其真实完整性。查阅企业长短期借款、应付账款、或 有负债等科目明细账，检查是否存在多计少计。结合企业资产、负债规模和结 构，分析企业的资产质量和偿债能力，国有资产保值增值率、总资产周转率等经 营业绩指标变化情况。在国有资本经营预算方面，调阅国有资本经营预算申报、 审批、报告等文件，关注是否及时、足额上交预算资金，有无违规滞留、挤占、 挪用、闲置甚至造成损失问题。
2.检查企业损益情况
查阅被审计单位主营业务收入、主营业务成本、人工成本明细账、会计凭证及其他相关资料，重点关注A 集团收入成本确认是否符合相关规定，是否存在人 为调节损益的问题。例如股权转让、资产处置事项，主要通过调阅董事会、总经 理办公会等会议纪要和买卖股权等签报文件，与相关人员座谈了解情况，核查所 属上市公司是否通过该大额股权转让、资产处置方式人为增加特定时期的利润等 问题。检查人工成本是否符合相关工资总额控制规定，有无截留收入或虚列成本 费用设立账外账，为职工发放奖金或挪用、私分等违规行为。查阅A 集团管理费 用科目其他项支出的明细表，检查支出的真实合法性。通过查阅报表资料，对比 分析A 集团营业收入、成本费用、利润的结构以及利润总额、经济增加值等经营 成果指标变化情况，核查是否存在未按规定对会计政策进行调整，违规确认资产 减值、停产或待报废资产损失和计提折旧折耗，多计或少计投资收益的问题。
3.检查企业合并财务报表编制情况
查阅被审计单位2010年度至2013年度事务所审计报告及相关合并会计报表 资料，检查企业合并财务报表范围、会计政策调整、内部交易事项抵消的真实合 法性，是否存在少抵消内部交易事项，相应多计资产、负债和所有者权益，重点 分析应纳人未纳入合并范围子公司的原因。
审计成果：( 一 )资产负债所有者权益方面
1.多提盈余公积金。A 集团母公司计提盈余公积时，以集团合并财务报表中 归属于母公司的净利润为计提基数，导致重复计提、多计提盈余公积。
2.所属公司将对外出租的房屋作为固定资产核算，未在投资性房地产科目 核算。
3.资产长期闲置。一是某大厦项目土地长期闲置。二是某物资公司基地建 设资金长期闲置。
4.A 集团未及时将收到的2011年度国有资本经营预算资金拨付相应项目， 违规滞留超1年。
( 二 ) 损 益 方 面
1.A 集团及所属企业因未按会计准则规定计提资产减值准备、违规调整折旧 年限等，导致少计资产。如某酒店公司在评估中少计资产剩余使用年限，多计提 资产减值损失。
2.为完成年度利润考核指标人为调节年度损益。 一是A 集团以应对危机， 确保集团年底盈利为由，通过减持股票取得净收益数亿元。二是A 集团以提升市 场投资者信心及公司价值为由，将货船折旧年限由15年延长至20年，2011年至 2013年减少折旧费用，增加利润。之前，A 集团曾将货船折旧年限统一由20年 缩短至10年、由10年增至15年，随意性较大。
3.所属公司将收取的滞期费、港口费回扣收入直接冲减费用，造成收入成 本不实和漏缴税金。
4.虚列成本费用。所属公司利用虚假的境外船舶修理费用发票和工程结算 单，虚列船舶维修费用及备件费。
5.所属工业公司未及时结转建造工程收入和成本，造成少计2013年度收入、 成本。
6.所属公司工资总额外发放员工工资、奖金、补贴，未将派往境外单位的 船员工资、奖金纳入工资总额管理。
7.未对租入船规模、比例、成本、风险管理等方面制定明确的指导性意见， 对租入船业务放权过度且监管不到位。背离航运业稳健经营原则，大量租入长租 期、高租金船舶，在运价下跌、货源订单量比例偏低、退船和降租谈判均未达成 协议等情况下，A 集团所属船队长期租入船发生巨额亏损。
(三)合并会计报表方面
1.燃料公司为A 集团与另一家企业共同出资组建的有限责任公司，双方持 股均为50%,燃料公司章程规定股东按出资比例行使表决权，A 集团对该公司没 有实际控制权，仍将其纳入合并报表范围。2013年度多计资产、负债、所有者 权益、营业总收入、营业总成本、利润总额、净利润。
2.A 集团在合并财务报表时，未将所属公司纳入合并范围，导致少计资产、负债、所有者权益、营业总收入、营业总成本、利润总额、净利润。
3.所属公司与贸易公司之间的内部往来抵销不充分，造成集团合并财务报 表多计利润。
( 四 ) 审 计 整 改
A 集团高度重视审计整改工作，对各项审计发现问题进行认真研究、深刻剖 析、逐条整改。针对审计报告和审计决定书反映的问题，A 集团制定、修订相关 制度和流程文件35个，完成了问题涉及的全部账务调整，并追究相关责任人责 任，追回违规薪酬。为保证将审计建议要求落实到具体工作当中，研究形成了 《关于进一步增强集团管控能力的专题报告》等4份专题报告，通过问题整改全 面推进集团各项经营管理工作。
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审计案例生成
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案例标题：国有企业领导人员经济责任审计案例
案例摘要：我国实行以公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度和社会 主义市场经济体制，国有企业是推动国家现代化、保障人民共同利益的重要力 量。改革开放以来，我国国有企业主动适应市场经济环境，走出了一条从小到 大、由弱到强的发展道路。国家审计作为党和国家监督体系的重要组成部分，多 年来坚持不懈地对国有企业开展审计监督，把握国企改革中的重大风险，始终关 注国有资产安全和保值增值，为国有企业改革发展做出了积极贡献。以1999年 中央办公厅和国务院办公厅联合印发《国有企业及国有控股企业领导人员任期经 济责任审计暂行规定》为标志，国有企业审计转入以经济责任审计为中心的阶 段。经济责任审计的对象是企业领导人员，重点是权力的运用和责任的界定，对 审计揭示的不同问题，领导人员要承担相应的责任。经过十几年的实践和探索， 经济责任审计定位更加明确，运行更加规范，成效更加明显，工作思路和审计内 容更加清晰、丰富，其作为加强干部管理和监督的一种有效手段和长效机制，越 来越受到重视，发挥着越来越重要的作用。本案例改编了近几年几个审计实例， 介绍了中央企业领导人员经济责任审计的目标、重点内容、审计程序和方式 方法。
项目背景：根据审计法第二十五条规定和《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济 责任审计规定》,受中央组织部委托，审计署派出审计组，于2016年5月至7 月，对A 集团原法定代表人M 同志任职期间(2010年至2015年)经济责任履行 情况进行审计。A 集团主营业务涉及能源、农业、化工、金融和房地产五大业务 板块，多次入围世界500强，有500余家各级子企业和多家控股上市公司，连续多年被国资委评为 A级企业。2015年度决算报表反映，集团总资产4000亿元， 所有者权益1200亿元，营业收入5000亿元，利润总额60亿元。被审计领导人 员任期长，集团资产规模大，业务种类多、关联度低，市场化程度高，这对审计 工作提出了挑战。
审计目标和范围：以“创新、协调、绿色、开放、共享”的新理念引领经济社会发展新常态 为指导思想，按照“核实业绩、揭示问题、推动改革、维护安全、促进发展” 的工作思路，对A 集团领导人员任职期间经济责任履行情况进行审计，同时，紧 紧围绕“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”(以下简称“三去一降一 补”),揭示A 集团提质增效方面存在的突出问题，推动A 集团深化改革、强化 管理，做强做优做大，维护境内外国有资产的安全完整和保值增值。
本次审计以A 集团原领导人员任期经济责任履行情况为重点，着力揭示反映 集团本部和重点下属单位存在的突出问题。审计期间以2010年至2015年为主， 重大事项追溯至相关年度。根据前期审计调查情况，按照总体分析、突出重点的 原则，以企业资产总额、收入和利润水平为重要指标，考虑重点企业、重点业 务、重点事项等因素，拟对集团总部和石油公司、化工公司、房地产公司、金融 公司等9家下属单位进行重点审计。
审计内容和重点：以被审计领导人员任期经济责任履行情况为重点，着力揭示反映集团本部和 重点下属单位(主要是二级企业)存在的突出问题：
( 一)贯彻落实中央重大政策措施情况
1.“三去一降一补”任务落实情况。A 集团的四大业务板块均存在去产能、 去库存方面的压力。一是“去产能”方面，关注不符合国家能耗、环保等标准 要求的产能是否按规定退出，是否存在污染环境、损毁资源的问题，有无违规新增过剩产能，重点关注化工公司、化肥公司落后产能及退出情况。二是“去库 存”方面，A 集团的存货科目余额从2013年的338亿元增至2015年的823亿 元，增长243%,其中房地产板块从170亿元迅速增长至600亿元，是导致A 集 团存货增长的最主要因素，也是去库存任务最重的板块，审计要关注房地产公司 库存管理问题，尤其是三四线城市去库存缓慢问题。三是关注是否存在企业杠杆 率长期居高不下，隐瞒债务、违规处置和逃废债务的问题，有无将不符合国家产 业政策的企业实施债转股。四是分析企业成本，有无不合规、不合理的制度性交 易成本，从而增加企业负担的问题。
2. 企业瘦身健体、提质增效情况。一是混合所有制改革方面，A 集团实施了 多次股权收购和处置，形成了众多混合所有制企业，关注实施的合法合规性、国 有资产保值增值情况以及改制前后效益对比。二是去社会化职能方面，了解A 集 团是否按要求实施厂办大集体改革，关注“三供一业”企业分离移交情况和解 决历史遗留问题方面面临的困难等。
3.是否按照国家“走出去”战略和“一带一路”建设愿景与行动方针，积 极开拓国际市场，参与沿线国家基础设施建设和产业投资，有无落实政策不力、 效果不佳问题，特别是境外项目或业务不符合国家整体战略规划目标，盲目投 资，恶性竞争，造成重大损失和不良国际影响问题。如石油勘探公司在境外投资 了13宗油气资源，2015年亏损21亿元，部分项目损失严重，检查境外重大投资 项目决策程序、效益效果，对执行“走出去”战略过程中出现的问题进行深入 分析。
(二)经营业绩情况
A集团2010年至2014年收入和盈利整体呈现稳定增长态势，利润总额连续 四年超百亿元。2015年度，公司各主营业务的收入和盈利均有不同程度下降，归 属于母公司的净利润为亏损3.46亿元。A 集团能源板块涵盖从原油采购、石油 炼化到成品油零售全产业链，2015年能源业务亏损41亿元；农业板块主要有化 肥、种子和农药，2015年实现利润8亿元；化工板块正在经历从传统贸易向化工 生产、销售、物流、仓储一体化的全产业链转型，2015年实现利润14亿元；地 产板块主要有物业开发和高端酒店，2015年实现利润42亿元；金融板块主要有信托、财务公司和保险经纪公司，2015年实现利润21亿元。2015年末，归属于 母公司所有者权益总额为622.16亿元，较上年减少120.54亿元，下降16.23%, 主要原因是某长期股权投资和油气资产清产核资核销120亿元。在做好常规财务 收支审计的基础上，还要着重关注以下几个环节的情况：
1. 购销环节。A 集团公司是一家大型贸易型企业，能源、农业、化工三大业 务板块均涉及国内外贸易。通过数据分析发现：一是部分上下游贸易企业为同一 控制人关联企业，与A 集团有关单位开展了没有实物交割的融资性贸易。二是石 油公司经营的原油进口、转口贸易，成品油贸易、批发和零售业务链条较长，贸 易量大，交易金额大，利润率低，业务涉及境外供应商，交易结构复杂。通过数 据分析等方式核查企业以循环销售、人为增加购销环节等方式大幅虚增收入和成 本问题；通过提前或推迟确认收入和成本费用、随意变更核算方法等手段大幅度 虚增、虚减或调剂年度损益等问题。
2.股权转让、资产处置环节。主要关注有无通过异常或不正当大额股权转 让、资产处置方式人为增加上市公司或集团公司在某一特定时期的利润等问题。 关注A公司卖出股票行为。
3. 成本管理环节。A 集团2015年营业总成本为3800亿元，较上年4800亿 元减少1000亿元，其中营业成本3500亿元，同比减少1100亿元；期间费用166 亿元，同比增加15亿元；财务费用45亿元，同比增加8亿元；2015年A 集团计 提减值准备150亿元，年末余额170亿元。主要关注各项成本、支出、费用项目 的归集、分配、结转是否合规，有无多计少计折旧、资产减值准备或任意转回资 产减值准备问题。
4.财务报表合并环节。主要关注有无通过故意不合并亏损子公司、不充分 抵销内部交易以及违规调整子公司特定指标等方式虚增集团合并财务报表利润问 题。A 集团2015年利润总额考核任务60亿元，年终实现60.2亿元，为此要特 别关注是否存在为完成考核指标、任务，虚构或粉饰经营成果的重大问题。
5.国有资本经营预算方面。2010年至2015年，A 集团累计上缴国有资本收 益27.28 亿元，累计收到中央国有资本经营预算资金69亿元，分别用于海外油 气、种业、有机肥和天然橡胶项目，其中申请国有资本经营预算资金2亿元的有 机肥项目已经中止。主要关注国有资本经营预算项目实施进展以及项目建成后的效益情况，有无将项目资金挤占、挪用或由于准备不充分、条件发生变化等原因 造成项目无法达到预期效果或损失浪费的问题。
(三)重大决策情况
1.重大经济决策方面。2010年至2015年， A 集团公司共作出重大股权投 资、固定资产投资、重大资本运作、重大资产处置等重大经济决策240项。本次 审计对其中主要的39项事项进行抽查。主要关注在股权投资、资产处置、工程 建设和招标投标等重大事项中是否存在违规决策、违规操作，向特定关系人输送 利益或相关领导人员涉嫌滥用职权、收受贿赂、以权谋私等问题。
(1)重大股权投资。2010年至2015年A 集团产权类投资项目52个，批复 总投资812.66亿元；审计主要关注其中批复投资金额大于5亿元的15个产权类 投资项目，批复总投资780.96亿元。
(2)重大资产处置。梳理2010年至2015年重大子企业、股权处置情况，按 照处置价格、账面净资产、处置净损益等因素，筛选9宗子企业和股权处置事 项，账面净值148.04亿元，评估净值148.33亿元。
(3)重大固定资产投资。2010年至2015年，A 集团500万元以上固定资产 投资项目共54个，总批复投资金额421.86亿元；本次审计拟重点关注8个批复 总投资金额5亿元以上的项目，总批复投资金额363亿元，截至2015年底，5个 已完工，3个在建，合计完成投资金额321.38亿元，完成88.53%。
(4)重大资本运作项目。A 集团控股的上市公司有8家，2010年至2015年 上市公司股票发行、增发、减持等资本运作项目12项，本次审计重点关注公司 上市、公司增发等6项内容。
(5)重大物资采购情况。一是某炼油项目，主要装置采用“业主+EPC 总 承包+监理”的管理模式，但主要的EPC总承包商均通过单一来源采购的方式 确定，未执行招标程序。总承包商在工程建设中普遍未招标直接采购设备。如工 程施工类(200万元以上)的合同总金额为93.94亿元，其中邀请招标11.48亿 元，未招标63.46亿元。二是所属公司2014年供应商提供的油品发生质量问题， 已垫付补偿费2.7亿元，并计提预计损失1.4亿元。
2. 境外业务方面。截至2015年底，A 集团13个勘探开发项目累计投资131亿美元，其中收购金额83亿美元，后续投资48亿美元。5个项目产量达不到可 行性研究报告预期，6个项目亏损，2个项目盈利能力差。主要关注是否存在境 外资产底数不清、管理失控、损失严重、隐患巨大问题，有无违规、盲目或通过 非法途径进行境外投资、承揽工程和商品贸易，造成巨额损失，特别是有无通过 违规决策和操作向特定关系人输送利益问题。重点关注并购流程，深入分析决策 环节，查找是否存在前期调查不充分无视项目风险、为获得发改委批准弄虚作假 篡改技术和财务数据粉饰项目等问题，确定项目损失情况，落实相关人员责任。
(四)内部管理情况
1.高风险业务内控制度建立和执行情况。A 集团公司石油、化工以及化肥等 板块均涉及期指货交易，2015年末，商品期货持仓合约金额31.72亿元。2014 年所属公司在原油期指货交易中持仓控制缺乏针对性，无视风险管理部门警告和 集团规定的止损线，造成原油期指货保值业务产生巨额亏损14亿元。2015年金 融期货及衍生品、商品期货及衍生品两类产品产生亏损29亿元。重点关注期指 货交易的内部控制制度制定和执行情况，是否在执行中按照管理办法及时止损， 是否存在脱离现货业务进行投机交易行为。
2.对下属单位的监管情况。A 集团公司层级多、链条长，境内外分布较广， 截至2015年末，产权关系涉及11级，共有各级子企业560家，各级境外单位 319家。主要关注对下属单位的监管是否到位有效，下属单位的境内外重大投资 是否遵循市场规律和严格按照规定程序办理。特别关注有无“层级过多、战线过 长、力量分散”,管理成本高、决策效率低，上盈下亏、下盈上亏，“坐失”国 有资产等问题；下属单位有无投资“多、小、散、乱、差”等问题。
3.A 集团内部业务整合情况。A 集团农业服务板块化肥、农药、种子业务分 属不同业务单元，整体协作力度不够，营销体系各自为战，经营合力尚未很好发 挥。在农药业务上，集团为推进内部资源整合，成立专业化公司，将农药生产单 位进行了部分整合，但生产经营单元仍然较多，产权关系复杂，整体优势尚未有 效显现。关注A 集团内部业务整合效率和效果。
(五)企业发展中的风险隐患情况
1.A 集团盈利能力持续下滑，主营业务乏力。A 集团总资产报酬率、净资产 收益率持续下滑，分别从2011年的7.47%和13.02%下滑至2.99%和2.47%; 投资收益占营业利润比例高，主营业务盈利能力不稳定。能源业务方面，国际油 价数次探底并屡创新低，对能源业务带来颠覆性影响；农业业务方面，化肥行业 恢复征收增值税等政策调整进一步加大经营难度，种子行业产能过剩依然严重 农药行业受减量控害等因素影响，价格持续低位运行；化工业务方面，天然橡 胶、氟化工产品、塑料等商品价格震荡走低，跌幅不断扩大；地产业务方面，去 库存压力依然高企；金融业务方面，实体经济低迷、证券市场大幅波动使经营风 险进一步放大。关注国资委对A 集团公司的定位以及该公司企业发展战略，结合 其近年来的投资、资产重组和并购情况，以及各板块面临的严峻市场环境，揭示 其发展中所面临的风险和隐患。
2.化工、石油等产业面临的安全隐患和重大环境污染问题。A 集团能源、化 工和农业板块涉及的化工生产、矿产开采、尾矿处理、化肥和农药生产等，均具 有发生重大环境污染和资源毁损的风险。如所属二级单位收购湖南某矿业有限公 司时，违背环保政策强行上马，导致项目资产闲置2.27亿元。关注形成环境事 故的原因及后果，落实有关人员责任。
3. 低效无效资产情况。A 集团2013年至2015年连续3年亏损的企业有72 家，合计亏损78.49亿元，连续3年无营业收入企业13家，待清理企业17家。 2015年亏损子企业102户，比上年增加3户，亏损子企业户数占合并范围内全部 子企业户数的18.78%,亏损面同比上升0.18个百分点。关注连续亏损企业所处 行业状况、企业发展情况，是否属于低效无效资产、“僵尸企业”,是否存在清 理缓慢问题。
4. 自主创新情况。“十二五”期间，A 集团科技支出总计54.78亿元，在农 药、种子、氟化工、精细化工方面取得了一些科技成果。但科技创新的引领支撑 作用尚未完全发挥，真正具备行业尖端水平和巨大经济价值的科技成果相对匮 乏，科技工作与经营发展结合度不够紧密，科技成果产业化运用有待加强。关注 A 集团自主创新能力不足、科技投入水平低、内部科技资源整合不到位等问题，是否推动建设专业化的“双创”平台和“互联网+”新业态等。
(六)遵守国家相关法律法规纪律情况
重点检查被审计领导人员及其班子成员遵守财经法纪、中央八项规定精神和 廉洁从业规定等情况：
1.落实中央八项规定精神方面，主要关注是否存在违规领取补贴、公款打 高尔夫球和旅游、“三公”经费和办公用房超标、召开高标准会议等问题，是否 在全集团内全面推动落实中央八项规定精神不力造成所属单位违规行为频发 问题。
2.遵守廉洁从业规定方面，主要关注是否存在违规经商办企业、亲属或特 定关系人依托国有企业开展业务等问题，有无履行廉洁从业主要责任人责任不 力、履职不到位等问题。
此外，对以前年度审计发现问题的整改情况、整改结果的公告情况进行检查 或核查。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
A 集团审计组成立了综合组、数据组等5个总部审计小组和8个下属单位组 共13个审计小组，紧紧围绕A 集团领导人经济责任履行情况，重点对集团总部、 其兼任董事长的下属单位及其他核心下属单位的重大决策事项、主要风险点、核 心业务进行审计，分业务板块和业务类型确定工作思路和工作重点，查找异常和 重大问题线索。A 集团各直属部门、各下属单位及所属部门均确定了两名审计联 络人负责与审计组对接，协调相关单位和人员配合审计工作。
现场审计时间为3个月，现场结束后各审计小组需要向综合组报送小组审计 报告、审计工作底稿和审计证据；综合组在整理、审核各小组审计工作底稿和审 计证据的基础上，组织起草审计报告，经过内部控制程序后报送正式审计报告 (代拟稿)等审计结果，由审计署向相关单位出具正式审计报告等审计结果并向合审计发现的问题，分析制度的健全、完善性，以及执行的情况和效果。同时， 对照与企业内部经营管理密切相关的工程招标投标、信息系统管理、资产评估、 投资管理等方面制度规定，评价内部管理存在的突出问题。
5.企业发展中的风险隐患情况
一是从自主创新、重大投资、财务状况、战略规划、风险管理等方面，全面 收集评价相关企业发展潜力的资料，重点收集重大诉讼事项、企业年度风险报 告、重大经营损失等企业重大风险的资料。
二是围绕企业的运营风险、财务风险、市场风险、法律风险，结合审计过程 中发现的被审计领导人员任期内企业存在的发展隐患问题进行客观分析和分别 评价。
三是对照《中央企业全面风险管理指引》等规定，从成绩和问题两方面做 好企业发展风险隐患评价：一方面归纳问题并综合评价企业发展潜力存在的主要 风险隐患，另一方面总结分析企业自主创新能力强、市场规模增长快、利润贡献 份额大、发展潜力较强的业务领域。
6. 遵守国家相关法律法规纪律情况
一是广泛听取意见，包括走访纪检监察、组织人事、财政、国有资产监督管 理等部门，听取有关情况介绍，了解掌握与被审计领导人员本人相关的信访和举 报事项；听取被审计领导人员本人、领导班子成员(含已退休领导班子人员) 以及其他相关人员的意见。
二是结合审计发现的重大违法违纪问题线索和取证核实情况，详细查阅被审 计领导人员述职述廉报告、企业年度廉政工作总结、廉洁从业相关制度、企业案 件查处情况表、廉政风险点查找情况等资料，通过全面分析、深入查证，总结提 炼被审计领导人员任期内在廉洁从业方面所做的主要工作、取得的成绩以及存在 的突出问题。
三是依据各项有关企业领导人员廉洁从业的法律法规、制度和规定，对照中 央八项规定要求，从成效和问题两方面对被审计企业领导人员任期内遵守国家相 关法律法规纪律情况作出实事求是的评价。
(三)责任界定
企业领导人员作为企业的经营管理者，应根据岗位职责权限，对其任职期间 所实施的重大事项的后果承担一定的经济责任。根据两办《国有企业及国有控股 企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》及其实施细则规定，审计机关对被审 计企业领导人员履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责 任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。
1. 责任界定范围
一是违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；二是造成国 家利益损失、公共资金或国有资产(资源)损失浪费、生态环境破坏以及损害 公共利益等后果的；三是所属单位发生重大违纪违法问题；四是其他失职、渎职 和职责范围内不履行或者不正确履行经济责任的行为。
2. 责任界定原则
一是依法依规。依照法律法规、国家有关规定和政策，以及责任制考核目标 和行业标准，在法定职权范围内，结合被审计领导人员所在企业的实际情况，根 据审计查证或者认定的事实，严格依法准确界定责任。
二是权责一致。根据公司章程和企业内控制度对被审计领导人员和其他班子 成员分工的规定，准确界定企业领导人员的职责范围。对于审计发现的问题，要 明确区分是由企业领导人员相关行为直接导致还是间接造成，再按问题的性质、 金额、造成的后果等要素客观界定责任。
三是实事求是。充分考虑被审计企业领导人员职责权限、问题事项的历史背 景、实际决策参与程度、责任期间、问题后果，客观准确界定责任，不能简单地 将是否主持召开会议、是否组织集体研究、是否签批文件、是否直接分管、是否 具体知悉等作为界定责任的唯一标准。
3. 责任界定要求
一是审计证据要充分适当。采取调阅文件资料、召开座谈会、个别谈话、走 访外部单位等多种方式，获取充分适当的审计证据，确定被审计领导人员在问题 事项中的具体参与程度或所起的作用。五是挂牌转让所持企业股权时对受让方设置不合理限制条件。
上述重大决策方面第一项至第二项问题，M同志作出的决策违反了国家财经 纪律和相关政策规定，应当承担直接责任；第三项至第四项问题，为M同志主 持会议集体决策或签批的事项，决策依据的评估报告存在重大问题，M 同志应当 承担主管责任；第五项问题是A集团总部相关部门在具体工作中出现的问题，M 同志应当承担领导责任。
2. 境外业务方面的问题。A 集团未按规定经评估机构评估，仅依据内部人员 评估结果出资收购了境外某公司50%股权；A 集团境外投资多个油气项目，因对 项目资源类型判断失误或受所在国战争等因素影响，造成较大损失。
上述境外业务方面的问题，由M同志主持会议集体决策，但未按规定评估 或由于未充分考虑投资风险形成损失，应当承担主管责任。
(四)内部管理方面
1. 内部管理制度方面。部分境外公司未制定董事会制度，A 集团原领导人在 长期担任下属公司董事长期间，未按要求召开董事会会议。
2.工程项目管理方面。下属公司在工程设计、监督和现场管理等方面不到 位，投资超预算；下属公司设备采购、工程施工等合同未按规定公开招标。
3.物资采购和销售管理方面。下属公司销售不合格汽柴油，支付赔偿款形 成损失；下属公司违规为民营企业提供融资担保，由于民营企业未偿还到期银行 贷款，需承担民营企业无法按期偿还贷款的还款责任。
4. 资金和担保管理方面。下属公司违反套期保值原则买卖原油期货，造成 损失；违规开展融资性贸易面临损失；违规发放信托贷款面临损失。
5.信息化建设方面。集团信息化预算完成率偏低，建设进度缓慢影响财务 业务一体化进程；数据管理分散，多个系统没有数据接口与其他系统交互传输数 据，形成信息系统“孤岛”。
上述内部管理方面第一项问题，M 同志作为董事长未召开董事会，应当承担 直接责任；其他问题主要是相关部门和所属单位在经营管理中存在的问题，M同 志应当承担领导责任。
(五)企业发展中的风险隐患方面
1. 本次审计发现，A 集团主营业务盈利能力下滑严重，投资收益成为其主要 利润来源，净资产收益率逐年下滑，主业不主、辅业不辅。
2.A 集团有12件标的金额超过5000万元的未决诉讼，计提减值准备7亿元。
3.A 集团科技投入和研发投入较少，预算执行率偏低，占主营业务收入的比 例未达到国资委要求。
上述企业发展中的风险隐患方面第1项问题，属于A 集团战略定位和发展问 题 ，M同志应当承担主管责任；第2至3项问题主要是相关部门和所属单位在经 营管理中存在的问题，M 同志应当承担领导责任。
(六)遵守国家相关法律法规纪律方面
下属公司持有多张高尔夫球卡，并违规公款消费；未列明招待事由和消费清 单，违规列支大额招待费用。
上述遵守国家相关法律法规纪律方面问题是所属单位违反中央八项规定精神 的问题，M 同志应当承担领导责任。
(七)审计整改方面
A集团高度重视审计整改工作，对各项审计发现问题进行认真研究、深刻剖 析、逐条整改。针对审计报告和审计决定书反映的50个问题，A 集团新建、修 订相关制度和流程文件117项，下达审计决定的问题已经全部整改，对10余名 责任人作出党纪处分，对30余人作出政纪处分。针对审计提出的10项审计建 议 ，A 集团均落实到人，采纳并体现在生产经营管理中，通过问题整改全面推进 集团各项经营管理工作。之后，审计署将本次审计情况向社会公告，人民网、新 华网、新浪网等众多新闻媒体做了全文转发，尤其对审计公告揭示的海外并购亏 损、粉饰业绩、违反中央八项规定精神等问题进行了热烈的讨论，让公众和股民 了解了公司经营管理中的错误和失误，还有一些媒体对公告中的事项进行单独分 析重点报道，引起社会对这次审计结果的关注。
审计成果：nan
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审计案例生成
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请撰写一下与"部长经济责任审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：部长经济责任审计案例
案例摘要：经济责任审计制度是伴随着我国民主法治建设的推进、干部管理监督制度的 完善和对权力制约监督的强化，逐步建立和发展起来的。在这一过程中，按照党 中央、国务院和地方各级党委政府的要求，各级纪检监察机关、组织、机构编 制、审计、财政、人力资源社会保障、国资监管、金融监管等部门创新探索、密 切配合，积极推进各级各类领导干部经济责任审计工作，完善相关制度规定，开 发审计操作指南，从而在制度设计上加强对主要领导干部有关经济权力监督的全 覆盖，成为把权力关进制度笼子里的一个重要环节。审计法第二十五条规定： “审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的 其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、 财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。”这一规 定明确了领导干部经济责任审计的法律地位。部长经济责任审计是经济责任审计 的重要方面，它在强化党政工作部门主要领导干部权力运行监督与制约、促进领 导干部依法行政、推动部门事业科学发展、推进国家治理体系和治理能力现代化 等方面发挥了重要作用。
2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《党政主要领导干部和 国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》,对审计对象范围、审计重点 内容等进行了修改。本章涉及的案例均发生于2019年之前，因此案例中确定的 审计目标、范围、内容等是依据2010年10月印发的《党政主要领导干部和国有 企业领导人员经济责任审计规定》制定。
项目背景：2015年12月，中办、国办印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意 见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等3个配套文件，对实行审计全覆 盖、强化上级审计机关对下级审计机关的领导、建立健全履行法定审计职责保障 机制等八个方面的内容进行了全面部署。特别指出，对公共资金、国有资产、国 有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，是党中央、国务院对审计 工作提出的明确要求。为实现对中央部门领导干部履行经济责任情况实行审计全 覆盖，确保对重点领导干部任期内经济责任履行情况至少审计一次，根据以前年 度部长经济责任审计开展情况和中央部门总体情况，审计署每年提出对8至10 位部长经济责任审计的初步建议，由中央组织部提出委托审计建议，经中央经济 责任审计工作部际联席会议办公室审议、国务院总理批准后，审计署财政审计司 组织相关业务司和派出审计局实施。
审计目标和范围：审计目标：紧紧围绕党中央、国务院对经济工作的决策部署和宏观调控目 标，牢牢把握被审计领导干部任职期间经济责任履行情况这条主线，客观评价领 导干部在权力行使和经济责任履行过程中所做的工作，揭示存在的主要问题并依 法客观界定责任，促进被审计领导干部守法、守纪、守规、尽责。
审计范围：部长任职期间履行经济责任情况以及其他相关事项，重点审计部 门本级，根据需要抽查部分所属单位、重大项目和专项资金，重要事项可延伸至 相关年度和相关单位。
审计内容和重点：总体把握部长任职期间履行经济责任情况，结合部门实际，客观评价被审计 领导干部所做的主要工作，对审计发现的问题准确界定责任。
( 一)贯彻执行国家经济决策和宏观调控措施情况
了解部门职责分工，全面梳理与被审计单位履职有关的党中央、国务院重要 决策、重大规划的贯彻落实和推进情况，重点关注：
1.贯彻落实党和国家重大经济改革任务情况。关注被审计领导干部任职期 间国家重大改革措施落实及推进情况，中央经济工作会议、政府工作报告中与部 门相关的任务分工分解落实、按期推进情况，“一带一路”、京津冀协同发展、 长江经济带、自贸区建设等国家重大区域发展战略中涉及本部门的目标任务执行 情况，特别是以供给侧结构性改革为主线落实“三去一降一补”任务情况，深 化税收制度改革、优化税制结构、完善税收功能推进情况和营业税改征增值税改 革推进情况，党中央和国务院领导重要批示和交办事项的办理情况，以及部门履 职相关的重大项目、重大规划推进情况(包括“十三五”规划特别是“十三五” 规划确定的165项重大工程项目是否有效推进)。
2. 落实重要民生政策和经济政策情况。关注被审计领导干部任职期间所在 部门牵头或负责的精准扶贫、精准脱贫等政策的落实、执行情况，是否存在国家 有关决策落实不到位、相关配套政策未按期出台影响政策落实效果等问题。
3. 落实深化行政审批制度改革、简政放权情况。全面梳理被审计单位目前 保留的行政审批事项、非行政许可审批事项和重大的内部管理事项，关注是否存 在违规设立、变相设立或违规保留的问题，已下放的审批事项是否有效对接等问 题；是否存在未经批准将应取消或下放的非行政许可审批事项，转为行政许可审 批事项或政府内部审批事项等问题，以及指定所属协会、企业进行违规收费、设 置前置性审批条件等问题；是否存在未按国家有关规定清理涉企收费项目问题。
(二)重大经济决策情况
了解部长任职期间基本建设、对外投资、资产采购和处置，以及其他重大经 济决策制度制定、执行和效果的基础上，重点关注：
1.重大经济决策制度的建立健全情况。关注部门是否制定了有关重大经济 决策的制度，是否对重大经济决策的程序、范围、权限作出明确规定，是否存在 决策程序不明确、权限不清晰等问题。
2. 重大经济决策制度执行情况。关注部门是否严格遵循单位决策程序等规 章制度，决策事项是否经过充分的论证，是否存在重大经济事项未纳入决策范围 等问题。
3.重大经济决策效果。关注重大经济决策事项后续实施情况、实施效果等， 关注部门是否建立健全决策失误纠错机制和责任追究制度等。
(三)履行管理职责情况
摸清部门内部机构设置、职责、人员编制情况，以及内部控制规章制度建立 健全情况，梳理部门所属单位对外投资办企业、国有资产(源)管理情况，重 点关注：
1.重点公共资金分配管理使用情况。全面梳理被审计单位主导和参与分配 的专项转移支付资金，以及管理的扶贫、科技等重点民生专项资金和其他公共资 金分配管理使用情况：关注专项资金设立依据是否充分、政策目标是否清晰；分 配方法是否科学、分配标准是否统一、分配程序是否合规；预算下达是否及时、 资金投向是否合理，是否存在随意调整分配资金牟取不当利益等问题；关注专项 资金监督管理和绩效考评等制度是否建立健全，是否具有可操作性，执行是否及 时到位，并通过适当延伸调查关注专项转移支付资金的使用效果，看是否存在低 效益无效益等问题。
2. 防范财政财务风险情况。关注部门及所属单位是否存在违反国家财经纪 律，用虚假票据、虚假业务等手段，将财政资金转移套取，账外核算、私设“小 金库”等用于小团体利益的问题；是否存在财政资金被骗取的问题；是否存在未 按规定执行政府集中采购或公开招标，虚假招标、擅自变更中标结果、随意追加 合同等问题。
3.对外投资经营情况。了解被审计单位所属的独资和控股企业数量、投资 关系和资产规模等情况，关注部门及所属企事业单位对外投资审批程序和经营情 况，有无依托部门职权、利用行业资源或部门影响力违规投资获利、向企事业单 位摊派费用、谋取小团体利益等问题。
4.履行市场监管等重要职责情况。关注市场监管、外贸监管等职责履行情 况，重点关注被审计领导干部所在部门监督管理等职责履行过程中，是否由于履职尽责不到位，管理的行业内发生重大违规事项，是否存在重大风险隐患，给国 有资产(源)或国家经济、人民群众财产造成损失等问题。
(四)落实廉政建设责任制和执行廉洁从政规定情况
了解部门对中央八项规定精神、国务院“约法三章”规定以及厉行节约反 对浪费等要求的总体落实情况，重点关注：
1.清理停建楼堂馆所等情况。关注2013年3月本届政府“约法三章”发布 后，尤其是中共中央办公厅、国务院办公厅下发停建楼堂馆所和清理办公用房相 关规定以来，被审计部门仍然违规新建、扩建、迁建、购建楼堂馆所等进行奢华 浪费建设的问题，关注未开工楼堂馆所、党政机关和领导干部办公用房是否按照 文件要求及时清理停建并上报。
2.“三公”经费和会议费管理使用情况。重点关注中央八项规定精神等文 件发布以来，部门是否存在超范围超标准安排接待、变相公款旅游、违规保留配 备一般公务用车、向企事业单位转嫁摊派“三公”经费会议费等问题。
3.廉政建设情况。关注廉政建设规章制度建立健全情况，廉政建设工作任 务责任分解、落实情况；对本部门、本系统廉洁从政监督情况，看本部门、本系 统是否发生违反廉洁从政规定问题，对发生的问题是否按规定进行处理等；关注 部长本人遵守有关廉洁从政规定的情况。
(五)对以往审计发现问题整改情况
关注被审计领导干部是否重视历年审计查出问题的整改工作，是否切实采取 措施纠正审计发现的问题，关注连续多年存在的重大问题未及时有效采取措施进 行整改的情况。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
由审计署财政审计司统一组织、协调和指导。财政审计司负责编制审计工作方案，汇总审计结果，撰写综合报告。署机关相关单位和派出审计局按分工进行 审计。
审计工作实行统一组织领导、统一审计工作方案、统一标准口径和统一审计 报告。财政审计领导小组办公室(以下简称财政办)具体负责本次审计的组织 协调工作，草拟审计工作方案，开展业务培训，编发审计工作动态，召开中期交 流会，编发审计信息，汇总审计结果。署机关相关单位和派出审计局负责对各部 门和单位的审计，需特派办配合延伸审计京外单位的，按规定程序报批。
(二)主要方法
1.执行国家经济决策和宏观调控措施情况审计
对照部门“三定”方案、党和国家经济方针政策和决策部署中明确的部门 任务和职责，检查部门按照职责范围和分工制定具体落实措施、任务分解、工作 进展和完善制度保障等情况，以及部门执行党和国家经济方针政策和决策部署的 具体内容、时间表、路线图和执行进度，审核部门贯彻落实党和国家经济方针政 策和决策部署的具体方式，具体内容，具体保障措施等的文件和资料，判断是否 存在编造虚假的会议、文件、制度、报告、方案、检查结果等的问题；是否全面 及时地完成了相关决策部署；部门采取的方式、内容和保障措施是否取得了实际 效果。如果因部门自身原因，导致党和国家经济政策和决策部署未能达到预期结 果，则针对每个具体原因界定责任。
在审查上述情况时，针对具体目标和内容，灵活采取审阅法、对比法、问卷 调查法、访谈法、目标实现程度分析法等具体审计方法。
2.推动部门事业发展情况审计
查阅部门核心业务工作实施过程中的有关业务资料，跟踪业务流程各个环 节，对业务工作的内部控制进行测试，谈话、询问了解部门核心业务开展情况 等，掌握被审计单位的核心业务，梳理出部门业务管理的薄弱环节和风险点，梳 理被审计领导干部任期内应完成的目标责任制和有关考核指标、任务，查阅被审 计领导干部和部门的年度工作总结。通过实地调查了解、审核和分析有关数据等 方法，检查被审计领导干部为完成有关目标责任制采取的措施及实施效果，掌握有关目标责任制的完成结果。关注是否存在玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊和其 他未尽职尽责等失职渎职行为，以及由此造成影响经济社会发展、党和国家方针 政策落实不到位，或者造成重大经济损失浪费、国有资产(资金、资源)流失 和严重社会影响等问题。
3.重大经济决策情况审计
审查重大经济决策制度的建立健全情况，收集被审计部门决策管理制度，主 要包括部门党组会议制度、业务及行政会议制度、领导班子议事规则，部门预算 管理、重大基建项目与公共政策评估机制、重大投资可行性研究与专家咨询等方 面的工作规范，掌握主要决策制度运行的关键环节，重点关注领导干部任期内制 定或修订的决策制度；审查重大经济决策内容和程序的合法合规性，可通过询 问、发放表格等方式，掌握被审计领导干部任职期间重大经济决策事项的数量、 主要内容、目标及金额等总体情况，对照被审计部门提供的被审计领导干部任期 内部门重大预算分配管理(含转移支付资金)、基本建设项目、对外投资项目、 国有资产处置事项以及其他经济决策事项清单，评价其是否遵循了有关法律法规 的规定或有关政策的核心要求，是否按照规定程序制定，被审计领导干部是否在 决策中遵循了民主、公开、科学原则；审查重大经济决策事项制定过程的规范 性，摸清具体决策事项的由来，明确决策事项的提请机构及核心内容，按时间顺 序，还原决策事项的申报、复核、修订、研究、批准过程，评价具体决策事项是 否按照规定程序作出，被审计领导干部是否在决策中遵循了民主、公开、科学原 则；审查重大经济决策的执行情况及效果，梳理拟审查重大经济决策事项的整体 推进目标、时间进度、各主要时间段的具体实施目标及考核依据，综合运用观 察、检查、询问、分析、外部调查等审计方法，对比核实重大经济决策事项的进 展情况与执行效果。
4.财政财务收支情况审计
一是预算执行情况审计。通过审查部门预算的编制和执行情况，关注预算执 行的真实性、合法合规性和效益性；取得项目申报文本，对照预算单位“三定” 方案规定的职责、部门或有关单位当年工作目标，判断被审计单位申报的项目是 否与该单位履行职责、事业发展相关，重点关注与被审计领导干部的工作职责或分管的业务直接相关的项目。
二是资产管理情况审计。对比分析单位资产存量总体情况和年度工作任务对 新增资产的需求情况，审查单位内各部门上报的关于购置资产的申请文件和相关 领导的签批，分析资产配置的必要性和合理性；对未按规定报经审批的出租、出 借或用于对外投资的资产，在关注被审计领导干部批示情况和原因的同时，要重 点分析行政单位是否存在违规出租、出借办公用房的行为；取得被审计领导干部 任期内新增对外投资的申请和审批文件，有关投资决策的会议记录、签批文件， 审查对外投资的决策是否可行、科学，是否存在未经审批擅自进行对外投资的 情况。
三是政府采购情况审计。审查政府采购组织形式，确定是否存在将应由政府 集中采购机构进行的采购，化整为零或以各种非正当理由转为部门集中采购或部 门分散采购的问题；抽查部分未采用招标方式的采购项目文档，审查采购方式的 确定是否合规，有无化整为零或以各种非正当条件转为邀请招标、竞争性谈判、 单一来源采购、询价等其他方式进行，故意规避公开招标的问题；在审查上述内 容的过程中注意取得相关决策文件，关注决策过程，根据领导干部在其中发挥的 作用界定责任。
四是对所属单位监管情况的审计。审阅被审计领导干部主持召开的各种会议 记录和纪要、签发等，关注对所属单位的监管制度是否建立、健全和有效；对审 计发现的所属单位重大违法违纪违规问题，要进一步调查其产生的原因，并结合 被审计领导干部的职责分工情况判断分析其经济责任履行情况，界定其应当承担 的责任。
5. 履行党风廉政建设情况审计
走访纪检监察、组织人事等部门，听取情况介绍，获取有关考核、巡视、核 查、评估与奖惩等情况；通过与被审计领导干部本人、领导班子成员、纪委主要 负责人、所属有关部门及所管辖地区主要负责人进行个别谈话，召开座谈会，组 织问卷调查等方式，收集被审计领导干部本人遵守有关廉洁从政规定情况的信 息；在审计过程中核查与领导干部本人相关经费支出、核实信访举报事项等方 式，核查领导干部本人遵守有关廉洁从政规定情况。
审计成果：审计发现了重大经济决策和宏观调控措施落实、行政权力和资源分配、公共 资金管理以及廉政建设等方面的问题，审计报告报有关方面后，促使了领导干部 守法、守纪、守规、尽责，推动了部门深化改革和完善制度，保障了中央重大决 策部署的贯彻落实和财经纪律、廉政纪律的有效执行。
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审计案例生成
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请撰写一下与"某省党政主要领导干部经济责任 审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：某省党政主要领导干部经济责任 审计案例
案例摘要：经济责任审计是伴随着我国改革开放的深化、民主法治建设的推进、干部管 理监督制度的完善，逐步建立和发展起来的一项审计类型，是中国特色社会主义 审计监督制度的重要组成部分。《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责 任审计规定》《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细 则》等规定对经济责任审计的主体、客体、内容和作用均作出了明确界定，强调 经济责任审计的本质和核心是对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任 履行情况进行的监督、评价和鉴证。地方党政主要领导干部经济责任审计应当根 据当地政治、经济、社会环境及所在部门的实际状况，综合考虑审计目标、干部 管理监督需要、审计对象履责特点、审计资源等因素，科学合理地确定审计的重 点内容和审计方式方法，实现审计成效最大化。本文以2016年国家审计机关组 织的某省党委、政府主要领导干部任职期间经济责任审计项目为例，从项目背景 介绍、审计目标和范围、审计内容和重点、审计组织方式方法和审计成果五个方 面阐述了经济责任审计的实务操作思路及其内涵。
项目背景：经济责任审计以促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发 展为目标，以领导干部任职期间贯彻落实中央重大经济政策和决策部署，本地 区、本部门(系统)、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合 法和效益为基础，重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况，推动领导干 部依法履职尽责。党的十八大和十八届三中、四中、五中全会对经济责任审计提 出了更高要求，审计机关和审计人员必须提高战略思维、宏观思维、辩证思维和创新思维能力，强化应审尽审、凡审必严、严肃问责意识，努力在更大范围、更 高层次和更宽领域发挥经济责任审计的作用，为统筹推进“五位一体”总体布 局和协调推进“四个全面”战略布局提供保障。在这种背景下，2016年审计署 组织对某省党委、政府主要领导干部任职期间履行经济责任情况进行了审计。
审计目标和范围：地方党政主要领导干部经济责任审计以党的十八大和十八届三中、四中、五 中全会精神为指导，按照统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全 面”战略布局的要求，紧紧围绕党中央、国务院对经济工作的决策部署和宏观调 控目标，牢牢把握被审计领导干部任职期间经济责任履行情况这条主线，客观评 价领导干部在权力行使和经济责任履行过程中所做的工作，揭示存在的主要问题 并依法界定责任，促进被审计领导干部守法、守纪、守规、尽责。
审计范围主要包括某省被审计领导干部任职期间履行经济责任的有关情况， 重点审计被审计领导干部所在的省本级，根据需要抽查部分项目、专项资金。重 要事项可追溯到相关年度和相关单位。
审计内容和重点：根据《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及其实 施细则，根据被审计领导干部所在党政工作部门事业发展和权力运行的特点、被 审计领导干部的职责权限及其履行经济责任的实际情况，按照权责一致、以责定 审的原则，确定审计内容和重点。
(一)贯彻执行党和国家重大经济工作方针政策、决策部署和人 大决议，组织领导本地区经济活动，推动本地区经济社会科学发展 情况
审查省党委、政府是否认真贯彻执行国家重大经济发展战略及决策部署，是 否遵守国家财经政策、法规和制度，出台的地方政策与现行国家财经法规、政策导向是否相符，是否积极推动本地区经济可持续发展。审查省政府制定的发展规 划和年度工作计划是否符合国家宏观经济发展政策，是否能够保证制定的宏观经 济发展战略的顺利实施，是否符合科学发展、持续发展的原则。审查被审计领导 干部对经济发展规划执行和落实情况是否及时进行监督，在实际工作中发现战略 规划与客观实际不相适应的情况是否及时进行调整和改进。
(二)重大经济事项决策情况
审查省党委、政府是否制定了重大事项议事规则，所制定的重大事项议事规 则是否做到与时俱进，与当前的经济发展形势是否相适应。关注重大经济事项、 大型投资项目计划和项目审批、大额财政性资金使用、国有企业改制、国有资源 管理等方面的决策是否科学、规范，相关事项是否完整履行决策程序。关注重大 经济决策内容是否符合国家规定和法律法规，评价决策内容的合法性。
(三)本地区财政管理及财政收支的真实、合法、效益情况
重点审查省本级财政、经济管理活动，检查国家有关财经法规的执行情况， 是否存在违反财经法规的问题。审查是否将各类财政性资金依法全部纳入预算管 理；审查财政支出的真实性，有无虚列支出转移财政资金规避预算监督等问题； 关注是否存在违规组织收入等问题；对财政扶持专项资金进行审查，是否存在挤 占、截留、挪用或擅自改变用途等问题。审查地方政府性债务的管理、使用和风 险管控情况，摸清政府性债务总体规模，并结合本省经济发展状况分析债务增减 变化的原因；结合财政部门提供的综合可用财力数据，分析地方政府负有偿还责 任的债务的总体风险状况；审查地方政府债务资金使用是否符合相关规定，是否 取得效果，有无投向不符合国家产业政策规定和宏观调控政策要求的领域。
(四)关注自然资源资产的开发利用和保护、生态环境保护情况
审查环境治理项目规划设计的科学合理性，关注污染治理目标的实现情况； 审查在政府性投资项目建设过程中是否进行环境影响评价、项目选址论证等，是 否存在为追求经济增长速度而引进高耗能、高污染、高耗水或过剩、落后产能项 目；抽查部分重大建设项目的环评报告、设计、施工、验收和使用等资料，检查建设项目各环节落实环保和节能减排政策情况。
(五)对以往审计中发现问题的整改情况
重点审查某省党政主要领导干部落实《国务院关于加强审计工作的意见》 的情况，对任职期间审计中指出的问题是否采取措施抓好整改工作。
审计组织实施和方法：( 一 )组织方式
1.审计准备阶段
(1)组成审计组。经济责任审计项目实施单位根据工作计划安排和目标， 充分考虑被审计领导干部任职期限、工作分工及其所在党政工作部门的职责范围 和经济活动特点等因素，合理调配审计力量，组成审计组并指定审计组副组长、 主审及其他参审人员。同时，设立综合组，做好现场审计全程的总体把握、进度 控制、沟通协调等工作。
(2)初步调查了解。审计组通过书面或口头询问被审计单位人员、检查相 关文件报告、观察有关内部控制执行情况、分析数据、走访相关部门等方式，了 解与被审计领导干部任职期间履行经济责任有关的情况，掌握相关党政工作部门 机构性质、组织结构、职责权限、业务管理体制、财政财务管理体制、财政财务 收支和资产负债规模及其变化、相关法律法规和规章制度等基本情况。通过审前 调查，掌握审计标准，为整个审计项目打好基础。
2.审计实施阶段
(1)召开审计进点会。审计组实施经济责任审计时要进行审计公示，并召 开有审计组主要成员、被审计领导干部及其所在单位有关人员参加的审计进点 会，介绍审计背景、目标、范围、内容等情况，安排审计工作联络协调、人员配 合等有关事项。
(2)收集相关资料。审计组进点后，对照审计通知书所附的《需向审计组提供的资料清单》,指定专人做好审计所需各种数据资料(包括电子数据资料) 的接收、清点、登记和组内分发工作。对于被审计单位尚未准备好或未能提供的 数据资料，要做好沟通协调工作，确定交接的时间、地点和负责人，以保证现场 审计工作顺利进行。
(3)编制审计实施方案。审计实施方案要按照审计工作方案的内容和要求， 结合被审计领导干部及其所在单位的实际，进一步细化明确具体审计目标、审计 范围、审计内容和重点事项、审计步骤与方法、审计人员分工、审计进度安排、 审计工作要求等。
(4)个别谈话。个别谈话的程序主要包括：确定访谈对象、制订谈话方案、 确定审计组参加访谈人员、安排谈话场地、进行个别访谈、记录访谈内容等。通 过个别谈话，快速、全面、深入地了解被审计领导干部及其所在工作部门的基本 情况和重大经济事项的决策、执行过程。
(5)审计取证。审计组依照法定权限和程序，综合运用审阅、座谈、观察、 询问、外部调查、重新计算、分析复核等技术方法，向有关单位和个人获取与被 审计领导干部履行经济责任情况相关、充分、适当的各种审计证据。审计组对审 计实施方案确定的每一个审计事项编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需 要编制多份审计工作底稿，审计工作底稿基本要素及编制要符合《国家审计准 则》的规定要求。审计工作底稿记录的主要内容包括：实施审计的主要步骤和方 法；取得的审计证据的名称和来源；审计认定的事实摘要(被审计领导干部具体 履职情况，相关问题的影响程度及其后果等);得出的审计结论(包括问题定 性、责任界定等)及其相关依据。
3.审计报告阶段
(1)书面征求意见。审计组的审计报告按照规定程序复核审批后，书面征 求被审计领导干部及其所在单位的意见。根据工作需要可以征求本级党委、政府 有关领导同志，以及本级领导小组(联席会议)有关成员单位的意见。
(2)出具审计报告。审计组针对被审计领导干部及其所在单位提出的书面 意见，进一步核实情况，对审计组的审计报告作出必要的修改。审计报告按照规 定程序复核审批后，审计机关向被审计领导干部及其所在单位出具正式的审计 报告。动，了解活动或制度执行的程序。
(3)综合分析。综合重要经济决策、财政管理、投资管理、国资管理等各 类审计情况，深入分析被审计领导干部是否具有严格的纪律规矩意识，是否严格 执行上级的决策部署，是否存在违法违纪问题线索。
5.对以往审计中发现问题的整改情况
调阅被审计领导干部关于审计工作的讲话和领导批示，核查是否采取积极措 施推动、支持审计工作；查找被审计领导干部任职期间审计机关出具与被审计领 导干部所在部门有关的审计报告，将部门的整改情况与审计发现的问题进行对 比，审查是否存在尚未完成整改的问题，分析未完成整改的原因，界定被审计领 导干部的责任。
审计成果：(一)贯彻执行中央重大经济方针政策及决策部署情况
1.国家规划的××项任务等未如期完成。201×年，国务院批复了某省《× ×经济区发展规划》。截至201×年底，规划建设推进的××项重点任务中，应 于201×年底前完成的××等××项重点任务没有完成，××指标没有完成。
2.某省201×年至201×年确定的××个重点工程项目，截至201×年×月 底，共有××个重点工程项目存在进度滞后的问题，占总项目数的××%。其 中：××个项目仍未开工，××个已开工项目仍未竣工。
3. ××个扶贫项目尚未实施。《某省区域发展与扶贫攻坚实施规划(201×— 201×年)》中属于国家扶贫开发“十项重点工作”的项目有××个，计划总投 资××亿元。截至201×年底，由于地方政府前期工作不到位、资金落实困难等 原因，××建设等××个项目未实施，涉及计划投资额××亿元。
4.个别清理简政放权事项未落实。201×年以来，××省政府共取消或下放 省级行政审批事项××项；取消非行政许可审批××项；××项企业登记前置审 批许可改为后置，年检年审事项减少××%。审计抽查发现，××项中介服务清 理工作不到位。201×年×月，国务院公布第×批清理规范的部门行政审批中介服务事项目录；×月，××省召开常务会议将涉及××部门的××等8项中介服 务纳入清理范围。201×年×月，××省出台文件再次明确上述事项。但截至 201×年×月底，××未拨付相关服务费，上述部门仍收取申请人中介服务费共 计××万元。
(二)履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况
1. ××公顷土地闲置。截至201×年×月底，某省本级及××区等××个地 区仍有××宗、××公顷土地闲置，其中闲置××年以上××宗、××公顷。
2.部分市县垃圾无害化处理能力的规划目标未完成。国务院办公厅《“十二 五”全国城镇生活垃圾无害化处理设施建设规划》明确要求，全国各省“十二 五”期间实现省会城市生活垃圾100%无害化处理、设市城市达到90%以上和县 县建有无害化处理场的任务目标。截至201×年底，某省某市生活垃圾无害化处 理率为××%;××个县的现有垃圾处理场采取露天堆放或填埋等方式处理，不 具备垃圾无害化处理能力，未能实现规划任务目标。
3.淘汰黄标车任务未完成。为全面完成黄标车淘汰任务，切实改善空气质 量，2015年3月，国务院政府工作报告要求“2005年底前注册营运的黄标车要 全部淘汰”。截至201×年底，某省应淘汰黄标车××万辆，实际淘汰黄标车 x× 万辆，未淘汰××万辆。
4. ××个城市污水处理的规划任务未完成。国务院《关于加强城市基础设施 建设的意见》和国务院办公厅《“十二五”全国城镇污水处理及再生利用设施建 设规划》明确要求，“十二五”期间全国各省城市污水处理率达到××%,其中 省会城市城区××%,地级市××%的目标。截至201×年底，××省城市污水 处理率为××%,其中××城区为××%,××个地级市不足××%,
(三)履行财政管理和民生保障责任情况
1. 预算编制不够细化。201×年至201×年，某省本级年初预算部分未细化 到具体项目，分别为××亿元、××亿元和××亿元，分别占年初公共预算支出 的××%、××%和××%,预算刚性不强。
2. ××亿元中央财政专项转移支付资金分解下达不及时。201×年，某省财
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审计案例生成
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请撰写一下与"某高校党委书记、校长经济责任 审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：某高校党委书记、校长经济责任 审计案例
案例摘要：近年来，国家大力推进高等教育发展和改革，并不断加大投入和支持力度， 实现我国从高等教育大国向高等教育强国跨越。党的十八大提出要“推动高等教 育内涵式发展”,十八届三中全会提出要“创新高校人才培养机制，促进高校办 出特色争创一流”,十八届五中全会提出“以科技创新为引领，推进有特色高水 平大学和科研院所建设”。2015年，国务院印发《统筹推进世界一流大学和一流 学科建设总体方案》,进一步明确高等学校建设任务、改革任务等，也对高等学校的发展改革提出了新的更高要求。在这一背景下，2016年，审计署A 司组织C 特派办和相关派出审计局对S 大学党委书记和校长任职期间经济责任履行情况进 行审计，并改变以往高校经济责任审计只审计校长的做法，将高校党委书记一并 纳入高校经济责任审计范围，根据高校党委书记和校长在任职期间的职责分工和 履职情况，客观界定相关责任、审慎作出审计评价，实现高校党委书记、校长经 济责任同步审计，切实将中央有关实行审计全覆盖，坚持党政同责、同责同审的 要求落到实处。
项目背景：近年来，国家大力推进高等教育发展和改革，并不断加大投入和支持力度， 实现我国从高等教育大国向高等教育强国跨越。党的十八大提出要“推动高等教 育内涵式发展”,十八届三中全会提出要“创新高校人才培养机制，促进高校办 出特色争创一流”,十八届五中全会提出“以科技创新为引领，推进有特色高水 平大学和科研院所建设”。2015年，国务院印发《统筹推进世界一流大学和一流 学科建设总体方案》,进一步明确高等学校建设任务、改革任务等，也对高等学校的发展改革提出了新的更高要求。在这一背景下，2016年，审计署A 司组织C 特派办和相关派出审计局对S 大学党委书记和校长任职期间经济责任履行情况进 行审计，并改变以往高校经济责任审计只审计校长的做法，将高校党委书记一并 纳入高校经济责任审计范围，根据高校党委书记和校长在任职期间的职责分工和 履职情况，客观界定相关责任、审慎作出审计评价，实现高校党委书记、校长经 济责任同步审计，切实将中央有关实行审计全覆盖，坚持党政同责、同责同审的 要求落到实处。
审计目标和范围：( 一) 审 计 目 标
本次审计的目标是：主要围绕被审计领导干部任职期间的职责履行情况，紧 密结合被审计领导干部的职责分工、履职情况和学校特点，通过对S 大学贯彻执 行国家教育方针政策情况、重大经济决策制定执行情况、财政财务收支情况、内 部管理和对所属单位监管等情况进行审计，客观评价学校党委书记和校长在权力 行使和推动学校发展过程中所做工作，深入揭示高校未按规定执行国家教育方针 政策，重大经济决策程序不规范，违反规定招生和办学，财务收支不真实、少记收 入支出，内部管理混乱和对所属单位监管不到位，未严格落实中央八项规定精神等 方面的问题。并根据学校党委书记和校长各自的职责分工，以是否符合中央决定精 神和重大改革方向为依据，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等和实际决策 过程中所发挥的作用，客观界定领导干部各自承担的责任，推进中央各项重大方针 政策和决策部署的贯彻落实，进一步严格高校内部管理、规范财务收支行为，加强 对领导干部行使权力的制约和监督，促进被审计领导干部守法守纪守规尽责。
( 二 ) 审 计 范 围
本次审计的范围是：S 大学党委书记自2004年×月、校长2003年×月任职 以来履行经济责任情况，任职期间高校教学科研事业发展情况，廉政建设情况和 被审计领导干部本人履行经济责任过程中遵守有关廉政规定等方面的情况以及其他相关事项，重点审计S 大学本级、资产经营管理公司、S 大 学H 医院等部分所 属单位，重要事项可延伸审计相关年度。
审计内容和重点：( 一)贯彻执行国家教育工作方针政策情况
审查被审计领导干部任职期间学校贯彻落实党中央和国务院部署的重大教育 方针政策情况，特别是高校改革发展、教育收费、推进创新创业、高校毕业生就 业创业、促进科技成果转化、农村贫困地区学生上重点大学、家庭经济困难学生 资助等方面政策的贯彻执行情况。重点关注是否存在违规办学、违规收费，科研 成果转化激励与考评机制不健全，专利等应用型科技成果转化效率不高，大学科 技园在大学生创业就业和科技成果转化中作用发挥不到位等问题。
(二)重大经济决策制度制定、执行和效果情况
审查被审计领导干部任职期间“三重一大”决策制度的制定、执行情况和 决策效果，重点审查被审计领导干部关于举借债务、对外投资、国有资产处置、 重要办学资源配置、重大基本建设和大额度基建修缮项目、大宗物资采购和购买 服务、重大资金分配使用等重大经济事项的决策情况。关注决策是否符合国家财 经法规和宏观经济政策要求，决策程序是否民主、科学，是否严格遵循单位决策 程序，决策事项是否经过充分论证，是否存在重大经济事项未纳入决策范围等问 题，检查相关决策是否得到有效实施并实现预期效果，是否建立健全决策失误纠 错机制和责任追究制度。
(三)预算执行和其他财务收支情况
审查被审计领导干部任职期间学校预算管理和资金使用等相关经济活动的真 实、合法、效益情况。重点关注重大设备和软件采购、信息系统建设等方面有无 违反规定不执行或规避执行政府集中采购和公开招标的问题；校区建设等基本建 设项目有无擅自扩大建设规模、改变建设内容、提高建设标准的问题；学校房产出租、土地置换等国有资产管理中是否存在国有资产流失的问题；有无盲目、重 复购置大型仪器、设备造成使用效率低、闲置浪费的问题；重大科研项目和重大 科研经费管理使用中有无通过虚假经济事项、虚假劳务费发放名单、虚假票据报 销等方式套取科研资金、化公为私的问题。
(四)内部管理和对所属单位履行监管职责情况
审查学校预算管理、财务管理、资产管理、内部控制等方面的制度建立健全 和执行情况，是否存在相关制度不完善、执行不力而造成学校管理不规范的问 题。关注被审计领导干部任职期间对所属单位的监督管理情况，检查所属单位对 外投资经营情况，重大项目建设和重点专项资金管理使用情况，国有资产出租、 出借和国有股权变更情况，重点关注校办企业改制重组等重大经济业务有无因疏 于监管出现国有资产流失的问题，高校附属单位监管不到位等管理体制问题及存 在的风险，以及合作办学项目管理中存在的问题。
落实党风廉政建设责任制的情况。审查被审计领导干部任职期间本人遵守国 家有关廉政规定、学校党风廉政建设责任制落实和相关制度建立健全和执行情 况。关注被审计领导干部落实中央八项规定精神及国务院“约法三章”情况， 是否存在超标准安排住房、配备车辆、公务接待等问题，学校是否存在以科研业 务楼、学术交流中心等名义建设和高档装修楼堂馆所等问题。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
本次审计由审计署统一组织，分管署领导任审计组组长，审计署A 司组织并 负责统筹协调，C 特派办牵头实施，D 审计局和F 审计局派员参加。具体采取条 块结合、上下联动的方式，发挥派出审计局在相关领域的专业审计优势，调动特 派办在重点环节、重要问题突破上的积极性，司相关处室结合项目实际开展专题 调查，协调各方力量紧密配合，切实提高审计效率、提升审计效果。
根据审计内容和重点、S 大学机构设置和业务管理特点，审计组分为本级组、医院组和企业组3个大组，分别负责对S 大学本部、附属4家医院和附属企 业的审计。其中，本级组内又设置了综合组、财务组、科研组、办学组、基建 组。综合组负责查看整理涉及学校贯彻执行国家教育工作方针政策的决策部署 重大经济决策，预算管理和重大资金使用，落实廉政建设责任制和执行有关廉政 规定相关会议纪要、记录，下发各审计组逐项核实。安排计算机审计人员对S 大 学和4家医院的人事、财务、科研等信息系统的电子数据进行采集和分析，其中 重点关注S 大学H 医院。现场实施结束后，C 特派办将审计报告(代拟稿)及 相关表格上报审计署。
( 二) 主 要 方 法
1.政策贯彻执行审计
收集、查阅党中央和国务院下发的有关高校改革发展的政策文件，梳理国民 经济和社会发展五年规划、政府工作报告等重大决策部署中有关高校发展的任 务、要求和指标，掌握被审计领导干部任职期间应当贯彻执行的国家教育工作方 针政策和决策部署；调阅被审计领导干部任职期间印发的文件制度，查阅学校年 度工作计划、工作总结报告，有关党委常委会、校务会议、专题会议等会议纪 要、记录等文件资料，以及重点所属机构的工作总结等资料，与内部有关人员谈 话、座谈等，梳理被审计领导干部任职期间的主要工作内容、制定的相关政策， 与党和国家有关方针政策和决策部署对比分析，评价其贯彻落实情况。
2. 重大经济决策审计
收集学校现行的重大经济决策制度，包括党委会、校务会、专题会等会议制 度和有关议事规则、集体决策规定，分析整理被审计领导干部任职期间制定和修 订的重大经济决策制度，检查评价重大经济决策管理制度的建立健全情况；通过 查阅有关会议记录、纪要和重要经济事项的文件，被审计领导干部工作总结或专 题报告，以及直接向有关部门询问了解预算管理、资金管理、基本建设、对外投 资、资产采购和处置等方面重大经济决策事项，收集掌握被审计领导干部任职期 间重大经济决策事项的数量、主要内容、涉及金额等，通过查阅相关会议记录、 纪要，校领导批示，以及个别谈话等方式，对照国家有关规定，检查、评价具体经济事项决策内容的合法性、决策程序的合规性；抽查决策事项进行实地延伸， 通过查阅内外检查或评估报告等相关资料，对决策事项的执行情况及效果进行判 断，评价其预期效果是否实现。
3.预算执行和财务收支审计
在摸清学校机构设置、人员编制、岗位职责及资金来源渠道和主要支出等内 容的基础上，调阅学校预算编报、决算等资料，将预算与决算数据进行对比分 析，检查预算编报的完整性及预算执行的合规、合法性，是否存在未纳入部门预 算范围的单位、其收支自行核算、脱离部门预算监管，以及纳入预算范围所属单 位部分收支未纳入部门预算管理的问题；调取相关年度财务账簿，检查账账、账 实相符问题，检查是否存在为提高预算执行进度虚列支出、资金在二级单位沉 淀，是否存在违反国家财经纪律，用虚假票据、虚假业务转移套取财政资金、账 外核算、私设“小金库”等问题；对照项目立项和资金支出计划，审查是否存 在虚报工程量套取资金，基建项目有无擅自扩建、改建或提高建设标准的问题； 在掌握相关资料基础上，对政府采购情况进行审查，对照政府采购管理办法和年 度政府集中采购目录等规定，检查和评价是否存在未执行政府采购规定，以及无 预算、超预算采购，或以其他方式规避执行政府集中采购和公开招标等问题。
4. 内部监督管理审计
查阅学校有关人事管理、财务管理、基本建设、对外投资、资产采购和处置 等制度文件，掌握学校内部控制规章制度建立健全情况；调阅学校对外投资、股 权转让合同，以及相关资产处置申请和审批文件，梳理学校所属单位对外投资办 企业、股权转让、国有资产(源)管理等情况，检查是否存在未经批准、未经 集体决策或未履行资产评估手续进行对外投资、股权转让或处置国有资产，造成 国有资产流失的情况，分析其审批决策和处置结果的关联度和影响；在准确把握 学校本级与所属单位经济业务管理关系基础上，对其开展的重大建设项目、重点 资金的使用情况进行检查，全面揭示存在的问题，深入查找和分析问题原因，是 拍脑袋决策、决策程序不规范，还是主管部门监管不力、未正确履行职责导致； 利用数字化审计技术，突出高校财务数据和业务数据之间的关联，教育数据与科 技、医疗、工商、金融等数据之间的关联，开展数据关联分析、提高审计效率。
5. 党风廉政建设情况审计
对照中央八项规定精神和国务院“约法三章”规定，以及厉行节约反对浪 费等文件，检查学校楼堂馆所建设清理情况、“三公”经费和会议费管理使用情 况；审查出国计划、审批手续和费用明细单据，关注是否存在无计划、无实质内 容的出国(境)活动；审查学校公务用车来源、将实有公务用车数量与车辆编 制数进行比较，审查是否存在超标准配备公务用车的情况；关注每月发生的有规 律的大额支出，审查是否通过按月报销出租车票、燃料费等形式变相发放交通补 贴；审查部门财务账，分析接待费构成情况，关注是否存在购买高档礼品、纪念 品情况；取得本年度召开的所有会议情况明细报表，审查部门账务账簿，关注是 否存在超标准列支会议费的情况；收集、查阅学校廉政建设规定和制度文件，听 取有关情况介绍，查阅民主生活会记录、个人述职述廉报告等资料，检查被审计 领导干部廉政建设主体责任履行情况，相关规章制度是否完善、工作任务是否分 解落实等，了解掌握其本人遵守廉洁从政规定情况。
(三)经济责任界定
1. 明确高校党政主要领导干部经济责任界限。根据《党政主要领导干部和 国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》第十五条有关规定，确定高校党 政主要领导干部的经济责任范围主要有：贯彻落实国家教育工作方针政策和决策 部署、重大经济决策制度的制定执行和效果、预算执行和其他财务收支、内部管 理和对所属单位履行监管职责、落实廉政建设责任制和执行有关廉政规定等方 面。同时根据审计查处问题与被审计领导干部经济责任的关联性和关联度，即是 否按中央有关“三重一大”事项决策程序和要求进行集体研究决策，客观公正 界定领导干部应负责任。
2. 正确区分党政领导干部权责。根据高校党委会和校务会决议事项分别界 定党委书记和校长各自应承担的责任：高校党委会是领导核心，把握学校发展方 向，决定学校重大问题，监督重大决议执行；校长是学校法定代表人，在学校党 委领导下全面负责教学、科研、行政管理工作。通过查阅党委会和校务会会议纪 要，根据两个议事机构决策的重大事项和书记、校长在决策过程中的参与程度客 观确定各自责任。如两个议事机构议事范围存在交叉，则应根据党委领导下的校长负责制要求客观确定双方责任，对于涉及学校改革发展稳定的方向性内容，即 使由校务会议定，党委书记也应承担较大的责任；对于特定的单项事项，即使由 党委常委会议定，校长也应承担较大的责任。
审计成果：此次审计首次将高校党委书记纳入经济责任审计范围，与高校校长同步开展 经济责任审计，根据职责分工依法依规、客观求实认定各自应承担的责任，并在 此基础上促进完善用人、管权和理财制度。审计发现与2位领导干部履行经济责 任相关的问题35个(含党委和政府领导干部共同责任问题13个),涉及金额 ××亿元。针对审计中发现的有关问题，审计组安排人员进行专门研究后上报中 央和国务院领导，并得到有关领导批示，有效推进了相关领域改革发展。审计主 要发现如下问题：
( 一)贯彻执行国家教育工作方针政策方面存在的问题
1. 国家大学科技园建设管理方面。一是S 大学以建设国家大学科技园名义 骗取国家大学科技园建设用地(指标),通过引入合作方成立合作公司再转让股 权退出的方式获得土地转让收益。二是相关单位未切实履行受托管理S 大学国家 大学科技园的职责，对学校陆续投入至大学科技园的资产未统筹管理，造成该大 学科技园未能有效发挥作用。上述第一个问题经校长主持校务会研究决定，校长 对此负有直接责任，党委书记对此负有领导责任；第二个问题主要是学校相关部 门未严格执行国家相关规定所致，校长对此负有领导责任。
2. 超范围设立异地硕士办学点。S 大学G 学院超出国家规定的异地办学范围 与他人合作办学，以S 大学名义在W 市、M 市设立硕士办学点，部分学费未执行 “收支两条线”规定，由办学点自主支配。该问题主要由于S 大学相关部门未严格 执行国家有关规定所致，校长对此负有领导责任。××××年××月，S 大 学G 学 院已停办M市硕士办学点；审计指出该问题后，该学院也停办了W 市硕士办学点。
3.科研设施与仪器向社会开放的配套制度尚不完善，贵重仪器设备使用率 低。一是未按规定及时出台向社会开放重大科研基础设施和大型科研仪器的收费标准等配套制度。二是S 大学部分贵重仪器设备使用机时未达到教育部规定的定 额机时标准，贵重仪器设备使用率较低。上述两个问题主要是学校设备管理部门 未严格执行国家相关规定所致，校长对此负有领导责任。
(二)重大经济决策制度制定、执行中存在的问题
1. 向学校基建项目中标单位违规收费。自××××年以来，S 大学以“技术 咨询费”名义，按竣工决算金额的一定比例违规向学校基建项目中标单位收取费 用。××××年××月，相关单位就如何规范使用上述费用向校领导请示，但请 示后仍继续收取上述费用，其中大部分上缴学校财务、一部分用于向学校基建部 门人员发放津补贴。××××年××月，该违规收费行为受到当地工商行政管理 局处罚。对于上述问题，校长未予以及时纠正，负有领导责任。
2.虚增捐赠收入获得中央财政配比补助。××××年××月，经校务会决 议，学校将由下属公司收取的合作收益作为捐赠资金捐给学校教育基金会，据此获 得等额中央财政普通高校捐赠收入配比资金。S 大学校长主持校务会研究决定以接 受捐赠的方式收取合作收益，对此负有主管责任，党委书记对此负有领导责任。
(三)预算执行和其他财政财务收支方面存在问题
1.少记收入××万元。一是经S 大学校务会研究决定，N 下属单位将应上缴 收入××万元出借给下属公司，用于教职工住宅建设。二是S 大 学E 中心账户收 支未并入学校财务核算，截至审计日收支结余××万元。三是下属企业代收的对 外投资企业现金股利未上缴，造成少记收入××万元。上述第一个问题经校务会 研究决定，校长负有主管责任，党委书记负有领导责任；第二个和第三个问题主 要是学校财务部门和所属单位未严格执行国家相关规定所致，校长对此负有领导 责任。审计指出该问题后，S 大学对该校E 中心账户进行了清理，并将该中心净 利润纳入学校财务核算。
2. 公益性捐赠资金使用不规范。S 大学将××万元捐赠资金用于购买公务用 小轿车。上述购车事宜经校长主持的校务会研究决定，校长负有主管责任，党委 书记负有领导责任。审计指出该问题后，S 大学就购车事项取得了捐赠人同意。
3.未严格执行公务接待有关规定。S 大学部分学院多次无派出单位公函、无接待计划实施公务接待，支出接待费用××万元。该问题主要是学校财务部门和 所属单位未严格执行国家相关规定所致，校长对此负有领导责任。
4. 超标准收费××万元。S 大学在培训基地举办的短期培训班中，有多期每 人每日培训费高于国家规定标准，涉及××人次，超标准收费××万元。审计指 出该问题后，S 大学将超过规定标准收费的××万元上缴学校清理账户。该问题 主要是学校财务部门和所属单位未严格执行国家相关规定所致，校长对此负有领 导责任。
5.对外投资账实不符。S 大学在相关公司已划转或注销的情况下，学校财务 账面仍反映对上述公司的投资，造成对外投资不实：截至审计日，S 大学有多家 账外投资企业，投资额共××万元。上述问题主要是学校财务部门和所属单位未 严格执行国家相关规定所致，校长对此负有领导责任。
(四)内部管理和对所属单位履行监管职责中存在的问题
1. 对独立学院未有效监管，学费分成收入纠纷长期未解决。××××年，S 大学与JC 公司合作举办独立学院S 大学J学院(以下简称J 学院)。××××年 后 ，S 大学与J 学院因学院产权归属及学费分成问题产生重大分歧，J 学院欠缴S 大学学费分成收入××万元，S 大学未能有效督促指派至J 学院的董事加强对J 学 院监管。××××年以来，学校常委会、校务会多次研究J学院欠费问题，但截至 审计日仍未有效解决，党委书记、校长对此负有领导责任。审计指出该问题后， S 大学与JC公司签订了新的合作办学补充协议，就补缴欠缴学费等事宜达成一致。
2.科研项目管理不到位。一是学校未制定科研项目实验用品管理使用规定， 实验用品缺乏有效监管。二是S 大学从科研项目经费中支付××万元给Q 公 司 用于S 大学国家重点实验室等单位委托实施的实验测试项目，其中××个实验测 试项目截至审计日仍未实施，但相关科研项目已结题。上述两个问题主要是学校 相关部门和所属单位未严格执行国家相关规定所致，校长对此负有领导责任，党 委书记对科研经费监管中存在的问题负有领导责任。
3. 部分基建项目未严格执行招标投标制度。审计发现，S 大 学H 单位未经 招标投标，将该单位部分改造项目直接发包施工，涉及金额共计××万元。该问 题主要是学校相关部门和所属单位未严格执行国家相关规定所致，校长对此负有领导责任。
4.部分所属单位违规设置账外账。审计发现，S 大 学G 单位一些部门，联合 x× 中心(以下简称中心)举办多种会议及培训，取得赞助会务费、培训费等 各类收入共计××万元，除由中心提取相关管理费后，其余资金均由G 单位相关 部门在中心自行使用，主要用于组织会务等支出。审计指出该问题后，S 大学已责 成G 单位进行整改，并将结余的××万元捐赠给基金会，该中心财务不再由S 大学 G单位代为核算。该问题主要是学校相关部门和所属单位未严格执行国家相关规定 所致，校长对此负有领导责任，党委书记因联系G 单位，对该问题负有领导责任。
5.房产及租金管理方面。一是S 大学××处、××万平方米业务用房未办 理产权登记。二是S 大学未经教育部和财政部审批(备案),对外出租房产×× 万平方米，且收取的租金未纳入学校本级核算。该问题主要是学校相关部门和所 属单位未严格执行国家相关规定所致，校长对此负有领导责任。
(五)落实党风廉政建设责任制中存在的问题
学校虽然制定了《落实党风廉政建设责任制实施办法》等多项廉政制度， 也对相关违纪人员进行查处，但学校基建领域重大违纪违法问题还较为突出，多 人因此受到处理。受处理人员的违纪违法事实均发生在与基建领域有关的岗位， 主要为利用职务之便在工程建设方面为他人谋取利益，非法接受他人财物，或接 受与行使职权有关的工程承建商宴请、娱乐等活动。
针对审计发现的问题，被审计领导干部高度重视整改情况，书记、校长亲自 部署“边审边改”工作，采取有效措施明确整改的时间表和路线图，对审计发 现的问题逐项制定具体整改措施，明确了整改责任单位、整改责任人和整改时 限，确保各项整改任务扎实有序推进、按期完成，并对问题涉及的当事人进行诫 勉谈话、批评教育或是辞退等相关处理，审计整改推进比较扎实。学校还坚持边 发现问题边组织整改，在审计报告出具前，审计发现问题中的11%已完成整改。 在推进落实具体整改举措的同时，学校也着力加强和完善相关规章制度建设，审 计以来先后制定、修改、完善规章制度14项，形成持续整改落实长效机制，审 计整改工作取得显著的阶段性进展。
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审计案例生成
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请撰写一下与"扶贫审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：扶贫审计案例
案例摘要：党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央把贫困人口脱贫作为全面建 成小康社会的底线任务和标志性指标，在全国范围内打响了脱贫攻坚战。6年多 来，8200多万贫困人口摆脱了贫困。脱贫攻坚力度之大、规模之广、影响之深， 前所未有。2015年11月，《中共中央 国务院关于打赢脱贫攻坚战的决定》中 提出了“十三五”脱贫攻坚的总体目标，即到2020年现行标准下农村贫困人口 实现脱贫，贫困县全部摘帽，解决区域性整体贫困。2016年3月，《中华人民共 和国国民经济和社会发展第十三个五年规划纲要》发布，对全力实施脱贫攻坚总 体目标作出战略部署。2016年11月，国务院印发《“十三五”脱贫攻坚规划的 通知》,阐明了“十三五”时期国家脱贫攻坚总体思路、基本目标、主要任务和 重大举措。2018年6月，《中共中央国务院关于打赢脱贫攻坚战三年行动的指 导意见》中，按照十九大关于打赢脱贫攻坚战总体部署，对未来3年时间完成脱 贫目标、工作任务作出具体部署。2019年4月，习近平总书记在重庆主持召开解 决“两不愁三保障”突出问题座谈会并发表重要讲话，对着力解决“两不愁三 保障”突出问题，扎实做好2019年至2020年脱贫攻坚工作作出全面部署。2019 年6月，国务院扶贫开发领导小组印发《关于解决“两不愁三保障”突出问题 的指导意见》,对脱贫攻坚收官阶段的工作任务作出具体安排。审计署高度重视 扶贫审计工作，坚持把推动扶贫开发、打赢脱贫攻坚战作为重大政治任务，持续 加大扶贫审计监督力度。本案例主要介绍扶贫审计的重点、程序方法和成果。
项目背景：目前，我国扶贫开发所面对的多数是贫中之贫、困中之困，任务十分艰巨。 一是数量多。截至2016年底，我国还有4000多万农村建档立卡贫困人口，主要 分布在832个国家扶贫开发工作重点县和集中连片特殊困难地区县、12.8万个贫 困村。二是难度大。未脱贫人口大多贫困程度更深、自身发展能力较弱，脱贫攻 坚成本更高、难度更大。三是时间紧。我国已提出从2016年起，平均每年要减 贫1000万人以上。四是易返贫。不少贫困户稳定脱贫能力差，因灾、因病、因 学、因婚、因房返贫情况时有发生，新的贫困人口还会出现。与此同时，一些地 方在脱贫攻坚中还存在易地扶贫搬迁、教育扶贫、金融扶贫、产业扶贫等精准扶 贫政策措施落实不到位，部分扶贫对象识别不够精准，部分扶贫资金长时间闲置 或被骗取套取、违规使用，部分扶贫项目无法实现预期扶贫效果等问题。
扶贫资金是贫困群众的“救命钱”“保命钱”和减贫脱贫的“助推剂”,一 分一厘都不能乱花。习近平总书记指出，要加强扶贫资金阳光化管理，加强审计 监管，集中整治和查处扶贫领域的职务犯罪，对挤占挪用、层层截留、虚报冒 领、挥霍浪费扶贫资金的，要从严惩处。李克强总理强调，要严格资金监督管 理，严惩违法违规行为，抓紧健全制度安排，确保扶贫资金在阳光下运行，真正 用在扶贫开发上。在这个背景下，审计署统筹全国审计资源，于2017年1月至3 月组织13个特派办和20个省级审计机关，重点对20个省份的158个国家扶贫 开发工作重点县(含集中连片特殊困难地区县，以下统称国定贫困县)的扶贫 政策落实及扶贫资金管理使用情况进行了审计。
审计目标和范围：审计目标：深入贯彻落实中央扶贫开发工作会议和习近平总书记关于扶贫开 发系列重要讲话精神，围绕精准扶贫、精准脱贫基本方略，突出“精准、安全、 绩效”主线，严肃查处脱贫攻坚政策措施落实和扶贫资金分配管理使用中存在的 重大违纪违法、损失浪费、风险隐患等问题，深入分析原因，提出改进和加强扶贫资金项目管理、完善相关制度措施的意见和建议，促进《中共中央 国务院关 于打赢脱贫攻坚战的决定》要求全面贯彻落实。
审计范围：20个省份158个国定贫困县的精准扶贫政策落实情况和扶贫资金 管理使用情况。审计对象主要包括地方各级人民政府和所属财政、发展改革、扶 贫、农业、教育、卫生、民政等扶贫工作相关部门，以及相关金融机构。必要 时，将延伸调查扶贫资金和项目涉及的相关单位和个人。
审计内容和重点：( 一)突出“精准”,检查扶贫政策措施落实情况
一是围绕《国务院办公厅关于支持贫困县开展统筹整合使用财政涉农资金试 点的意见》要求，关注统筹整合使用扶贫资金政策措施落实情况。检查中央和地 方有关部门专项转移支付资金清理整合情况，有无继续限定相关资金具体用途等 问题；是否根据本地实际制订整合方案和细化纳人统筹整合使用的具体资金范 围；资金拨付是否及时、有无滞留滞拨；关注扶贫及相关涉农存量资金真实性问 题。重点揭示和反映统筹整合工作无实质性进展和效果，资金长期闲置难以发挥 扶贫效果的问题。
二是围绕精准脱贫要求，检查中央有关部门和地方贯彻落实产业扶贫、易地 搬迁扶贫、教育扶贫、健康扶贫、生态扶贫、金融扶贫、社保兜底扶贫等政策措 施进展情况，着力揭示规划不衔接、机制不完善、责任不落实、信息不共享等影 响政策措施落实的问题。
三是扶贫资金阳光化管理情况。关注各级各部门在扶贫开发工作中贯彻落实 政务公开有关要求的情况，以及扶贫资金项目行政村公示制度是否存在流于形式 等问题，并以问题为导向提出建立健全扶贫资金阳光化管理的具体政策建议。
(二)突出“安全”,检查扶贫资金分配管理使用情况
一是关注资金分配过程中相关人员是否存在优亲厚友，有无超标准、超范 围、向不符合条件的主体违规分配或发放扶贫资金，或向下属企事业单位、关系单位或亲属倾斜等问题；有无直接或变相以咨询费、评审费、管理费等名义向贫 困地区、贫困对象或接受使用扶贫资金的单位、个人违规收费谋取不当利益等以 权谋私、贪污受贿等问题。
二是关注资金管理使用中有无将扶贫资金用于“形象工程”“政绩工程”, 违规建设楼堂馆所、职工住宅或搞豪华装修，违规超标准超范围发放人员奖金福 利、公款吃喝、招待送礼、公款旅游、挥霍浪费等违反中央八项规定精神和国务 院“约法三章”要求的问题，揭示和反映一些部门和地方借统筹整合之名，违 规将扶贫资金用于市政建设、弥补经费支出等非扶贫领域的问题。
三是关注有无相关单位、企业或个人利用虚假项目、虚假合同、虚假人员名 单等虚报冒领、骗取套取扶贫资金，利用关系向扶贫资金和项目主管部门及其工 作人员输送利益违规获得扶贫资金和项目，以及私设“小金库”用于小团体利 益甚至被个人贪污私分挪用等重大违法违纪问题，并严肃揭示申报审批环节各职 能部门和工作人员的失职渎职责任。
(三)突出“绩效”,检查精准扶贫目标实现和扶贫项目建设运营情况
一是着重选取整村推进、易地扶贫搬迁、特色产业发展、生态建设、贫困地 区生产生活条件和基础设施改善等扶贫开发重点项目，揭示应开工未开工、应完 工未完工长期拖延等影响扶贫效果的问题并分析原因。揭示扶贫项目建设或实施 中是否存在围标串标、以权谋私等重大违法违纪问题，是否存在因管理不到位、 擅自改变建设内容、偷工减料、以次充好等，导致项目质量差、废弃闲置、苗木 死亡荒废等造成重大损失浪费的问题。
二是关注产业扶贫规划与项目脱离当地实际和市场需求，无法实现预期扶贫 效果，以及把扶贫资源集中用到少数能人大户、龙头企业和合作社，变相成为个 别人牟利工具而贫困群众不能获益等问题。
三是关注东西部扶贫协作和对口支援及其他社会扶贫资金是否及时足额拨付 到位，帮扶项目是否及时落地和发挥实效，是否存在一些公司企业打着扶贫旗号 实际只为享受贫困地区土地、税收等优惠支持政策等问题。
此外，对以往扶贫审计发现问题整改情况进行检查，督促被审计单位及时整 改到位，切实完善扶贫资金项目管理制度规定。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
此次审计，参审人员来自审计署和省、市、县各级审计机关，为了保障审计 质量和审计独立性，参审的20个省审计厅(局)严格落实审计工作方案要求， 抽调精干力量，精心组织，周密安排，采取“直接审”“上审下”的方式组成审 计组，严格按照“统一组织领导、统一工作方案、统一处理原则”的要求开展 审计，确保审计质量。
(二)主要方法
1.财政涉农资金统筹整合情况审计
一是检查地方各级政府是否及时根据《国务院办公厅关于支持贫困县开展统 筹整合使用财政涉农资金试点的意见》要求出台区域内的具体方案、办法或者意 见，方案、办法或者意见是否公开公示，是否影响扶贫资金使用和扶贫项目 进度。
二是检查省、市、县级下达的纳入统筹整合资金的指标文件，关注是否仍然 限定具体用途，影响资金统筹整合；各级财政部门是否未及时拨付纳入统筹整合 范围涉农资金，影响贫困地区统筹整合使用。
三是根据被审计县提供的资金整合情况，通过和原主管单位以及资金使用单 位座谈，重点检查统筹整合用于扶贫项目的资金是否仍存在多头管理，仍按照整 合前的政策方案实施项目，统筹整合无实质性进展的问题；关注是否建立起有效 的扶贫资金和项目平台，是否因为信息不共享等因素而导致资金没有整合或者整 合效率低。
四是核查财政国库银行对账单、总预算会计账、各有关财政专户账等财务资 料。 一方面，关注是否存在扶贫资金长时间闲置情况，特别是在《国务院办公厅 关于支持贫困县开展统筹整合使用财政涉农资金试点的意见》印发后，仍以 “打酱油的钱不能买醋”“专款专用”或以担心上级监督考核不过关等为借口不作为、慢作为，造成资金长期“趴在账上”难以发挥扶贫效益的问题。另一方 面，关注扶贫及相关涉农存量资金的真实性问题，是否存在预算指标有资金大量 结存或长时间闲置，而实际上国库或专户无资金、已被挪用于其他领域的问题。
2.精准扶贫政策措施落实情况审计
一是精准识别方面的审计。将扶贫部门建档立卡数据与财政供养人员、工商 登记、车辆购置、房屋购置、个人所得税、社保缴费等数据信息进行关联比对， 检查建档立卡是否存在识别不精准的问题。关注建档立卡信息中所反映出来的身 份证号码信息错误、已死亡人口退出不及时以及其他信息不准确、不完整等情 况。将建档立卡信息与享受扶贫政策补助人员信息进行关联，并通过核实，检查 是否存在扶贫资金投向不精准或者超范围、超标准享受扶贫优惠政策等问题。
二是各项精准扶贫政策落实情况审计。通过收集各级政府有关脱贫攻坚规划 及具体实施方案、相关项目的实施情况等资料，紧紧围绕《中共中央 国务院关 于打赢脱贫攻坚战的决定》的要求，关注中央有关易地扶贫搬迁、产业扶贫、健 康扶贫、教育扶贫、金融扶贫、生态扶贫、社保兜底扶贫、东西部扶贫协作和对 口支援等相关政策措施的落地和衔接情况。
在对各项精准扶贫政策进行总体把握的基础上，针对具体政策通过座谈、入 户调查等方式了解政策落实情况，关注政策落实效果。①针对产业扶贫政策，关 注是否存在“垒大户”“堆盆景”现象，将扶贫资源集中用到少数人或者企业 (合作社)和非贫困户身上，是否因为利益联结机制未建立而导致龙头企业(合 作社)帮扶带动贫困户增收的措施未落实。②针对易地扶贫搬迁政策，关注是否 科学规划安排，是否合理确定建设标准，是否完善搬迁后续扶持政策等，保障搬 迁对象有业可就、稳定脱贫，做到搬得出、稳得住、能致富。③针对健康扶贫、 教育扶贫、金融扶贫、生态扶贫、社保兜底扶贫、东西部扶贫协作和对口支援等 政策，重点关注是否落实有关“率先从建档立卡的家庭经济困难学生实施普通高 中免除学杂费、中等职业教育免除学杂费”“对贫困人口参加新型农村合作医疗 个人缴费部分由财政给予补贴”“利用生态补偿和生态保护工程资金使当地有劳 动能力的部分贫困人口转为护林员等生态保护人员”“实行农村最低生活保障制 度兜底脱贫”“加大东西部扶贫协作力度，建立精准对接机制，使帮扶资金主要 用于贫困村、贫困户”“健全社会力量参与机制”等精准扶贫政策要求。
三是脱贫效果审计。通过建档立卡贫困户数据、档案的分析和比对，结合入 户调查，关注地方政府和有关主管部门是否存在虚增贫困农户收入的情况，是否 存在无依据核算贫困农户收入，或者提前将未实现的预期收益计入收入的情况， 导致贫困户在“数字”上被脱贫。
四是扶贫资金阳光化管理情况审计。通过座谈了解地方政府是否出台了扶贫 资金阳光化管理的制度规定和办法，是否明确统一规范的信息公示公开平台；检 查各级政府及部门扶贫开发工作政务公开平台是否按照规定进行政务公开；抽查 实施扶贫项目较多的行政村，通过与有关负责人谈话、入户调查走访等方式，了 解扶贫资金项目信息是否进行公示。重点关注公示公开不到位或流于形式问题， 是否存在公开的渠道、时限、内容、详细程度等随意性大、流于形式的情况，导 致群众缺少完整查询、了解扶贫政策和资金项目信息的规范渠道，社会监督缺 失，一些扶贫资金项目没有真正惠及贫困群众。
3.扶贫资金分配管理使用情况审计
一是扶贫资金分配情况审计。调阅相关年度各级财政部门下达的扶贫资金指 标文件，了解分配原则、依据，核实扶贫资金总体规模，并延伸抽审县财政部 门，核实抽审县扶贫资金的种类、规模、投向和项目安排。通过梳理扶贫资金指 标台账及指标文件，对比中央、省、市、县资金下达时间，检查省、市、县资金 下达是否及时，是否存在因资金不到位导致项目无法按时推进等情况，分析资金 下达不及时的原因。重点查看项目申报、审批和招标投标资料以及相关财务资 料，审查资金分配过程中主管部门和工作人员是否存在利用资金分配权，违规超 标准、超范围向不符合条件的主体分配或发放扶贫资金，或向下属企事业单位、 关系单位或亲属倾斜等问题；有无直接或变相以咨询费、评审费、管理费等名义 向接受或使用扶贫资金的单位、个人违规收费，为单位或个人谋取不当利益等以 权谋私、贪污受贿等问题。
二是扶贫资金管理情况审计。通过调阅扶贫资金项目相关主管部门的银行对 账单、记账凭证等财务资料，关注是否存在向个人账户直接支付等异常情况，并 在其他的审计环节关注公款私存、私设账户等情况。通过分析国库支付数据资 料、财政专户财务资料等，并延伸相关部门，关注是否存在扶贫资金“以拨作 支”及其他虚列支出情况，是否有扶贫资金长期闲置在专户或者部门(乡镇)账户的情况。通过分析总预算会计账、扶贫专户财务资料等，结合座谈问询等方 式，关注扶贫资金违规出借，用于非扶贫领域的情况。关注资金拨付环节中存在 的差异，查明差异原因，顺着资金拨付流向，分析掌握资金活动的最终去向；注 重从报账原始票据入手，核实票据开支范围与建设内容是否一致，有无虚列支 出，转移资金，大额现金支出，以及报账时未使用正式发票，白条入账等问题。
三是扶贫资金使用情况审计。通过分析国库支付数据，调阅抽审县财政局、 扶贫项目主管部门会计资料及项目档案，对照资金拨款凭证和项目建设内容，检 查有无将扶贫资金用于形象工程、政绩工程；有无违规建设楼堂馆所、职工住宅 或搞豪华装修；有无公款吃喝、招待送礼、公款旅游、挥霍浪费、违规超标准超 范围发放人员奖金福利等违反中央八项规定精神和国务院“约法三章”要求的 问题；有无借资金统筹整合之名，违规将扶贫资金用于市政建设、弥补经费支出 等非扶贫领域的问题。延伸部分项目单位或补贴发放对象，通过查阅扶贫资金申 报、发放、审批过程中的文件、合同、发放明细、发票等要素以及资金支付情 况，结合谈话、走访、实地查看等方法，关注有无相关单位、企业或个人利用虚 假项目、虚假合同、虚假人员等虚报冒领、骗取套取扶贫资金问题；有无利用私 人关系向扶贫资金和项目主管部门及其工作人员输送利益，违规获得扶贫资金和 项目。
4.扶贫项目建设运营及效益发挥情况审计
一是扶贫项目进展及完成情况审计。审计人员从财政、扶贫等部门取得相关 资料，具体了解立项批复情况、资金投入、资金类别与级次、应开工时间、应完 工时间、建设状况、实施单位、招标投标信息等，与有关部门座谈了解扶贫工程 项目的规模、建设、效益、困难等方面信息。调阅扶贫、发展改革等扶贫项目主 管单位的项目台账，检查各项目实施进展情况，对照项目规划、批复、设计等要 求的开工、完工时间，检查扶贫项目是否存在长期应开工未开工、应完工未完工 影响扶贫效果的问题，并深入分析其原因，以及所带来的扶贫绩效不及时不明显 等后果情况。通过调阅工程建设相关档案资料，以及现场查看、走访座谈等方式 抽查工程项目是否真实建设，工程量大小是否达到建设要求。重点选择有明显偏 差的工程项目，进行实地调查及丈量，关注是否存在虚假工程和虚假工程量。一 旦查实，还要追踪虚报项目资金走向，看是否存在“小金库”、利益输送等问题。在扶贫项目建设过程中，还要关注有关部门、企业及其他各类社会主体的扶 贫项目建设情况，关注东西部扶贫协作和对口支援及其他社会扶贫资金是否及时 足额拨付到位。通过调阅扶贫和财政等部门资料以及座谈等方式，掌握对口支援 和社会帮扶资金的收支情况，关注帮扶资金管理使用是否合理合规，同时选取重 点扶贫项目进行延伸，审查对口支援及社会帮扶项目是否实际发挥扶贫效益。向 财政、国土等部门了解帮扶企业是否享受相关的优惠政策，结合查阅政府会议纪 要，发现线索再到相关的企业进行延伸，关注是否存在一些企业打着扶贫旗号实 际享受贫困地区土地、税收等优惠政策，但并未实际参与扶贫、带动贫困人口脱 贫致富的情况。
二是扶贫项目建设管理规范情况审计。对照项目立项批复或者管理办法，关 注是否符合项目规划要求，评价项目规划或项目库是否满足国家有关要求，是否 有明确的建设范围、地点、规模、任务、工程量和年度实施方案等。检查项目的 计划申报、审批程序，关注有无未批先建，违反建设程序，违规审批、越权审批 等问题。深入村组、农户和田间地头，实地现场勘测、丈量查看项目建设内容和 建设规模是否按计划实施，是否达到计划设计要求，有无随意扩大建设规模、调 整建设地点、变更建设内容、改变资金用途情况。关注项目建成后是否办理验收 手续，制定具体管护措施，明确管护主体，落实管护责任。调阅扶贫项目工程招 标投标资料，紧紧围绕招标投标或者政府采购的管理规定，重点查看是否存在规 避招标投标、虚假招标投标、串通投标等情况。关注抽审县内多次中标扶贫项目 的施工企业，以及外地注册未在本地备案的施工单位，调取中标单位银行流水、 记账凭证、员工社保缴费记录等资料，关注是否存在替其他投标企业缴纳投标保 证金和购买标书的情况，查找“围标”线索。关注管理费收取情况，查找转包 分包问题线索。
三是扶贫工程项目质量和效益发挥情况审计。了解扶贫工程项目的资金投 入、建设状态等情况，与有关部门座谈了解扶贫工程项目的建设过程、预期效益 实现等信息。在总体把握分析扶贫工程项目情况的基础上，选取资金量大、受益 范围广的扶贫工程项目予以重点关注。针对某一扶贫项目，实施现场延伸审计， 可以将项目运营效果与扶贫规划目标相比较，详细了解项目安排与当地实际情况 是否与相适应，是否存在因产业扶贫规划与项目脱离当地实际情况和市场需求等原因，导致无法实现预期扶贫效果的情况。再通过现场实地查看、延伸入户调查 等方式了解扶贫项目的实际效果，同时关注以能人大户带动贫困户发展的扶贫项 目是否真正与贫困户建立利益联结机制。调阅扶贫开发重点项目的相关财务资 料、实施方案、建设合同、施工日志、监理日志、竣工验收资料、财政评审等资 料，并查看项目现场，关注因项目实施单位不按规定要求建设、后续管护不到位 等原因，导致项目偏离扶贫政策目标或项目质量差、建成后废弃闲置等造成重大 损失浪费等问题。扶贫工程项目建成的，还要关注项目区域的农业生产生活条 件、生态环境是否受到不利影响，关注项目的社会效益和生态效益。针对已建成 投入使用项目闲置、损失浪费、未产生或者未达到预期效益情况，要向前追溯， 深入分析原因，明确责任主体。
审计成果：本案例成果已在审计结果公告2017年第6号进行了公告。本次审计发现， 扶贫资金在地方具体使用中尚需进一步精准聚焦，个别地方存在扶贫举措不实等 问题。主要是：
1.精准识别等基础工作还不够扎实。审计发现，有105个县的11.34万名建 档立卡贫困人口基本信息不准确或未及时更新，有的已置办高档轿车、商品房等 但未及时退出，个别村干部在建档立卡中优亲厚友，通过分户拆户等方式将不符 合条件的亲属纳入建档立卡对象，以此享受帮扶政策。审计抽查19个县已脱贫 人口发现，存在将预期收益、临时性补贴、救助款计入家庭收入，或义务教育、 基本医疗和住房安全“三保障”未落实等情况，涉及1.7万人。
2.教育、健康等精准扶贫政策措施落实还不到位。
(1)由于扶贫措施与困难学生资助、医疗、低保等政策衔接不够或数据不 共享等原因，43个县的2.99万名建档立卡贫困家庭子女、农村低保子女等生活 困难学生未能按规定享受国家助学金及寄宿生补贴等教育扶贫资助；54个县向 贫困人口倾斜的医疗救助政策落实不到位，未实现“一站式”信息交换和即时 结算，或新农合参保贫困人口未能按规定享受财政补贴；58个县金融扶贫贷款 投放缓慢或投向不精准，部分贫困户未能按规定享受贷款利率优惠和贴息补助，信贷资金未能充分发挥支持贫困对象发展生产和就业创业的作用，涉及贷款本金 和贴息资金22.12亿元。
(2)有50个县256个易地扶贫搬迁项目因乡镇政府、主管部门等工作不到 位、执行政策不严格，存在搬迁对象不够精准、前期论证不充分等，造成选址不 科学、后期帮扶措施或配套设施滞后、超标准建设增加贫困群众负担等问题。
(3)有8个县的111个以工代赈项目因投向的基础设施建设项目机械化程度 高，加之管理不到位等，未实现吸纳当地贫困农民参加工程建设并获取劳务报酬 直接增加收入的政策目标。
3.贫困县涉农资金统筹整合使用试点工作有待加强，19.54亿元扶贫资金长 时间闲置。抽查的158个县中，有119个县财政涉农资金统筹整合试点推进慢， 未能按要求及时出台试点方案，或基本还按原渠道、原方式分头申报、实施和管 理，一些地方纳入统筹整合的资金不完整、拨付不及时、项目审批权未按要求完 全下放到县。由于统筹整合使用不到位等原因，84个县形成闲置资金19.54亿 元，有6.23亿元已闲置2年以上未能盘活统筹使用。
4.扶贫资金阳光化管理要求未能有效落实，日常监管不到位，发生骗取套 取、违规使用、借机牟利等问题，涉及金额3.81亿元。审计抽查41个县347个 村的568个扶贫项目公示公开不到位或流于形式，不利于保障群众知情权、监督 权。加之日常监管不到位、不严格，有75个县的1782个单位和个人通过骗取套 取、重复申报等方式违规获得扶贫资金1.33亿元；有40个县的133个部门和单 位违规将1.59亿元扶贫经费用于市政建设、弥补经费等非扶贫支出；有28个县 的87个单位和个人利用职权在扶贫工作中违反规定，获取收入或借机牟取私利 8842.58万元。
5.扶贫项目实施中因脱离实际等未实现预期效果，涉及资金3.3亿元。其 中，53个县的189个扶贫项目因脱离当地实际或市场需求、建设缺乏有效质量控 制、轻后期管护等，建成后闲置废弃、改作他用或项目失败，无法实现预期扶贫 效果，涉及扶贫资金1.41亿元，部分已形成损失浪费；24个县的56个扶贫项目 集中在龙头企业和合作社，未落实利益联结机制带动贫困群众增收脱贫，涉及扶 贫资金5643.68万元；32个县的81个扶贫项目未充分瞄准建档立卡对象，有的 “大水漫灌”或简单平均发钱发物，涉及扶贫资金1.33亿元。6.审计发现86个县存在扶贫项目实施中违反政府采购或招标投标规定、施 工管理不规范，以及使用个人账户管理扶贫资金、虚列支出等项目建设管理和财 务核算方面的问题15.39亿元。
以上审计查出的问题，审计署和地方审计机关已依法出具审计报告，提出处 理意见，并要求有关地方政府在整改期限截止后依法向社会公告整改结果。审计 发现的一些基层部门在扶贫工作中失职渎职造成财政资金损失流失，个别基层干 部利用管理扶贫资金项目的便利牟取私利、侵害群众利益等违纪违法问题线索， 已经依法移送有关部门进一步调查处理。审计提出问题后，有关部门和地方高度 重视，据初步统计，截至2017年6月已追回或盘活扶贫资金6.48亿元，促进扶 贫政策落实和完善规章制度42项，44人受到处理处分。
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审计案例生成
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请撰写一下与"保障性安居工程审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：保障性安居工程审计案例
案例摘要：保障性安居工程是一项利国利民的德政工程，大规模建设保障性安居工程是 党中央、国务院为推动科学发展、加快经济发展方式转变、保障和改善民生采取 的重大措施。2007年，国务院出台《关于解决城市低收入家庭住房困难的若干 意见》,提出进一步建立健全城市廉租住房制度，改进和规范经济适用住房制度， 逐步推进棚户区改造制度等。以此为开端，我国开始大规模建设保障性安居工 程，各项规章制度和政策措施也逐步完善。2007年11月，原建设部等七部委联 合出台了《经济适用住房管理办法》;2009年12月，住房城乡建设部出台了 《关于推进城市和国有工矿棚户区改造工作的指导意见》;2011年9月，国务院 办公厅出台了《关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》;2015年6月，国 务院出台了《关于进一步做好城镇棚户区和城乡危房改造及配套基础设施建设有 关工作的意见》。2019年9月，财政部和住房城乡建设部印发《中央财政城镇保 障性安居工程专项资金管理办法》,进一步规范了中央财政城镇保障性安居工程 专项资金管理，提高资金使用效益。保障性安居工程的目的是为了增加保障性住 房供应，解决中低收入家庭住房困难，因此社会各界关注度高，为促进保障性安 居工程建设目标的实现，审计署自2012年起连续6次对全国保障性安居工程进 行了跟踪审计。本案例介绍了保障性安居工程审计的内容、方法和审计成果。
项目背景：近年来，保障性安居工程建设持续推进，以2016年为例，根据有关部门的 数据，全国各级财政共筹集安居工程资金7549.75亿元(其中中央财政2377.37 亿元),项目单位等通过银行贷款、发行企业债券等社会融资方式筹集安居工程 资金20264.95亿元；全国棚户区改造、农村危房改造分别开工606.09万套、386.65万户，棚户区改造和公共租赁住房基本建成658.58万套，分别完成当年 目标任务的100.89%、123.14%和175.76%。保障性安居工程政策性强，涉及 部门多、链条长、人群广，且实施周期较长，因此在目标任务完成、资金管理使 用、工程建设、住房分配等各个方面容易出现不同程度的问题。按照党中央、国 务院的要求与部署，从2009年开始，审计署组织18个特派办对保障性住房开展 审计和审计调查；2012年，审计署出台了《审计署关于2012年至2015年城镇保 障性安居工程跟踪审计工作的指导意见》,对城镇保障性安居工程跟踪审计做出 部署，自2012年起审计署组织特派办和地方各级审计机关在全国范围内统一开 展城镇保障性安居工程跟踪审计，实行年年审、全覆盖；2015年，审计署出台 了《审计署关于做好2015年至2017年保障性安居工程跟踪审计的意见》,将每 年一次的跟踪审计延续到2017年，将审计范围从城镇保障性安居工程扩展到包 括农村危房改造在内的城乡保障性安居工程。
审计目标和范围：审计目标：坚持以科学审计理念为指导，围绕“发展、改革、法治、反腐” 的总体要求，依法履行审计监督职责，加强对保障性安居工程的持续监督，掌握 总体情况，反映工作成效，揭示突出问题，维护群众利益，提出审计建议，促进 制度完善，充分发挥审计在保障性安居工程建设管理中的重要监督作用。
审计范围：资金范围包括财政安排的安居工程资金和支持安居工程的银行贷 款、专项建设基金、住房公积金项目贷款及企业债券、银行间中期票据等各类社 会融资；业务范围包括保障性安居工程(含廉租住房、公共租赁住房、经济适用 住房、限价商品住房等各类保障性住房，城市以及国有工矿、国有林区、垦区等 各类棚户区改造和农村危房改造)的计划、投资、建设、分配、运营等情况，以 及配套基础设施建设情况。审计对象为当地政府所属住房城乡建设、发展改革、 财政、国土资源、农垦、林业、国有资产监督管理、民政、统计等有关部门，住 房保障管理中心、住房公积金管理中心等经办管理机构，国家开发银行、农业发 展银行等相关金融机构。必要时，可延伸调查勘察、设计、施工、监理、质量监督 等相关单位和个人。
审计内容和重点：( 一)调查了解保障性安居工程基本情况
一是摸清各地当年保障性安居工程开工、基本建成(竣工)及实际交付使 用情况；二是摸清当年保障性安居工程财政投入、社会融资等各类资金收支规模 及结构情况；三是掌握当地保障性安居工程保障范围、保障水平、保障对象规模 及结构等情况；四是掌握各地住房保障规划、项目计划、准入退出、分配运营等 制度的建立健全情况。
(二)调查了解住房保障工作取得的主要成效
一是在保障和改善民生、促进社会公平方面，分析住房保障覆盖人群和保障 水平提高情况，反映在改善住房困难群体居住条件、促进基本住房保障均等化、 维护社会和谐稳定等方面的成效；二是在改善住房供应结构、推进城镇化进程方 面，分析各类保障性安居工程和配套基础设施建设竣工和投入使用情况，反映在 满足进城落户农民等新增城镇人口基本住房需求、加快城镇基础设施建设和提升 城市发展质量方面的成效；三是在扩大内需、推动经济平稳较快发展方面，分析 保障性安居工程投资带动相关产业的作用，反映在促进扩大内需、扩大就业、拉 动经济增长等方面的成效。
(三)目标任务分解完成方面存在的问题
一是审核目标任务分解下达的科学性和合理性，揭示当地脱离实际需求申报 和下达目标任务、住房供需结构失衡、区域布局不合理等影响保障效果的情况； 二是审核当年开工、竣工和新增租赁补贴任务上报完成情况的真实性，揭示虚 报、重复上报目标任务完成，以及将非保障性安居工程项目抵顶上报等问题；三 是配套基础设施建设方面，对各地上报已建成的项目，重点审查供水供电等市政 基础设施是否同步建成，揭示配套设施不健全影响住房有效供应的问题。
(四)资金筹集、管理和使用方面存在的问题
一是审查各级政府和有关部门是否按照规定足额安排和落实资金，重点反映 保障性安居工程因资金筹集不到位、融资困难等影响工程建设进度的问题，关注 地方政府在城镇保障性安居工程融资过程中程序不规范、担保方式和还款来源不 合规等问题；二是审查各地申请专项资金的相关分配因素的真实性，有无套取专 项资金的行为，资金分配是否科学合理，拨付是否及时足额，使用是否规范，保 障性住房租售收入是否实行“收支两条线”管理并按规定使用。重点揭示保障 性安居工程资金被挤占挪用、截留滞拨和闲置浪费等问题。
(五)保障性安居工程建设管理方面存在的问题
一是建设单位质量管理方面，审查建设单位履行法定基本建设程序情况，揭 示项目勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购 未执行招标投标规定、擅自更改规划设计等问题；二是施工单位质量管理方面， 重点揭示施工单位偷工减料、以次充好、未按施工图施工，以及工程造价明显偏 低、工期明显不足等影响工程质量的问题；三是勘察、设计、监理和质量监督等 单位质量管理方面，重点揭示履行相应质量控制职责不到位，导致工程质量缺乏 保证，甚至发生重大质量事故等问题。
(六)保障性安居工程住房分配使用方面存在的问题
一是分配办法的公正性方面，审查住房申请、审批、公示、轮候、复核等分 配流程是否规范，保障对象和住房的信息档案是否完整和动态更新，揭示住房保 障分配管理办法与国家规定要求不相符的问题；二是分配过程的公开性方面，审 查住房保障部门是否按规定对住房保障准入标准、房源筹集、分配程序、分配过 程、保障对象、退出情况等实行信息公开，重点揭示住房保障待遇分配中暗箱操 作、牟取私利的问题；三是分配结果的公平性方面，重点揭示利用虚假资料骗取 住房保障待遇，不再符合保障条件的保障对象应退未退，违规将住房出售、转 借、出租、闲置或变相福利分配，利用职权侵占保障性住房等问题；四是住房入 住方面，审查已建成的公共租赁住房等保障性住房入住情况，重点揭示因未能及时向住房保障对象配租(售)形成闲置甚至损失浪费等问题。
(七)保障性安居工程配套支持政策执行方面存在的问题
一是审查市县人民政府是否有效供应保障性安居工程建设用地，重点揭示利 用保障性安居工程名义非法占地、擅自改变土地性质和用途用于其他项目建设、 炒卖地皮的问题，以及土地审批使用中的违纪违法问题线索；二是审查各级政府 和有关单位是否严格执行保障性安居工程建设、运营、管理相关的各项税费减免 优惠政策，有无违规收费的问题；三是审查金融机构发放的住房贷款的贷款对 象、贷款期限是否符合规定，贷款利率是否执行优惠利率。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
保障性安居工程跟踪审计由审计署统一组织、协调和指导，具体组织实施由 社会保障审计司负责。审计署根据工作需要，对特定事项组织开展专项审计调 查，对各级审计机关安居工程跟踪审计开展情况及审计质量进行指导检查。审计 署特派办与地方审计机关按照“谁审计、谁负责”的原则，根据分工在各自审 计范围内实施审计。
审计署特派办与地方审计机关联合实施审计的地区，可联合成立保障性安居 工程审计领导协调小组，具体负责协调合作事项；同时，审计署特派办与地方审 计机关分别各自成立保障性安居工程审计组，在审计署的统一指挥下，负责组织 各自审计范围内的审计项目实施。审计项目组织实施期间应当建立审计协同机 制，审计署特派办和地方审计机关之间、地方审计机关上下级之间要加强信息交 流，推进数据共享，实施联合审计，形成合力；在工程造价、质量检测等专业性 较强的领域，审计机关可通过购买社会中介服务提供专业技术支持，弥补审计机 关力量和专业手段的不足，提高审计质量和效果。
保障性安居工程审计组织实施单位可划分为三个层次：审计署综合指挥机构 及派出审计组、审计署特派办与各省级审计机关、市县基层审计机关。审计署综合指挥机构负责全国审计组织协调和总体指挥，并派出审计组负责中央单位审 计，及时将中央安排拨付资金和任务分解下达等信息传达给特派办和地方省级审 计机关；特派办和地方省级审计机关对任务完成、资金使用等内容进行核实比 对，再将具体的资金流向传达给基层审计机关。下级审计机关对上级审计机关负 责，上下联动，步调一致，协同推进。现场实施结束后，审计署特派办将审计报 告连同相关报表上报审计署。
(二)主要方法
1. 目标任务完成方面
该审计事项主要通过查阅相关资料和现场实地延伸相结合。一是检查目标任 务分解下达后，省、市、县各级政府上报的年末(12月底)保障性安居工程建 设进展情况报表中填报的各类保障性安居工程数量，对比本级政府和上级政府 (下级政府)签订的目标任务责任书，核对本级政府是否完成了目标责任书确定 的各类保障性安居工程建设任务；二是汇总审计抽查发现的虚报开工、基本完成 任务，以及重复上报完成任务，以及将不属于保障性安居工程的项目抵顶任务完 成等问题，扣除问题涉及的对应套(户)数，与住房保障工作建设目标责任书 确定的各类保障性安居工程的建设任务数比较，判断核对审计对应的省、市、县 目标任务是否完成。
2.资金筹集管理使用方面
(1)资金筹集方面。查阅财政等相关部门财务账簿，审核资金筹集是否到 位。一是审核当地政府及相关部门制定的关于保障性安居工程配套资金管理办法 是否符合国家要求，包括配套比例和数额、相关基金提取基数和比例、相关税费 优惠项目等；二是审核当地是否从土地出让收入、公积金增值收益中足额提取保 障性住房建设资金；三是审核在上述安排仍不能满足资金需要的情况下，通过查 看年初财政预算或者追加调整预算，审核地方政府通过财政预算落实保障性安居 工程资金情况，通过项目计划总投资和已筹集资金，计算资金缺口，有无由于地 方政府配套资金未到位导致保障性安居工程进展缓慢或者停工等现象。
(2)资金管理方面。一是查阅财政拨付资金指标文件，核实资金拨付是否足额、及时，是否按照项目工程进度拨付资金，相关部门是否存在滞留资金的问 题；二是通过审查财政、住房城乡建设部门填写的账户情况表以及资金明细账， 统计跨年度未使用的保障性安居工程资金，反映保障性安居工程资金闲置的问 题；三是审核住房城乡建设部门和住房保障管理部门的租金收入明细账及相关凭 证，审核租金收入的真实性和完整性，核查租金是否按照标准及时足额收取，核 查保障性住房租金收入是否严格执行“收支两条线”管理，核查保障性住房租 金收入是否及时足额缴入财政。
(3)资金使用方面。一是查阅上级财政部门安排的保障性安居工程专项财 政资金指标文件及拨付凭证，掌握本级财政对上级财政安排专项资金的拨付和列 支情况，结合专户资金收支明细，核查同级财政部门是否存在将上级财政部门安 排的保障性安居工程专项补助转入其他财政专户或直接虚列支出的问题；二是查 阅从住房城乡建设部门、国土资源管理部门、住房保障管理部门获取的棚户区改 造土地征收和房屋征收文件、拆迁安置方案等相关资料，明确棚户区改造项目 补偿安置资格标准，对比补偿安置人员名单和棚户区改造区域户籍人口信息、 财政供养人员信息、拆迁实施单位工作人员信息，参照补偿安置资格标准，对 可能通过不正当手段获取拆迁安置资格骗取征收补偿款和安置住房的人员进行 筛查，分析支出明细账中的异常支出，如明显超过当地平均标准支付拆迁款、 分批次给同一被拆迁户支付拆迁款等异常情况。审计组应根据筛选结果进一步 核实，重点关注有关部门履行监管审核责任情况，是否存在利益输送和优亲厚 友等问题。
3.工程建设管理方面
(1)项目招标投标方面。项目招标投标的审计方法一般可采用检查法、分 析法和外部调查法等，对工程招标投标具体环节进行相对全面的检查，并结合保 障性安居工程的特点，对重点内容详细检查、对一般审计内容进行复核性检查， 并根据检查情况对薄弱环节扩大检查的范围和深度。首先，审核统计保障性安居 工程项目招标情况，筛查是否存在未按规定招标投标；其次，查阅审核项目招标 档案资料，审核项目招标书是否符合相关规定，是否存在“明招暗定”的问题； 最后审核项目投标和中标资料，审核是否存在围标串标、虚假招标等问题。
(2)工程质量管理方面。一是审核项目建设、施工、监理等单位资质证书，审核是否存在不具备相关资质或者资质不符合条件以及借用资质等问题；二是对 已入住的保障性安居工程质量情况进行现场勘查，抽取一定比例的住户，实地查 看室内墙体是否有裂缝，墙皮是否脱落，顶棚板缝是否开裂，是否有渗水或漏水 现象，地面是否凸起，门窗是否变形，消防设施是否齐备，楼顶屋面、女儿墙是 否开裂等；三是对正在施工项目，通过聘请外部专家检查设计图纸和实地抽样察 看，观察钢筋焊接、基坑开挖等是否与设计要求相符，揭示擅自修改工程设计、 未按设计图纸和施工技术标准施工等影响工程质量的问题。
4. 住房分配使用管理方面
一是采用计算机审计手段，将享受实物住房保障、住房租赁补贴的家庭成员 信息与房产登记信息、车辆管理信息、公积金缴纳信息、个人所得税信息、工商 注册信息以及领取养老保险信息等外部数据进行关联比对，对不符合住房保障准 入标准的家庭进行筛查核对，关注是否存在不符合条件家庭违规享受住房保障待 遇或因家庭收入等条件发生变化而应退出未退出等问题，根据数据分析结果进行 入户延伸核实；二是查阅住房分配资料，根据家庭用水、用电、物业费缴纳等情 况随机选择部分保障对象家庭进行延伸调查，查看保障对象家庭成员身份证、户 口簿等身份证明，调查是否为本人，并实地对房屋用途进行判断，必要时可填写 入户调查表进行调查取证，关注是否存在违规将住房出售、转借、出租、闲置等 问题；三是通过实地查看保障性安居工程小区的配套设施、管理现状等情况，关 注新建的保障性安居工程小区是否存在因交通、市政、学校、医院等配套设施不 完善导致已建成的住房配租配售难的问题。
5.配套支持政策执行方面
(1)土地供应和使用方面。主要采用查阅档案和现场延伸相结合的方式， 审查当地国土部门土地供应指标台账和档案，审核保障性安居工程土地供应和使 用是否合规。一是将土地供应台账和征地拆迁台账进行比对分析，筛选出出让时 间早于征地拆迁时间的地块，以及未进行征地拆迁或征地拆迁程序未完成但已经 供应的地块，通过查阅供地档案、用地单位财务资料、现场调查等方式核实是否 存在“毛地”出让；二是通过保障性安居工程项目台账等资料了解项目的建设 单位，关注项目建设单位为政府机关事业单位的情况，审查是否存在借安居工程名义修建楼堂馆所或建设福利性住房的情况；三是核实划拨用地的实际用途，选 取部分面积较大的划拨土地，通过查阅项目档案、现场延伸调查等方式，核实项 目土地实际用途与划拨时规定用途是否一致，并对不一致的地块进一步调查其用 途变更程序是否符合规定，应补缴的土地出让金是否按时足额缴纳；针对变更程 序不符合规定、未按规定补缴土地出让金或实际补缴的土地出让金明显偏低的情 况进一步调查，落实责任人，核实土地出让金损失情况。
(2)税费优惠政策方面。一是与廉租住房、公共租赁住房等保障性安居工 程的建设单位或廉租房经营管理单位相关人员座谈，了解税务部门是否对廉租住 房、公共租赁住房等保障性安居工程建设用地征收城镇土地使用税，是否对廉租 住房租金收入征收营业税、房产税，是否征收与廉租住房、公共租赁住房、经济 适用住房相关的印花税、契税等税种；二是通过查阅棚户区改造安置住房开发商 的资金支出明细账及相关凭证，审查税务部门在向其征收印花税、城镇土地使用 税、契税和财政部门向其征收人防易地建设费、新型墙体材料专项基金等全国性 行政事业性收费及政府性基金时，是否区分棚户区改造项目和商品房开发项目核 算征收。
(3)金融支持政策方面。审核保障性安居工程项目建设单位融资合同、档 案，与相关人员进行座谈，并结合对项目建设单位会计资料信息进行审计分析的 基础上，重点反映融资利率高于国家规定优惠利率、支付融资顾问费等间接费用 增加保障性安居工程建设成本的问题。查阅项目融资申请、审批资料，并对融资 资金管理和使用情况进行调查，关注地方政府在保障性安居工程融资过程中程序 不规范、担保方式和还款来源不合规等问题。查阅保障性安居工程项目银行贷 款、企业债券融资申报资料，通过与住房城乡建设部门保障性安居工程项目台账 资料对比分析，并延伸发展改革、规划、国土资源等相关部门核实申报材料的真 实性，是否存在通过虚估投资额、编造虚假材料等方式，以保障性安居工程名义 骗取银行贷款和企业债券融资的情况。
审计成果：本部分提到的案例成果已在2016年第9号审计结果公告(总第240号)进行了公告。
( 一)保障性安居工程目标任务完成方面存在的问题
1.个别地方未完成当年开工目标任务。一是虚报完成新开工任务；二是未 达规定标准上报完成新开工任务；三是重复上报完成新开工任务；四是将非保障 性安居工程的项目上报为完成新开工任务。
2.个别地方未完成当年基本建成目标任务。 一是虚报完成基本建成任务； 二是未达标准上报完成基本建成任务；三是重复上报完成基本建成任务；四是将 非保障性安居工程项目上报为完成基本建成任务。
(二)资金筹集、管理和使用方面存在的问题
1.未按规定筹集保障性安居工程资金，影响保障性安居工程建设。一是未 按规定从土地出让收益中筹集资金；二是未按规定从住房公积金增值收益中筹集 资金；三是以非保障性安居工程项目套取财政补助资金。如某省××市住房公积 金管理中心未按规定将住房公积金增值收益余额6924.15万元上缴财政统筹用于 安居工程。
2.资金管理不规范。一是保障性住房租金收入未实行“收支两条线”管理； 二是项目建设资金滞拨截留以及大量闲置，未发挥资金效益；三是保障性安居工 程融资平台公司资金管理不规范。如某省××旅游度假区财政局收到的棚户区改 造配套基础设施建设中央财政补助资金，有6349.61万元至2015年底结存未用 已超过1年。
3.虚报冒领保障性安居工程资金。一是征地拆迁户编造虚假资料骗取拆迁 补偿资金；二是不符合条件人员编造虚假资料领取廉租住房补贴资金；三是不符 合条件家庭编造虚假资料骗取农村危房改造补助资金。如2010年至2014年，某 省××县部分乡镇以重复申请、编造虚假档案资料等方式，套取农村危房改造中 央财政补助资金216.7万元，用于新村聚居点等项目农宅的外观风貌建设。
4.挪用保障性安居工程资金。地方政府或部门挪用保障性安居工程资金用 于商品房开发、办公楼建设等非保障性安居工程支出。如2012年至2015年，某 省××市财政局挪用保障性安居工程财政补助资金1390.51万元，用于补充行政办公经费。
(三)工程建设管理方面存在的问题
1.未依法履行工程招标投标程序。保障性安居工程项目在勘察、设计、施 工、监理等环节未依法履行招标投标程序，有的涉嫌围标串标、违法转分包等问 题。如某省××市住房保障和房屋管理局将×××公共租赁住房等6个安居工程 项目由施工企业先行开工建设后补办虚假招标投标手续，涉及招标代理费523.18 万元。
2.项目施工存在质量隐患。保障性安居工程未按照工程设计图纸和施工技 术标准施工，存在偷工减料、以次充好。如某省××市某集聚区××××公共租 赁住房项目，存在墙面渗漏严重和外墙面墙皮多处脱落等质量问题，涉及住房 216套。
(四)住房分配使用管理方面存在的问题
1.骗取住房保障待遇。一是虚报家庭收入、住房等资料骗取住房保障待遇； 二是已享受住房保障家庭多重申报违规重复申领享受住房保障待遇；三是虚报冒 领或重复领取农村危房改造补助资金；四是违规扩大范围审批住房保障资格和 待遇。
2.分配使用管理不规范。一是保障家庭收入、住房等条件发生变化按规定 应退出而未退出；二是住房被违规转借、出租、销售、用于办公经营或长期空 置；三是超过规定轮候期仍未享受到住房保障待遇，以及对住房困难的低保户、 分散供养特困人员等城镇住房救助对象未做到应保尽保。如××市因保障对象动 态管理不到位，退出机制不健全等，1477户保障对象不再符合保障条件未及时 退出，仍违规享受公共租赁住房实物配租。
(五)配套支持政策落实方面存在的问题
1.土地供应和使用不规范。一是以保障性安居工程名义非法转让、倒卖土 地；二是变更容积率少缴纳土地出让金；三是违规以“毛地”方式向保障性安 居工程供地。如某省××市某小区项目建设单位，擅自将项目容积率由2.16调整为3.58。
2.保障性安居工程未按规定享受税费优惠政策。一是保障性安居工程项目 未按规定享受相关税费减免；二是廉租住房项目未执行相关贷款优惠利率等问 题。如某省××市有关主管部门，未按规定减免保障性安居工程项目城市基础设 施配套费、人防易地建设费、墙体材料专项基金、散装水泥专项资金等5420.15 万元。
通过开展保障性安居工程跟踪审计，审计署向国务院呈报了多篇重要审计信 息，向有关部门移送了一批违法违纪问题线索，通过审计报告提出有针对性审计 建议上万条，促使各地出台完善建设监管、资金筹措、信息化管理等相关政策文 件3000多个，国务院办公厅和地方人民政府启动问责机制，依法对上千名责任 人员进行党纪政纪处分或追究法律责任，有力促进了安居工程机制健全、管理 规范。
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审计案例生成
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请撰写一下与"医疗保险基金审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：医疗保险基金审计案例
案例摘要：医疗保险制度是为补偿劳动者因疾病风险造成的经济损失而建立的一项社会 保险制度，已成为我国社会保障制度的重要组成部分。医疗保险不仅直接关系到 人民群众的身心健康，而且是促进经济社会公平和谐发展的重要保障。党和政府 一直高度重视人民健康和医疗保障工作，改革开放以来特别是党的十八大以来， 我国不断健全和完善以基本医疗保险为主体，以各类大病保险和商业保险为补 充，以城乡医疗救助和疾病应急救助为托底，覆盖城乡、多层次的全民医保体 系，其中作为主体的基本医疗保险包括职工基本医疗保险、城乡居民基本医疗保 险(含新型农村合作医疗、城镇居民基本医疗保险)。1998年国务院决定在全国 建立城镇职工基本医疗保险(以下简称职工医保)制度，实现由计划经济下公 费劳保医疗的单位福利制度向社会保险制度的转轨，并逐步将职工医保覆盖范围 由单位就业人员拓展到包括灵活就业人员、农民工在内的城镇全体劳动者。2003 年根据《中共中央 国务院关于进一步加强农村卫生工作的决定》的要求，开 展新型农村合作医疗(以下简称新农合)制度试点，采取农民个人缴费、集体 扶持和政府资助相结合的方式，将农民纳入医疗保险范围。2009年在全国全面 推开城镇居民基本医疗保险(以下简称城镇居民医保)制度，将学生、儿童、 老人等城镇非就业人员纳入医疗保险范围。党的十八大以来，进一步完善职工医 保，扩大新农合和城镇居民医保覆盖面，2015年国务院决定全面实施城乡居民 大病保险(以下简称居民大病保险),对大病患者经基本医疗保险按规定支付后 个人负担的合规医疗费用给予保障。2016年国务院决定整合城镇居民医保和新 农合两项制度，建立统一的城乡居民基本医疗保险(以下简称居民医保)制度。 由于医疗保险基金具有涉及面广、金额大、安全性要求高等特点，历来都是社会 保障审计的重点。本案例介绍了对医疗保险基金进行审计的重点、程序和方法。
项目背景：我国已建立起世界上规模最大的基本医疗保障网，2015年度全国职工医保 和居民医保参保人数分别为2.8亿人和10.5亿人，职工医保基金、居民医保基 金当年收入分别为8926亿元、5405亿元，当年支出分别为7386亿元、4785亿 元，年末滚存结余分别为10733亿元、2706亿元。基本医疗保险参保率稳定在 95%以上，大病保险基本实现了制度全覆盖。同时，随着医保制度不断健全，政 府投入逐年增加，居民医保政府补助标准从2009年每人80元增加到2015年380 元，基本医疗保险住院费用政策内报销比例稳步提高，人民群众基本医疗权益得 到有力保障。但由于我国医疗保险制度采取了渐进式改革的方式，不可避免还存 在一些局限，有的地方在执行医疗保险政策过程中还存在偏差；基金征缴使用方 面，少缴少征医疗保险费、挤占挪用等违法违规问题时有发生；制度整合方面， 重复参保、职工医保基金封闭运行等问题仍然存在；定点机构管理方面，还存在 骗取套取基金、违规收费加大基金负担等问题。为促进党中央和国务院决策部署 的贯彻落实，深化全民医保制度改革，保障医保基金安全，提高医保基金使用效 益，2016年8月至9月，审计署组织地方审计机关，对2015年和2016年上半年 基本医疗保险和居民大病保险等医保基金进行了专项审计。
审计目标和范围：审计目标：总体目标是促进医保政策落地、深化医保制度改革、强化医保基 金管理、更好地保障和改善民生。具体目标：一是推动政策落地，促进医疗保险 相关政策有效执行；二是推动改革深化，促进重大医疗保险改革实时推进；三是 推动完善制度，促进医疗保险制度不断完善，维护资金安全，确保民生得到 保障。
审计范围：包括职工医保基金、居民医保(含城镇居民医保、新农合)基 金、居民大病保险基金。审计对象为各省、自治区、直辖市人民政府和新疆生产 建设兵团本级及所属医保相关部门、征收经办机构；抽查市县级人民政府及所属医保相关部门、征收经办机构；延伸抽查相关定点医疗机构、定点零售药店和相 关单位。
审计内容和重点：( 一)医保制度运行情况及成效
一是制度健全完善情况。调查各项医疗保险制度的覆盖面、统筹级次和保障 水平等。二是基金收支管理情况。调查各项医疗保险基金收入、支出和结余的规 模、结构和增长变化。三是医疗保险工作成效。调查医疗保险制度在减轻群众医 疗负担、推动经济社会发展等方面发挥的作用。
(二)医保政策制度落实情况
一是应保尽保情况。主要审查签订用工合同的农民工、关闭破产国有企业退 休人员等是否按规定参加职工医保。二是保障水平情况。主要审查参保人是否按 规定足额享受医疗保险待遇，检查各地是否按照国务院要求及时建立居民大病保 险制度。
(三)医保改革措施推进情况
一是医药价格改革情况。重点审查定点医疗机构执行取消药品加成等收费政 策情况，抽查药品和医疗器械企业有无通过虚开发票等方式推高药价并逃税等问 题。二是支付结算改革情况。主要审查按病种付费等支付方式改革措施是否落实 到位，省内异地就医和居民大病保险是否实现即时结算。三是医保制度整合情 况。主要审查有无统筹级次不高造成地区间结余难以共济使用，有无行业企业或 机关事业单位仍未纳入属地职工医保管理，有无重复参保和报销费用等问题，关 注居民医保制度整合中存在的问题。
(四)基金管理使用情况
一是基金筹集情况。主要审查有无财政补助补贴资金未足额到位、虚报参保人数套取上级补助资金等问题，征收机构或用人单位有无少征少缴保险费等问 题。二是支出使用情况。主要审查有无挤占挪用、扩大范围用于非医疗保险支 出，重点审查有无个人或定点医疗、药品等单位利用虚假方式骗取套取医保基金 的情况。三是经办管理情况。重点审查经办机构有无利用职权违规收费，经办人 员有无违规审核报销医疗费用或侵占医保基金。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
本次审计由审计署统一组织。审计署社会保障审计司负责具体组织、协调和 指导审计工作，编写审计工作方案，撰写综合审计情况报告，对各级审计机关医 保基金审计开展情况及审计质量进行指导检查，根据需要对特定事项开展专项审 计调查。
具体分工方面，18个特派办负责审计所在的18个省(市)本级和省会城 市，其中，已实现职工医保全市统筹的上海、天津、重庆市，由所在地特派办牵 头，地方审计机关参加，共同组成审计组。各特派办审计组在对省本级和省会城 市本级审计基础上，可在审计的直辖市或省会城市重点抽查2至3个区县。特派 办负责审计的地区，由审计署统一出具审计通知书、审计报告和审计决定。
各省(不含上海、天津、重庆)审计厅(局)负责组织本省地方审计机关， 根据实际情况开展审计工作(不含特派办审计地区),其中，没有安排特派办审 计的省，省本级和相关省会城市由相关省审计厅(局)统一组织实施。各省负 责审计的地区，由地方审计机关出具审计通知书、审计报告和审计决定。各省审 计厅(局)负责汇总和向审计署提交其审计范围的审计综合报告。
( 二 ) 主 要 做 法
1.扎实开展试点审计提高审计工作方案质量。为探索医保基金审计的方法 和路径，完善审计工作方案及附表，社会保障审计司组织相关人员赴江苏省开展 了医保基金试点审计。按照以审代训的总体思路，将整个试审工作划分为“初期培训一审计实战一总结提高”三个阶段，在初期培训阶段，重点解决知识储备不 足的问题；在审计实战阶段，全面了解医保制度运行情况，关注医保政策制度落 实中的突出问题，核查医保基金筹集、管理、使用的各个方面，并对骗保套取医 保基金等问题进行重点审计；在总结提高阶段，注重总结试点经验，进一步修改 完善审计工作方案，组织编写了《医保基金审计操作指引》,明确了各类常见问 题的审计思路、审计步骤和审计方法，形成了可复制的审计方法体系。
2.主动加强对重点事项的精准指挥和过程控制。考虑到本次审计中现场审 计时间只有7~8周，为了确保审计工作方案落到实处，社会保障审计司主动加 强对重点审计事项的精准指挥和过程控制。一是积极创造条件组织人员查处违法 违规问题线索。为深入查处利用异地虚假医疗发票骗保问题，组织各地审计组采 取“两上两下”的方法，即各地集中上报重大疑点的异地报销发票信息(一 上),社会保障审计司分类汇总后下发医疗机构所在地审计组核实(一下),核 实结果上报(二上)后再返回原上报疑点的审计组(二下)。主动搭建起各地审 计组与异地医疗机构之间的核查通道，发现了一批利用假发票骗保的问题线索。 二是全程督导推动各地工作有序开展。在审计初期，重点督导各地审计力量投 入、审计进点等情况；在审计中期，对抽查地区多的部分重点省份进行实地检 查，重点督导工作进展慢、未按审计工作方案开展审计等问题；在审计后期，督 导各地加强管理，准确全面上报审计发现的问题。三是注重发挥好中期协调会的 作用。及时召开各特派办和部分审计厅参加的中期汇报会，推动各地相互借鉴， 互通有无。同时，集中研讨各地反映的共性问题和困难，以便制定下一阶段持续 改进的针对性措施。
3.落实“数据先行”理念，加大数据审计力度。医保基金经办管理已经基 本实现信息化，面对来源分散、格式多样的海量医保数据，必须有效采集并加以 综合分析和关联分析。一是提前做好数据采集工作。在试点审计期间，组织起草 了数据采集工作方案，提前部属各地采集原始数据备份、标准表数据、电子表格 数据等三类数据。二是组建数据分析团队。采取“署省两级集中分析”与“审 计组现场分析”相结合的方式开展数据分析工作。三是开发重点问题线索的查询 语句。为做好对重点问题的精准打击，基于标准表组织开发了重复参保报销和异 常医疗行为等问题的查询语句，下发各地审计组在审计时参考使用。
(三)主要方法
1. 医保政策制度落实情况审计
一是外来务工人员参保情况审计。获取当地就业管理部门用工合同备案数 据，以及住房公积金中心的明细缴费数据、税务部门的个人所得税数据等，对比 分析经办机构提供的参保人员信息数据，查找有无已在就业管理部门办理用工登 记但未办理职工医保的外来务工人员。抽查若干劳动密集型的企业，对照工资发 放记录，检查用工企业是否为所有职工缴纳医疗保险费。
二是保障水平情况审计。核实参保人员医疗费用报销情况，检查是否存在未 按规定足额及时报销医疗费用的情况。检查当地政府是否已出台城乡居民大病保 险实施办法，并将全部居民医保参保人纳入大病保险。检查大病患者发生的高额 医疗费用，经居民医保基金按规定支付后个人负担的合规医疗费，由居民大病保 险基金实际支付比例是否达到50%以上。
2.医保改革措施推进情况审计
一是医疗机构依法收费情况审计。药品耗材收费方面，取得定点医疗机构管 理信息系统中所有药品耗材的采购信息(含商品名、编码、品规、采购单价 等),以药品耗材的编码和商品名为关键字段，与医院门诊住院收费记录中的药 品耗材的销售信息进行关联，计算各个药品耗材的实际加价率和加价额，对照当 地价格主管部门的规定，检查有无加价率或加价额超过规定的情况；对政府办基 层卫生医疗机构、县级公立医院、试点地区城市公立医院，还要进一步检查是否 已按要求取消药品(不含中药饮片)加成。医疗服务项目收费方面，从门诊住 院收费明细记录中筛选出所有收费的医疗服务项目，与政府批准的收费目录对 照，检查有无自立名目收费、分解收费等情况；对床位费、诊查费等按日收取限 次的医疗服务项目，根据住院病人出入院日期，汇总住院期间每名病人限次医疗 服务项目的收费金额、数量和次数，核查有无收费数量大于病人实际住院天数的 情况；对按规定不能同时收费的医疗服务项目，如已经包括在手术费用中的穿 刺、注射等费用，检查有无另行收费等问题。
二是虚开发票情况审计。增值税专用发票方面，重点筛查被调查医药企业已抵扣的增值税进项发票中，具备短时间内集中开票、单张票据金额大等特征的 “问题供应商”,进一步核查被调查医药企业的供销存数据。如果供销存数据中 没有相关供应商的入库数据或者已抵扣的进项增值税发票金额远大于实际入库金 额，重点核查被调查医药企业与该供应商之间贸易的真实性。一般通过核查相关 的贸易合同、资金往来、货物运输合同及费用等进行验证，如核查后发现贸易实 际并未发生，则有关企业涉嫌虚开增值税专用发票。增值税普通发票方面，取得 全省药品耗材集中采购电子数据，统计各医药企业的年度销售收入，与从税务部 门取得上述医药企业纳税申报数据进行关联，对集中采购电子数据反映销售收入 远大于税务部门纳税申报销售收入的医药企业，进一步延伸其有无虚开发票或隐 匿销售收入等问题。
三是重复参保重复报销情况审计。从职工医保、新农合、城镇居民医保经办 机构获取参保人员数据，以及医疗费用报销结算数据，对参保人员数据的身份证 号码字段进行标准化处理后，以姓名和身份证号为关键字段查找重复参加职工医 保、新农合、城镇居民医保的情况，对发现的疑点人员交经办机构核实，确属重 复参保的，根据政府补贴标准统计因重复参保多获得财政补助金额。核查重复参 保人员的报销记录，重点关注住院时间接近、金额相近的住院记录，检查是否存 在一次就医多头重复报销的问题。
3.基金管理使用情况审计
一是基金筹集情况审计。居民医保方面，根据医保业务信息系统反映的实际 参保人员数量，对照各地申请上级财政补助的参保人员数量，核查有无虚报参保 人员数量套取上级补助资金的问题；根据居民医保实际参保人数及年度政府补助 标准，以及当地财政实际拨付居民医保基金补助金额，核实财政补助资金是否及 时足额到位。职工医保方面，按参保单位汇总计算单位当年缴费基数总额，医疗 保险费应缴金额和实缴金额，与税务部门各参保单位当年申报所得税中扣除的工 资薪金总额数据进行对比分析，分析核查有无少报单位缴费基数少缴医疗保险费 的问题；按参保个人汇总计算当年缴费基数总额，医疗保险费应缴金额和实缴金 额，用身份证号为关键字关联税务部门个人所得税缴纳记录，分析核查有无少报 个人缴费基数少缴医疗保险费的问题。
二是骗取套取基金情况审计。个人骗保方面，应获取经整理后的包含医院名称、医保人员姓名、结算号、入院日期、出院日期等信息的“住院结算表”,筛 选手工报销的大额异地住院记录中，一人不同病种多次报销大额医疗费用、报销 单据印制粗糙、公章模糊或缺失等可疑情况，并协调相关医疗机构对报销票据的 真实性及收费明细进行甄别，对涉嫌虚假发票的，提请相关医疗机构出具证明性 材料。定点医疗机构骗保方面，对于采取“分解住院”方式骗保的问题，应根 据生成的“住院结算表”,筛选同一人员同一时间段在不同医院住院、首次“出
院日期”包含在第二次住院期间等疑点数据，并进一步核查定点医疗机构有无通 过“分解住院”的方式骗取医保基金的问题；对于虚报药品耗材销售量骗保的 问题，应对比医疗机构药品和耗材的进销存记录与医保结算记录，查找是否存在 实际药品耗材进货量(含期初库存)少于医保结算量的情况，进一步核查是否 存在虚开药品耗材骗保的问题；对于采取虚报检查项目工作量骗保的问题，应重 点核对相关医用设备自身记录的使用量是否明显少于医保结算量，也可根据医疗 设备使用的试剂等耗材数据，推断相关检查项目是否开展及最大数量，如明显少 于医保结算量，应进一步检查有无多报检查项目工作量骗取医保基金的问题；对 于采取“挂床住院”方式骗保的问题，应关注医疗机构某一时点医保结算住院 人次超过医疗机构病床总数，以及医保患者病历记录大量雷同、报销金额高度一 致等异常情况，进一步核查有无通过“挂床住院”骗取医保基金的问题。
三是基金经办管理情况审计。调阅经办机构与定点医疗机构签订的医保结算 协议，检查基金财务账往来科目，收入户对账单等资料，检查有无通过抵扣应付 定点机构结算款、单独收费等方式收取定点机构费用，对经办机构收取的费用， 应核查是否经过批准以及资金是否按规定使用。检查经办人员审核报销大额异地 医疗发票、非常规费用的流程和报销金额，关注有无通过提高报销比例、重复报 销等方式侵占医保基金的问题。
审计成果：本案例成果已在2017年审计结果公告第1号(总第263号)进行了公告。 审计结果表明，被审计地区各级政府及所属相关部门认真贯彻落实党中央、国务 院决策部署，积极推进全民医保体系建设，在保障群众病有所医等方面发挥了显著作用。
一是全民医保体系有效建成。截至2016年6月，基本医疗保险制度覆盖全 部被审计地区，居民大病保险基本实现全覆盖。被审计地区2015年享受基本医 疗保险待遇人次较2012年增长32.78%。部分地区已合并实施了统一的城乡居民 基本医疗保险制度。总体上看，被审计地区覆盖城乡的全民医保网已经建成，为 实现病有所医提供了制度保障。
二是医疗保障能力稳步提高。2015年，被审计地区基本医疗保险基金收入、 支出、年末结余分别较2012年增长了57%、58%和68%,基金运行总体安全平 稳。财政对居民医保的投入不断加大，2015年各级财政投入补助资金和人均政 府补助标准分别较2012年增长了67.69%和62.19%。2015年居民医保住院费用 政策内报销比例较2012年提高了1个百分点。居民大病保险制度实施后，大病 患者实际报销比例在基本医疗保险基础上提高了约12个百分点，群众就医负担 进一步减轻。
三是医保服务管理不断完善。截至2016年6月，被审计地区定点医疗机构 和定点零售药店数量分别较2012年增长23.56%和63.76%;被审计地区2015年 和2016年上半年共有577.87万人次通过省级平台即时结算异地就医费用，涉及 金额362.15亿元，群众就医更加方便。被审计地区内，超过6成的统筹地区开 始实行按病种付费，探索建立医疗保险对医疗服务的引导约束机制。
但此次审计也发现一些管理不规范问题：
一是部分地区和单位医保基金筹集不到位。2.65万家用人单位和47个征收 机构少缴少征医疗保险费30.06亿元；部分地区的医保财政补助、补贴资金 26.72亿元未及时足额拨付到位；部分征收机构未及时上缴医疗保险费等收入 44.36亿元；截至2016年6月，被审计地区有95.09万名职工未参加职工基本医 疗保险。
二是部分地区医保基金支出使用不够规范。9个市级和24个县将医保基金 1.20亿元，挪用于对外借款等支出；8个省级、64个市级和186个县将医保基金 22.86亿元，扩大范围用于其他社会保障等支出；1.4亿元医保个人账户资金被 提取现金或用于购买日用品等支出，涉及539 家药店。
三是制度衔接不到位和部分企业医疗保险基金封闭运行。由于制度间衔接不到位，305万人重复参加基本医疗保险造成财政多补助14.57亿元，305万人中 有5124人重复报销医疗费用1346.91万元；109个企业医疗保险基金仍在封闭运 行，涉及职工776.76万人，其中23个企业由于生产经营困难等原因，存在欠缴 医疗保险费、拖欠定点机构结算款和职工医疗费等问题。
四是部分定点机构和个人骗取套取医保基金。923家定点医疗机构和定点零 售药店涉嫌通过虚假就医、分解住院等方式，骗取套取医疗保险基金2.07亿元 作为本单位收入核算，也有少数自然人涉嫌通过虚假异地发票等方式骗取医疗保 险基金1007.11万元。
五是部分医疗和经办机构违规加价或收费。474家医疗机构违规加价销售药 品和耗材5.37亿元；1330家医疗机构采取自立项目、重复收费等方式，违规收 取诊疗项目费用等5.99亿元；64个医保经办机构违规收取网络维护费等1.05 亿元。
本次审计已向相关部门移送违法违纪问题线索421起。
审计揭示上述问题后，医保基金主管部门及有关地方政府高度重视，采取有 力措施积极整改，进一步完善相关管理制度，健全审计发现问题整改的长效 机制。
在中央部委层面，国家卫生计生委、人力资源社会保障部等主管部门指导各 地认真抓好整改落实工作，并健全完善相关制度和工作机制。一是开展骗取医保 基金行为专项督导检查。在组织地方自查的基础上，组织对重点地区开展专项 督促检查，在全国形成打击套取骗取医保基金行为的高压态势。二是在巩固省 内异地就医直接结算的基础上，加快推进医保全国联网和跨省异地就医直接结 算工作，从技术上堵塞管理漏洞，避免出现事后用假发票报销的“钻空子”现 象。三是进一步推进医保基金支付方式改革。国务院办公厅印发了《关于进 一步深化基本医疗保险支付方式改革的指导意见》,促进进一步加强医保基金 预算管理，推动医保基金支付方式由按项目付费向按病种为主的复合付费方式 转变。
在地方层面，有关地方政府及相关单位在认真整改具体问题的基础上，更加 注重健全制度完善长效机制。各地按照中央要求，积极推进新农合和城镇居民医 保制度整合，尤其是经办信息系统的整合，从制度上消除重复参保问题的产生；各地加快推进取消公立医院药品加成工作，充分运用信息化手段进一步强化医保 对医疗费用的审核工作，进一步完善异地医疗费用票据审核机制，加强医保机构 专业化建设；组织开展对少征少缴医保费等问题的专项清理，组织征收机构严格 按规定征收催缴医疗保险费。
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审计案例生成
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请撰写一下与"“5 · 12”汶川地震救灾款物应急 跟踪审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：“5 · 12”汶川地震救灾款物应急 跟踪审计案例
案例摘要：我国是一个自然灾害频发的国家。我国自然灾害具有灾害种类多、分布地域 广、发生频率高、造成损失重等特点。自然灾害往往属于突发事件。为应对突发 的自然灾害，我国在2006年1月颁布《国家突发公共事件总体应急预案》,在 2007年8月颁布《中华人民共和国突发事件应对法》,此外还颁布了多种自然灾 害的应急预案，如《国家防汛抗旱应急预案》《国家地震应急预案》《国家突发 地质灾害应急预案》等。2017年1月，国务院办公厅印发《国家突发事件应急 体系建设“十三五”规划》,对建设目标、主要任务、重点建设项目和保障措施 作出明确部署。一旦发生重特大自然灾害，中央政府或地方政府就会启动相应的 应急预案，中央和地方各级财政将安排并拨付大量资金，同时还会接收社会各界 的捐赠款物。重大突发公共事件审计是审计工作的重点，也是审计机关的政治任 务和历史责任。《审计署2008至2012年审计工作发展规划》提出，对关系国计 民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、 国家重大政策措施的执行实行全过程跟踪审计。2008年5月12日，四川汶川发 生特大地震。审计署于5月13日作出了开展抗震救灾款物审计的决策，并于5 月15日部署汶川地震救灾款物审计工作。这次救灾款物应急跟踪审计是一次审 计规模较大、审计内容广泛、社会影响深远的重大突发公共事件跟踪审计，取得 了显著成绩，积累了丰富的经验。
项目背景：2008年5月12日，汶川特大地震发生后，中央和地方各级政府反应迅速， 紧急拨付巨额救灾款物调往灾区；全国各族人民、港澳同胞、台湾同胞、海外侨胞以及外国政府、国际组织和国际友人慷慨捐助，为抗震救灾提供了大量资金和 物资。为加强救灾款物管理，中央专门召开抗震救灾款物监管工作会议，成立了 抗震救灾款物监督检查领导小组，并组织对抗震救灾资金管理使用情况进行全方 位监督。中央纪委、监察部、民政部、财政部、审计署联合发布了《关于加强对 抗震救灾款物监管的通知》,旨在监督救灾款物专款专用和重点使用，以保证灾 区群众在衣、食、住、医等方面的基本需要和抗震救灾重点工作的顺利开展。
在这种背景下，审计署将此次抗震救灾款物审计作为重要政治任务，决定采 用提前介入、全过程跟踪的审计方式，促进救灾款物及其筹集、管理和使用的安 全完整、公平公正、合规有效、规范有序、公开透明。为此，审计署组织5个特 派办、11个派出局和全国各级地方审计机关总计1.2万名审计人员对18个中央 部门和单位、31个省(自治区、直辖市)和新疆生产建设兵团的1289个省级部 门和单位、5384个地级部门和单位、24618个县级部门和单位的抗震救灾款物筹 集、管理、使用等情况进行了全方位、全过程跟踪审计，延伸审计了四川、甘肃、 陕西、重庆、云南等5省(市)的3845个乡镇、9526个村和76709户受灾群众。
审计目标和范围：( 一 ) 审 计 目 标
促进救灾款物及其筹集、管理和使用的安全完整、公平公正、合规有效、规 范有序、公开透明，确保不出问题、少出问题，至少不出大问题，向人民群众交 一本明白账、放心账。
( 二) 审 计 范 围
中央和地方各级财政投入及各类社会团体接受国内外捐赠的汶川地震救灾资 金和物资的分配、拨付、使用和管理情况。审计对象包括财政部、民政部、发展 改革委、卫 生部、商务部、中国气象局等中央部委(局);接受捐赠的社会团 体；受灾地区的省、市、县、乡及相关部门。必要时延伸到相关单位及个人。
审计内容和重点：( 一 ) 审 计 重 点
为了确保审计质量，审计署明确这次审计的重点：
一是摸清救灾款物接收的总体情况，促进救灾款物及时、有序到账到位。二 是救灾款物的拨付、使用和管理情况，特别是拨付去向和使用中出现的各种重大 违法违规问题。三是应急救助机制运行情况和政策执行情况，特别是在健全长效 应急制度、体制和机制方面提出建议，促进救助资源的整合和有关政策的协调 配合。
各级审计机关结合当地抗震救灾工作实际情况，根据灾区和非灾区的不同特 点，分别确定救灾款物审计工作重点。非灾区和轻灾区审计机关在救灾款物审计 中，要重点关注社会捐赠款物的筹集、拨付情况，注意查实认捐总数与实际到账 数存在差异的问题，注意揭示规章制度不健全、收拨渠道混乱等运行管理中以及 统计口径不统一等业务操作方面存在的问题，注意发现和查处滞留、挪用救灾款 物的违规违纪问题。重灾区审计机关在救灾款物审计中除关注上述问题外，还要 重点关注救灾款物在管理、使用方面存在的突出问题；要反映审计建议的采纳 情况。
紧密联系救灾工作进程，及时调整审计重心。按照抢险救灾阶段、过渡安置 初期和过渡安置中后期适时调整工作重心，灵活调度和组织审计力量。在抢险救 灾阶段重点对救灾物资的接收、拨付、发放管理进行审计。在具体的审计中，又 主要对食品、药品、帐篷，以及大型救灾设备等重要物资进行检查，着重帮助相 关部门和单位合理调拨救灾物资、加强物资管理、完善相关制度、堵塞管理漏 洞。在过渡安置初期阶段，重点检查国家相关扶助政策的落实情况，包括救助 金、救济粮、抚慰金的发放，过渡安置房的建设等。过渡安置中后期阶段，加大 对灾情核报、安置房建设、耕地占用、资金拨付，以及管理机制和效益问题的审 计力度。
( 二 ) 审 计 内 容
一是救灾资金和物资拨付情况。查处滞拨、滞留救灾资金和物资等影响灾民 生活和灾后重建等问题，促进救灾资金和物资及时、足额下拨。二是救灾资金和 物资分配情况。查核内部控制情况，促进建立健全内部管理制度；查处人为随意 分配、优亲厚友等问题，促进救灾资金和物资分配的公开、公平、公正。三是救 灾资金使用情况。查处挤占挪用、贪污、私分、克扣救灾资金等问题，促进救灾 资金专款专用。四是救灾物资采购和管理情况。查处损失浪费和弄虚作假等问 题，促进救灾物资规范采购和有效管理。五是社会捐赠的接收、划转、管理和使 用情况。查处隐瞒、截留、挪用捐赠资金和倒卖捐赠物资等问题，促进完善社会 捐赠管理运行机制，提高捐赠资金和物资的使用效果。对灾后重建项目的实施及 其效果，适时进行审计。审计中，对应急救助机制取得的成效和存在的问题要进 行调研和总结，并提出进一步改进和完善的建议。
审计组织实施和方法：( 一 )审计组织实施
1.紧急行动，快速部署
抗震救灾款物审计是抗震救灾工作的重要组成部分。为保证这项任务的完 成，审计署成立了由时任审计长刘家义任组长、两位副审计长任副组长的抗震救 灾款物审计领导小组，地方审计机关也成立了相应的领导机构，加强组织领导， 保证这项工作的顺利进行。
5月14日，审计署下发了《关于加强当前抗震救灾工作的通知》,要求各级 审计机关和广大审计于部切实完成好地方党委、政府交办的抗震救灾各项任务， 积极做好救灾款物管理使用情况的审计监督，促进管好用好救灾款物。
5月15日，审计署制定了《2008年汶川地震救灾资金和物资审计工作方 案》,具体部署对财政投入及国内外捐赠的汶川地震救灾资金和物资的筹集、分 配、拨付、使用和管理情况的审计工作。
5月16日，审计署召开动员会，时任审计长刘家义对组织开展救灾款物审 计工作进行战前动员并提出明确要求。
5月20日，审计署和中央纪委、监察部、民政部、财政部共同制定下发了 《关于加强对抗震救灾款物监管的通知》。
5月21日，时任审计长刘家义到四川受灾地区部署工作。
5月23日，审计署下发了《关于定期报送有关汶川地震救灾款物审计情况 的通知》,要求各审计组及时上报工作开展情况和审计情况，对四川、陕西和甘 肃3省的审计情况要一周一报，重大事项及时报送。
5月26日，审计署向社会公布了审计署救灾款物审计举报电话和网站地址， 建立了群众举报事项台账，扩大了审计线索来源。
5月29日，审计署制定下发了《关于严格救灾款物审计纪律的八项规定》, 要求审计人员严格遵守“八不准”和各项廉政纪律，处理好审计与救灾工作的 关系，确保审计质量和效率，对审计发现的问题查深查透、如实报告审计情况， 定期、统一公告审计结果。
2.统一领导，上下联动
在审计署和四川省各级地方党委、政府的领导下，针对重特大自然灾害的发 生，分级成立审计机关救灾款物审计应急领导机构，统一指挥救灾款物审计应急 工作；各级审计机关按照救灾款物审计应急工作的统一部署，相互支持，协调联 动，确保救灾款物应急跟踪审计工作正常开展。审计署党组提出了采取联合审 计、混合编组的方式整合审计力量，并按“统一指挥、统一方案、统一实施、统 一报告”的原则组织实施，使审计资源得以更好整合、作用得以更大发挥。
各级审计机关成立了以一把手为组长的审计工作领导小组，负责指挥与协调 各自范围内的审计组织、指挥、管理和协调工作，四川省审计工作领导小组相应 设立综合指导组、督办核查组、现场审计组和后勤保障组。具体是：一是建立定 期报告制度。通过日报、周报、月报、快报、专报、例会等形式，确保相关审计 情况能够及时上报。二是加强上下联动。各审计小组对一些难以把握的问题和需 要落实的情况及时上报，由综合指导组协调解决。同时，综合指导组对各审计小 组上报情况进行归纳和梳理，将一些苗头性、典型性问题及时布置相关审计小组 进行重点核查。三是加强工作指导。综合指导组根据领导小组及上级审计机关阶段性工作要求，及时向各审计小组提出上报审计信息、审计报表和审计报告所需 的数据资料要求，督促其及时、保质保量地提供相关材料，以确保审计情况、审 计数据的时效性和准确性。
3.全程跟踪，全面覆盖
这次审计实行关口前移、提前介入，对救灾款物从接收、登记、调拨、发放 到管理、使用进行全过程跟踪审计，使审计监督覆盖到救灾款物运行的各个环 节，不留监督死角。具体分为“审计署——审计署派出局、审计署特派办与各省 审计厅- 基层审计机关”三个层次。审计署负责统筹指导，由财政审计司及社 会保障(民政社保)、原外交外事等10个派出局对有关中央部门和单位进行跟踪 审计；在四川、甘肃、陕西3个重灾区，具体部署地方审计机关和审计署派出机 构按照“统一方案、统一编组、统一实施、统一报告”的模式，全面介入款物 的接收、分配、运送、发放的全过程；在其他非受灾的省份，组织地方审计机关 全面同步审计捐赠款物的筹集和拨付，以保证捐赠款物安全和有效。审计署及派 出局在核实中央单位接收救灾款物的信息之后，查实这些款物的流向，随后将有 关信息通知审计署特派办、地方审计厅；特派办、审计厅接到通知后，再赶往具 体地点对这一批款物进行核实、查对，并将有关信息备案，随后将款物流向的具 体信息通知基层审计机构。各层级之间保持及时沟通，层层查实，全过程跟踪， 确保款物用得其所。
在地震灾区，审计机关做到了抢险救灾与审计工作“两不误”,开展了现场 监督和跟踪审计，一些灾区审计人员还将每天救灾物资的接收和发放情况张榜公 布。什邡市审计局和民政局在火车站旁的简易挡雨棚里一起办公，对接收的救灾 物资实行“一条龙”监管，审计人员制定了从卸货、转运到保管、发运等各环 节的运行流程图，建立了流水账、登记手续和转运联名签字确认制度；绵阳市审 计局负责管理接收捐赠物资的一个大型仓库，审计人员编写了计算机程序，用电 脑对入库、保管、出库、存放地点、数量等进行登记。按照审计署的紧急动员， 审计署成都特派办、昆明特派办、重庆特派办、兰州特派办和西安特派办分别与 四川、甘肃、陕西省审计厅组成联合审计组，奔赴抗震救灾一线进行审计。这些 审计人员与灾区审计机关的同志们一起，冒着余震及各种震后次生灾害的威胁， 克服工作生活中的各种困难，背着干粮，长途跋涉，深入到四川、甘肃、陕西等3个重灾省的乡镇、村进行了延伸审计，对受灾户进行了入户调查，了解灾情和 救助款物发放使用的实际情况。
在非受灾地区，审计机关按照审计署和当地党委、政府的部署，及时组织了 抗震救灾款物审计。如厦门市审计局5月18日即派出审计组到市红十字会、民 政部门、慈善总会等接受赈灾捐助部门，介入救灾款物募集过程开展审计；深圳 市审计局派出审计人员奔赴四川灾区，对该市援建的4万套过渡安置房建设情况 进行了跟踪审计。
4.公布举报方式，核实举报线索
审计署5月26日向社会公布了地震救灾款物审计举报电话和网址。之后， 每天可以收到举报邮件40条左右，举报电话约70个。举报信息每天进行一次汇 总，并进行分类处理：第一，对于来源模糊、语焉不详的举报信息，将其通知给 信息中涉及的有关审计组，供其参考；第二，对具有一定可查线索的信息，尤其 是对某一类问题举报集中的，及时通知审计组查实，并要求审计组必须作出回 复，出具具体的调查结果；第三，对于某些重大线索，由审计署直接派人查办。 据统计，从2008年5月至2008年底，审计署共接到群众投诉1900多件，其中有 可查性的100多件转给有关审计机关和地方政府核查后，对违规事项依法依纪作 了严肃处理。
5. 边审计、边整改、边规范、边公告
这次审计的目的是及时发现、揭示、预防、抵御各种问题和风险，保障抗震 救灾款物不出或少出问题，防止发生大问题。因而，审计机关坚持边审计、边整 改、边规范、边提高，使审计成为整个抗震救灾工作一个不可缺少的环节和部 分。在实施跟踪审计过程中采用现场出具审计建议的方法，帮助被审计单位加强 管理、促进规范、完善制度、堵塞漏洞。根据审计掌握的情况和查出的问题，及 时提出审计建议。国务院和有关部门多次专门研究审计反映的问题，审计署提出 的审计建议大部分被吸纳在已出台的8个管理办法和恢复重建条例中。各级政府 根据审计建议出台规定或完善制度560多项。对少数地方和单位截留、隐匿、套 取和挤占挪用少量救灾资金，个别基层干部优亲厚友或谋取私利等多起违规事 项，审计署移送相关的地方政府或部门查处后，已全部追回了违规使用的款物。
审计过程公开透明，审计情况定期公告，重大事项随时公告。审计署先后向 社会发布了4期审计结果公告，黑龙江、宁夏、浙江、江苏、福建、广东和云南 等地方审计机关也发布了救灾款物审计公告。
( 二 ) 审 计 方 法
主要审计方法是顺着救灾款物流向开展审计，全过程监督、全方位覆盖。对 涉及抗震救灾的所有资金和物资，从筹集、接收、管理、分配和使用各环节进行 监督检查，做到全过程审计、全方位覆盖。针对救灾款物管理使用情况，将现场 审计小组分层次部署，即省本级小组、市(州)小组、县(市)小组和专项延 伸审计小组。各小组分别负责对各级政府部门和单位管理的救灾款物进行全面审 计，明确各小组之间相互配合、协助调查的关系。对一些重要物资或资金，从省 级一直追查到市、县、乡，直至进村入户。各级审计机关应定期对救灾款物应急 跟踪审计结果进行公告，以改进和完善救灾款物下拨、管理、使用、发放工作， 为救灾工作的顺利开展服务。
1.救灾款物的筹集
(1)摸清救灾款物的总体规模。救灾款物来源广、渠道杂、层次多、去向 散，通过审计工作掌握和归总救灾款物筹集的总体规模和构成情况，既是救灾审 计的基础性工作，也是审计的重要目标和任务。一是掌握中央部门和社会组织 (社会组织主要指接收社会捐赠的慈善机构，如中华慈善总会和中国红十字会等 机构)救灾款物的接收、分配、下拨情况；二是摸清社会捐赠资金的分布、结存 和汇缴情况，掌握结存在各级、各单位的社会捐赠资金规模；三是摸清社会捐赠 物资的分布、结存和下拨情况，掌握结存在各级、各单位的社会捐赠物资规模； 四是对受灾省份和重点受灾市县接受、分配和使用救灾款物的部门和单位，核实 其接收、下拨、使用的财政专项拨款和国内外捐赠款物的总量、来源渠道、性质 构成等情况；五是掌握资金和物资的流转环节和控制点，跟踪核查大额资金和大 宗物资的流向。
(2)审查救灾款物是否实现了规范筹集。主要检查：一是检查财政部门是 否及时地筹措、安排和调集资金，以确保抢险救灾工作的紧急需要；二是检查社 会募捐行为是否规范有序，是否存在非法募捐、骗取钱财等行为；三是检查救灾款物接收的渠道是否畅通，有无专门的单位、部门和人员负责管理；四是检查救 灾款物管理部门对中央财政拨入地方政府的救济款，以及社会、个人向慈善机构 捐赠的赈灾资金及物资是否足额入账和及时开具票据；五是检查救灾款物筹集过 程中有无隐瞒、截留、挪用救灾资金和倒卖救灾物资等问题；六是检查接收捐赠 的实物质量是否合格，物资是否被毁损；七是检查救灾物资的采购和管理是否合 规，是否存在暗箱操作行为，查处物资采购中弄虚作假、以次充好、损失浪费等 问题，促进救灾物资规范采购和有效管理。
(3)关注款物筹集管理机制是否完善。主要包括：一是关注和促进完善各 级各部门救灾款物统计和计划管理的信息机制；二是关注和促进完善公共财政救 灾资金应急保障机制；三是关注和促进完善社会捐赠管理运行机制。
2.救灾款物的分配和拨付
(1)审查救灾款物的分配是否合规。审查救灾款物的分配依据是否充分合 理，是否做到公平、公开、公正，是否做到了发放原则、对象、标准、数额四公 开，接受群众和社会各界监督，揭示分配无依据、分配不科学、分配随意性大等 问题，并查处救灾款物分配中截留灾民补助、虚报冒领、骗取救灾款物、优亲厚 友等问题；是否存在侵占、挪用、贪污、私分、倒卖、克扣救灾款物等问题；审 查灾民补助是否真正落实到户，救灾款物分配情况是否与公开栏名册相符，有无 被截留、挪用、侵占、贪污私分或挥霍等现象。
(2)审查救灾款物的分配和拨付是否及时。审查救灾款物是否及时拨付到 位，有无滞留、截留救灾款物等问题，查处滞拨、滞留救灾资金和物资等影响灾 民生活和安置的问题，促进救灾资金和物资及时足额下拨。
(3)审查救灾款物的分配和拨付是否有效。即是否坚持了“专款专用、重 点使用、合理分配”的原则，保证救灾款物优先用于解决灾民的衣、食、住、医 等生活困难，紧急抢救、转移和安置灾民等用途。
3.救灾款物的管理和使用
(1)审查救灾款物管理规章制度是否建立健全。审查救灾款物管理的内部控 制机制建立与执行情况，促进建立健全内部管理制度并有效执行；审查省、地、 县、乡是否制定了救灾款物专门管理办法，资金与物资管理部门是否按国家规定对救灾款物进行了有效管理，是否做到了专账管理、专人负责、专户存储、账目 清楚；救灾款物是否安全、完整，有无被挤占挪用等情况；督促相关单位建章立 制，堵塞漏洞，帮助其规范管理，及时整改，跟踪问效，跟踪问责。
(2)审查对灾民的各项补助政策是否执行到位。检查救灾款物使用是否符 合国家的各项规定，各项补助政策是否落实到位，分发领取手续是否完备。
(3)审查救灾款物的使用是否合规、有效。审计救灾款物是否专款专用或 改变了用途，资金和物资管理单位是否存在挤占挪用专项资金以及私分救灾款物 等；是否存在挪用、贪污、层层克扣救灾款物，救灾款物是否存在损失浪费等问 题，各级发放数与实际发放到灾民手中的数额是否相符；审查救灾款物使用后是 否达到了预期效果，是否有效救济了灾民，使灾民生活有保障、灾区社会秩序稳 定等。如果存在问题，则需进一步查明并分析原因，并提出改进和加强救灾款物 管理、提高款物使用效益的意见和建议。
(4)审查救灾工作是否公开透明。即各级政府是否按照《政府信息公开条 例》建立救灾款物信息披露制度、主动公开救灾款物的来源、数量、种类和去 向；救灾款物的发放是否履行了调查摸底、民主评议、张榜公示、公开发放等程 序，群众是否知情和满意。
审计成果：本案例成果已在《审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告》 (第1号至第4号)进行了公告。
汶川地震抗震救灾款物审计提前介入于救灾款物的筹集、管理、分配、使用 之初，提前介入于有关规章制度的建立完善过程之中，深入到救灾款物运行的各 个环节，从救灾款物接受、登记、分配、调拨、运送、发放到管理、使用，实行 同步骤、全过程的“嵌入式”跟踪审计，既监督又服务，寓监督于服务之中， 发现苗头及时预警，发现问题及时纠正，做到边审计、边整改、边规范、边提 高。在审计过程中，共提出涉及救灾款物收支管理、物资仓储管理、救助资金发 放等20多个方面的审计建议3640多条，各级政府采纳2940多条并整改，根据 审计建议出台规定或完善制度570多项。由于坚持了重在预防的审计理念，有效遏制和防范了重大违法违规问题的发 生，及时查出并纠正了一些地方和单位管理不规范、制度不完善等问题。主要 是：救灾初期所接收和发放的捐赠款物上报不及时、不准确；应急资金使用不及 时、分配不恰当，紧急采购物资不够规范；个别地方和单位虚报灾情、多报多领 财政资金，部分物资积压或不适用；部分采购设备未入账，管理不够规范；少数 地方的个别单位在发放救助金时设置附加条件或“搭车”收费；一些政策未及 时兑现、未完全落实等。对少数地方和单位截留、隐匿、套取和挤占挪用少量救 灾资金，个别基层干部优亲厚友或谋取私利等146起违规事项，审计署移送相关 地方政府或部门查处后，已全部追回违规使用的款物，有162名责任人受到党纪 政纪处分。审计期间，还先后办理群众信访举报1900余件，对具有可查性的举 报件组织人员进行了逐件核实，对于核查属实的违规事项均依法依纪作了严肃 处理。
这次抗震救灾款物审计及时、深入、严格、透明，成效明显，得到了党中 央、国务院的高度重视和肯定，赢得了有关部门和灾区各级政府的充分认可，广 大群众和社会各界反映良好。
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审计案例生成
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请撰写一下与"矿产资源审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：矿产资源审计案例
案例摘要：矿产资源是我国经济社会可持续发展的物质基础。改革开放以来，随着从计 划经济体制到社会主义市场经济体制的转变，我国逐步建立起以矿业权有偿取得 和矿产资源有偿使用为核心的矿产资源管理制度和体系。一段时间以来，由于矿 业权审批管理制度不完善，矿业权的审批权限约束机制不健全，造成矿业权出让 方面的违纪违法问题时有发生。审计署对矿产资源审计工作十分重视，自2013 年以来连续三年组织特派办对20个省份的矿产资源开发管理与利用情况进行了 专项审计，推动矿产资源领域规范管理和全面深化改革。本案例介绍了对矿产资 源开发利用与管理情况进行审计的重点、程序、方法和成果。
项目背景：党中央、国务院高度重视矿产资源的管理工作。但是，一段时间以来，尤其 是近几年矿产品价格持续上涨，吸引了大量财政资金和社会资金进入该领域，由 于矿业权管理制度尚不完善，矿业权审批出让、矿业权转让、矿产资源勘查开 采、矿山地质生态环境恢复治理、相关资金征收管理和使用等矿业政策落实方面 存在诸多问题。按照党中央、国务院健全自然资源资产管理体制、实现对国有资 源审计全覆盖的要求，及时发现矿产资源开发领域存在的突出问题，打击矿产领 域的严重违纪违法问题，推动全面深化矿产资源领域改革，强化矿产资源管理， 维护国家矿产资源权益和资源安全，促进矿产资源合理开发和生态文明建设，审 计署2013年至2015年连续三年组织特派办对20个省份的矿产资源开发管理与利用情况进行了专项审计，取得了较好的审计成效。
审计目标和范围：矿产资源审计旨在摸清地方政府矿产资源开发利用与保护的基本情况，揭露 和查处矿产资源开发、矿业权出让转让和矿产资源专项资金收支中的重大违纪违 法问题，维护矿产资源收益的安全完整，维护国家矿产资源的勘查、保护与合理 开发，推进矿产资源有偿使用制度的改革。
审计范围涉及20个省份的各级地方政府，以及地方政府所属的国土资源、 财政、发展改革、煤炭工业、工商、工信、国资监管、税务、安监等部门，以及 需延伸的地勘单位和矿山企业等。
审计内容和重点：( 一 )政策落实情况
矿产资源管理的政策主要有矿业权的有偿使用制度、矿业权的招拍挂出让制 度、矿业权的审批设置制度、矿产资源规划管理制度、总量开采制度、矿产资源 的整合开发政策，以及矿产资源有序开采的检查监督政策措施等。
重点检查：一是是否违法重叠或交叉设置矿业权，在矿产资源规划中确定的 禁采区设置矿业权，是否违反矿产资源规划在特定区域为特定企业设置矿业权； 二是是否存在虚假整合，应关闭矿山企业继续开采牟取不正当利益的问题；三是 是否存在国家工作人员违规入股矿山企业、相关部门违规摊派或设立红顶中介收 费牟取利益的问题；四是是否存在国土资源、发展改革等部门执法不严、违法不 究、以罚代法等履责不到位的问题。
(二)矿业权的审批出让
矿业权审批出让有关规定包括：勘查许可证实行部、省两级审批，采矿许可 证实行部、省、市三级审批的制度，各级政府主管部门要严格按规划和法定的权
限出让、变更和延续矿业权；国家出让新设探矿权、采矿权，除按规定允许以申 请在先方式或以协议方式出让的以外，一律以招标、拍卖、挂牌等市场竞争方式 出让；对国家出资探明的矿产地，要进行有偿处置，缴清价款后才能办理矿业权 的出让、变更和延续。
重点检查：一是违规越权审批矿业权出让、变更、延续，或为手续不全的矿 业权办理审批手续等问题；二是以招商引资、开发整合、企业重组改制等为名， 将应以招拍挂方式出让的矿业权通过其他方式出让，造成矿业权价款等国有权益 损失等问题；三是在储量评审或矿业权评估中弄虚作假，低价出让矿业权等 问题。
(三)矿业权的转让
矿业权的转让包括矿业权的出售、矿业权入股、矿业权股权转让、企业改制 中的作价出资等。
重点检查：一是国有矿产资源管理单位在合作开发、重组改制、整合矿业权 等过程中，向私营、外资企业低价转让或高价收购矿业权及相关股权，造成国有 权益损失，相关个人从中获取不正当利益。二是掌握地质信息的地勘单位及个人 利用国家出资探明的矿产地底数、储量不清，以及地质资料管理不严的制度漏 洞，低价取得矿业权，或向利益相关方低价转让矿业权。三是公职人员与中介机 构人员勾结，通过调整评估方法、生产规模等参数，影响矿业权转让价值评估结 果，从中获取不正当利益。
(四)矿产资源的勘查开采
重点检查：相关企业无证勘查或未完成最低勘查投入，无证开采、擅自改变 矿种和超核定能力开采，牟取非法或不正当利益的问题；涉矿企业在采矿、选 矿、冶炼中严重污染环境、危害人民群众健康的问题，以及地方有关部门有无监 管不到位，甚至缺位的问题。
(五)矿山地质生态环境恢复治理
重点关注矿山地质生态环境的破坏和治理情况：一是审查矿业权区域内因矿业开发而引起的矿山地质生态环境问题，评估其破坏的种类、程度、损失及产生 的影响。二是审查矿山地质生态环境的保护和监管情况。包括是否建立并落实了 新建(改扩建)矿山地质生态环境评价制度和矿山地质生态环境恢复治理保证 金制度；历史遗留矿山地质生态环境问题的恢复治理情况，有无疏于监管、治理 过程缓慢或存在重大安全隐患等问题。三是摸清矿山地质环境恢复治理和矿区土 地复垦重点工程的种类、规模、措施和实施效果情况。四是调查已完工的治理项 目是否完成预期的目标和任务。
(六)相关资金的征收、管理、使用
重点关注国土资源、财政、税务等部门在征缴管理和分配使用矿产资源相关 资金中履职不到位的问题。主要包括：欠征、少征或违规(越权)减免相关资 金，造成国有权益流失；预算管理不严格，设置过渡户滞缴、坐支相关资金收 入；违反规定用途使用相关资金，大量结存闲置相关资金支出的问题，尤其关注 矿山环境恢复治理项目资金的使用情况。
审计组织实施和方法：( 一 )组织方式
审计项目由审计署资源环境审计司统一组织、协调和指导。资源环境审计司 负责编制审计工作方案，汇总审计结果，撰写综合审计报告。各特派办和地方审 计机关具体实施，以“异地审计”为主。各参审单位在审计时，通过分析前期 数据、资料，结合矿产资源分布、矿业权交易等，选取重点地区、重点矿种、重 点交易对象进行重点抽查和延伸。
(二)主要方法
矿产资源审计紧扣“定责任、定损失、定利益输送”的原则，按照顺着钱、 盯住权、运用大数据技术、借用工程审计方法实施审计。
1.顺着钱就是要顺着资金和利益流向进行核查
矿业权的出让转让主要涉及的资金有矿业权出让收益、矿业权占用费、矿业 权的收购资金和相关税费等，审计人员顺着矿业权收购资金和出让收益的流向， 追踪最终利益获得者。以问题为导向，追查有关人员获取不正当“利益”的情 况。这里的利益不单单是钱，还包括相关公职人员特别是领导干部退休后的再任 职、配偶子女的就业、职位的升迁、在涉矿企业中占有期权或股权等。
2.盯住权就是紧紧盯住权力的运行
矿产资源管理中的权力包括：决策审批权、行政执法权和监督检查权。审计 人员紧紧盯住矿业权出让、转让审批等重点环节权力运行的异常现象，核查内外 勾结、未经集体讨论，以及集体讨论在有人提出不同意见后仍强行决策的情况， 确定违规责任人。
3.运用大数据分析技术
充分运用大数据分析技术，对工商、税务、国土资源、国资监管、金融机 构、矿山企业等相关单位的财务数据、业务数据、管理数据、地理信息数据等进 行关联分析，同时借助社保、公安等数据，对相关企业股东、相关公职人员的社 会关系进行分析，确定问题线索和审计突破方向，提高工作效率。
4. 借用工程审计方法
对矿山环境恢复治理项目和工程，审计人员可以参照工程审计的相关审计方 法，一是要对照矿山环境恢复治理方案、工程竣工图、竣工报告、施工监理报 告、工程决算报告等资料，结合现场查看，检查项目未按照方案实施的问题。二 是抽查施工、监理等单位的资质，检查项目开工报告、施工日志、监理日志等资 料是否齐全，关注施工单位物资采购不规范，采购物资不符合工程设计需要，存 在影响工程质量的问题。三是对照项目实施方案、国土部门现场项目检查记录、 国土部门的验收意见，结合现场查看，检查项目未达到预期实施效果的问题。四 是对照项目验收材料，关注项目验收组或专家提出的整改意见未得到落实，国土 资源等相关部门未对整改情况进行验收的问题。五是对照项目验收情况，关注国 土资源行政主管部门验收合格的矿山地质环境治理恢复项目，国土部门未及时足 额返还矿山地质环境治理恢复保证金及利息的问题。六是对照治理方案，通过比对、叠加等数据分析，核实治理效果。
审计成果：2013年至2015年连续三年的矿产资源审计发现矿产资源管理和开发利用存 在如下问题：
1.矿业权审批环节中违纪违规的问题。一是矿产资源主管部门的工作人员 违反规定程序或超越权限审批发放矿权证；二是一些地方政府在国有企业改制重 组、矿产资源整合过程中，官商勾结，巧借各种名目，违规协议出让或虚假招拍 挂，低价出让矿业权，造成国有权益流失；三是部分地区矿产资源主管部门人员 渎职失职，违规批准矿业权人通过变更矿种、扩大矿区范围和违规延续探矿等手 段取得矿业权。
2.违规转让矿业权问题。一是一些企业取得矿业权后，进行连续多次转让， 通过操纵储量评估、矿业权价值评估等多种方式，低买高卖，牟取暴利；二是以 股权转让的方式规避矿业权转让审批，矿业权人以股权转让为名、行矿业权转让 之实，非法倒卖矿业权，矿产资源主管部门缺乏有效监督和控制，造成矿业权市 场的混乱；三是有的评估机构在矿业权评估中迎合委托人的要求，违反有关准 则、规定，评估结果失实，为委托人在矿权交易中实现不法目的提供了便利。
3.矿产资源开采环节中超采、盗采、无证开采等问题。一是部分矿山存在 无证开采、持有过期采矿证开采或是利用已关闭矿井非法开采等行为；二是有的 矿山超层以采代探，未经批准边采边探，或者越界开采；三是煤矿企业超设计能 力开采，带来安全隐患。
审计反映的上述问题，国土资源部等主管部门和地方政府积极进行整改：
1.规范和完善矿业权出让转让管理制度。有关部门出台了《关于严格控制 和规范矿业权协议出让管理有关问题的通知》;完善了矿产资源勘查开采审批登 记管理制度和矿业权统一配号系统；积极推进将原由国土资源部行使的20多个 矿种的矿业权审批权限下放到省级国土资源部门。
2.完善国家财政出资勘查成果管理和矿业权价款评估制度。有关部门全面 清理了国家财政出资勘查项目成果，对涉及国家出资的，全面推行竞争出让和有偿处置；适应国家对矿业权评估行业资质、资格管理制度改革的要求，取消了矿 业权评估机构行政审批，严格了矿业权评估行业自律管理；修订起草了《中国矿 业权评估准则(2016)》。
3.加快推进矿产资源税费制度改革，完善矿产开发地质生态环境保护机制。 国土资源部会同财政部积极推进探矿权采矿权价款和矿产资源补偿费的改革，建 立健全了矿业权出让收益金制度；进一步健全矿山地质生态环境保护机制，完善 矿山地质环境治理恢复保证金制度，监督涉矿企业全面落实矿山地质环境治理恢 复义务。
4.创新矿产资源勘查开采监督管理。国土资源部出台了《矿业权人勘查开 采信息公示办法(试行)》,通过矿业权人信息公开，接受社会监督，主管部门 随机抽查，建立异常名录和严重违法名单制度，强化信用约束，促进矿业权人诚 信自律。
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审计案例生成
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请撰写一下与"土地管理及相关资金征收管理 使用情况审计"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：土地管理及相关资金征收管理 使用情况审计
案例摘要：土地资源是财富之母、民生之本，是我国经济社会建设发展的重要物质基 础，关系到国家的长治久安。我国建国后确立了土地的社会主义公有制，按所有 权划分为国有土地和集体土地。经过多年探索实践，我国的国有土地从行政划拨 无偿无期限使用向有偿使用制度转变，形成了以招标、拍卖、挂牌出让和协议出 让为主要形式的国有土地使用权出让制度(除出让外，还有作价出资、租赁、入 股、授权经营等有偿方式)。各市县人民政府代表国家将一定时期内的国有土地 使用权出让给用地单位，用地单位一次或分年度向国家缴纳土地有偿使用价款， 即土地出让收入。2007年之前，土地出让收入先纳入预算外专户管理，再将扣 除征地补偿和拆迁费用以及土地开发支出等成本性支出后的余额(即土地出让净 收益)缴入地方国库，纳入基金预算管理。2007年之后，全部土地出让收入缴 入地方国库纳入基金预算，实行“收支两条线”管理。由于土地资源的稀缺性 与特殊重要性，土地出让收入的巨大规模，以及土地出让领域腐败易发高发的实 际情况，土地审计一直是资源环境审计的重要组成部分。本案例介绍了土地资源 审计的重点、程序和方法。
项目背景：随着经济社会的快速发展和城市房地产价格不断攀升，国有土地收支规模持 续增长。但我国土地资源形势十分严峻，有限的耕地资源还在不断减少，已严重 威胁到我国的可持续发展和粮食安全。从以前年度的审计实践看，各地土地管理 普遍不规范，存在非法征地、越权批地，个别领导干部违规插手土地出让，低价 出让土地等违纪违法问题。在这种背景下，2011年审计署组织部分审计署驻地方特派办，对24个市县2009年至2010年土地管理及相关资金征收管理使用情 况进行了专项审计。
审计目标和范围：此次审计是以推动依法、有序、有效利用土地，坚守18亿亩耕地红线，促 进经济平稳健康发展为目标，以“摸底数、揭问题、促发展”为总体思路，全 面摸清土地相关资金收支及结余规模、建设用地审批供应和耕地保有量等情况， 着力揭露与查处土地相关资金收支管理，土地审批、供应、使用以及耕地保护等 方面存在的重大违纪违法问题，深入分析土地及相关资金管理中存在的体制机制 问题，推动相关制度建设，促进加强土地相关资金管理和土地高效利用，提高资 金使用效益和土地节约集约利用水平，切实保护耕地。
审计范围为土地管理和调控政策执行情况，土地出让收入和土地整治相关资 金(包括新增建设用地土地有偿使用费、用于农业土地开发的土地出让金、耕地 开垦费和土地复垦费)的征收、管理、使用情况，以及土地征收、供应、整治情 况。审计对象为24个市县地方人民政府及其国土(含土地储备机构)、财政、规 划等部门(单位),必要时延伸住房城乡建设、农业、水利、海洋、发展改革、 环保、林业、工商、税务、公安等部门及相关用地单位、土地整治项目单位等。
审计内容和重点：( 一 )土地资源及相关资金基本情况
重点了解和掌握被审计地区的土地资源状况(包括农用地、建设用地和未利 用地的面积与占比)、耕地和基本农田面积，耕地增减规模及结构；审计时间范 围内批准建设用地的规模、来源和实际建设用地规模；征地补偿安置总体情况、 被征地农民社会保障制度实施情况；土地供应总量、投向和供应方式(包括供地 总量占土地储备总量的比例，以招拍挂、协议出让和划拨方式供地的面积和比 例);土地整治项目的数量、总规模和实施进展等情况；土地出让收支和结余的规模、结构、增减变化情况，土地出让收入及相关税费收入占当地公共财政收 入、财政总收入的比重；土地整治相关资金的收支和结余的规模、结构、增减变 化情况。有关部门和地方各级政府贯彻落实国务院要求，在加强土地出让收支管 理、建立健全土地管理制度、推进集约节约用地、落实耕地保护责任，发挥土地 宏观调控作用方面采取的措施和取得的成效。
(二)建设用地征收、供应、使用情况
1.建设用地审批情况。主要检查省级及有审批权限的市级人民政府审批农 用地转用、征地时遵守土地利用总体规划、年度计划和有关审批制度情况，在审 批环节落实耕地占补平衡、基本农田保护等耕地保护制度情况。重点关注执行土 地利用总体规划不严格、城市总体规划不严格，城市规划与土地利用总体规划衔 接不到位，违反规划、计划审批土地，越权、拆分审批征收土地，违规调整规 划，擅自设立、扩大园区(产业聚集区);建设用地长期批而未供，以及未批先 征、非法批准占用耕地甚至基本农田等问题。
2.建设用地供应情况。主要检查市、县政府及其国土资源部门批准供地时 符合有关规划、供地政策和节约用地要求的情况，供地方式和程序的合法、合规 性。重点关注违反产业政策、供地政策、超出用地控制标准、低于最低价标准和 违规向禁止类、限制类项目供地，不足量安排中低价位、中小套型普通商品住房 和廉租住房用地，以及招拍挂出让土地不真实、将应以招拍挂方式出让的土地违 规协议出让或以划拨方式供应；土地长期储而未供、闲置；超计划储备土地以及 用储备土地违规抵押融资等问题。
3.建设用地使用情况。主要检查用地单位尤其是经营性用地单位和园区内 的用地单位使用土地时遵守用地出让合同规定，用地达到规定投资强度和效率的 情况。重点关注长期闲置土地和擅自改变土地用途、容积率等规划条件，非法转 让土地使用权或采取转让企业或项目、合作开发等方式变相转让土地使用权造成 土地资源浪费或收益流失，违规使用未完成征地拆迁手续的土地抵押融资，未批 先用、少批多用、“以租代征”等非法占地，乱占耕地或占多补少、占优补劣、 占而不补等问题。
(三)被征地农民(拆迁居民)权益保护情况
1.征地拆迁补偿安置情况。主要检查基层地方政府及其所属机构审批和实 施征收、拆迁的行为遵守法定程序、执行征地拆迁补偿安置方案的情况。重点关 注非法、强行征地拆迁，降低补偿标准，侵占、骗取征地拆迁补偿款和安置补偿 措施不落实、落实不到位等问题。
2.被征地农民社会保障情况。主要检查相关地方政府建立被征地农民社会 保障制度，落实保障资金，基本生活和养老保障水平达到国家有关“被征地农民 生活水平不因征地而降低，长远生计有保障”要求的情况。重点关注挪用、截 留、拖欠被征地农民社会保障资金的问题。
(四)耕地保护情况
1.耕地保护责任落实情况。检查各级地方政府落实耕地及基本农田保护责 任情况。重点关注耕地保护责任未落实，未按规定划定永久基本农田，开发利用 不合理造成乱占耕地或影响耕地质量；违反规定补充(划)耕地或基本农田， 补充耕地质量不高、以劣充优和擅自改变基本农田用途问题。
2.土地整治项目的管理和实施情况。检查土地整治项目单位申报项目资料 的真实性，遵守项目管理规定，项目资金使用的真实性、合规性和效益情况。重 点关注弄虚作假套取骗取或挤占挪用项目资金；暗箱操作，项目实施进度缓慢、 资金大量结存；占优补劣、占多补少，补充耕地质量不高、破坏生态、弃耕撂荒 等效益低下问题。
(五)土地出让收入和土地整治相关资金征收管理使用情况
1. 土地出让收入。主要检查有关征收部门征收土地出让收入的程序、范围 和标准的合规性，土地整治相关资金管理的规范性。重点关注少征、减免土地出 让收入，或采取先征后返、财政补贴等方式变相减免土地出让收入问题；空转、 虚增问题；挤占、挪用土地出让收入和超范围安排支出问题；用财政专户、过渡 户管理和坐支土地出让收入，未按规定及时足额提取专项资金；超计划、超规模 举借土地储备贷款，套取、挪用土地储备资金；土地出让收入及提取的专项资金大量结存未发挥效益等问题。
2.土地整治相关资金。主要检查有关征收部门征收程序、范围和标准的合 规性，土地整治相关资金管理的规范性和用于基本农田建设保护、土地开发和土 地整理等专项用途的情况。重点关注违规减免、少征少提、应收未收新增建设用 地土地有偿使用费和耕地开垦费，不按规定比例划缴农业土地开发资金，已征收 资金未全额纳入财政管理，资金体外循环或长期闲置，挤占挪用等问题。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
审计项目由审计署资源环境审计司统一组织和协调，各特派员办事处负责具 体实施。资源环境审计司负责编制审计工作方案，审计方式以“异地审计”为 主，各审计组在完成对相应市县审计的基础上，现场调查3个以上的土地整治项 目(以已完工项目为主)。现场实施结束后，各特派办将审计报告(含相关报 表)和审计决定(代拟稿)、被审计单位的反馈意见及审计组对反馈意见的说明 等资料上报审计署，资源环境审计司负责汇总审计结果，撰写综合报告。
( 二 ) 主 要 方 法
1.审计土地资源管理利用基本情况的方法
(1)审计土地资源状况的方法。从国土资源部门取得各年度土地利用变更 调查成果，城乡建设用地审(报)批登记、农转用、征地、占补平衡情况台账 和基本农田调整资料等，与相关地理信息数据进行比对，掌握各类土地资源的面 积增减变化情况，以及审批、供应、使用、土地出让收支和土地整治等基本 情况。
(2)审计土地利用总体规划执行情况的方法。对比上级和本行政区域的土 地利用总体规划，将附表所规定的控制指标规模等数据进行对比，检查发现违 规、越权调整规划问题；对土地利用现状数据中的城乡建设用地数据进行加总， 与本行政区域土地利用总体规划确定的城乡建设用地、新增建设用地规模等进行对比，发现违反规划批地用地问题。
审查城乡建设部门的园区批复设立文件，查阅园区项目占地卷宗，查看用地 批复、征地拆迁台账、招商引资文件，及乡镇代(托)管文件等，通过实地调 查、开座谈会、网上查询等方式，摸清开发区总数及设立时间、规划用地规模和 四至边界，发现开发区违规扩区、改变区位问题。
(3)审计土地利用年度计划执行情况的方法。对照上级政府下达的土地利 用年度计划指标文件，计划分配和执行情况台账、国土资源综合统计报表、建设 用地台账、已验收的土地整治项目台账、当年土地利用变更调查新增建设用地面 积，审查发现超计划批地、占补总量不平衡问题。
2.审计建设用地审批供应使用情况的方法
(1)审计建设用地审批合规性的方法。查阅建设用地审批卷宗、政府专题 会议纪要等资料，重点审查审批依据、计划指标、用地性质和面积，发现违规下 放审批权、越权审批、非法审批等问题。
化大为小、化整为零等方式规避审批问题的查处方法：核查单独选址工业、 工程项目用地的批复文件，将项目建设内容一致或项目名称相近且建设地点相连 接、疑似同一项目的批复面积累加，或根据地理坐标进行图形叠加，确定累计批 复面积是否超出权限范围，对超出权限项目进行现场踏查，发现拆分审批问题。
非法征地问题的查处方法：一是将建设用地批准情况明细表与征地拆迁项目 明细表进行对比，找出审批时间晚于征地时间，及征地拆迁项目台账中没有审批 单号的征地项目；二是查阅政府会议纪要查找已研究确定的征收土地项目；三是 查阅国土部门土地矿产卫片执法检查情况及违法案件卷宗等相关资料。筛选可疑 项目后，调阅相应的土地征收审批卷宗，并进行现场调查。
(2)审计建设用地供应情况的方法。
①执行产业政策和房地产调控政策情况。根据土地供应台账中的土地用途， 确定是否符合《限制用地目录》和《禁止用地目录》等规定；通过网络搜索涉 嫌违规项目，通过现场查看、检查工程验收资料、收集相关媒体广告信息等，发 现向违反产业政策或向国家明令禁止项目供地等问题；从国土、财政、建设等部 门取得住房供地计划、保障性住房用地供应计划，检查供应三类住房的面积占当地住宅用地供地总面积的比例是否小于70%。
② 供地方式的合规性。对照《划拨用地目录》《招标拍卖挂牌出让国有土地 使用权规定》《规范国有土地租赁若干意见》等法律法规政策，发现擅自扩大范 围划拨供地，将应招拍挂出让的商业、旅游、娱乐、住宅、工业用地(不含采矿 用地)和有两个以上意向用地者的其他土地违规协议出让(出租)等问题。
③ 供地程序的合规性。检查供地过程是否公开透明，通过工商数据分析竞拍 土地企业是否为关联公司，发现领导干预、在招拍挂出让过程中人为增设影响公 平、公正竞争的附加限制条件、围标串标等招拍挂不真实问题。
④供地价格的合理性。依据《城镇土地估价规程》、当地的基准地价文件 等，并查询以往的土地交易成交资料，确定地价是否符合土地估价规定、地价 确定是否经过集体决策、出让出租价格是否高于最低出让价(出租底价或最低 租金标准);对宗地与周边同等级、同用途土地进行比较，进行容积率和楼面 地价(即每平方米建筑面积的平均地价)比较分析，发现低价出让出租土地等 问题。
低价出让土地问题的查处方法：对每个地块的出让单价(可根据土地用途、 出让面积、容积率等规划设计条件，以及土地位置，调整计算土地出让楼面地 价)排序，取得最低出让价、基准地价、评估价、相同时期相近地段的土地价 格，筛选出让单价低于评估价，出让总价款低于最低出让价(参见《协议出让 国有土地使用权规定》和《关于调整工业用地出让最低价标准实施政策的通 知》),发现涉嫌低价出让土地的项目，核实价款确定依据或会议纪要，发现违 规调低地价甚至“负地价”出让土地问题。
⑤执行供地标准情况。检查确定项目用地标准(绿地率、投资强度等)、总 规模是否符合国土资源部《工程项目建设用地指标》《工业项目建设用地控制指 标(试行)》等用地标准，发现超规模供地问题。
⑥土地使用证发放情况。检查土地使用证发放台账、土地登记簿，对照具体 用地项目的土地出让收入缴纳账簿，发现向不合法用地单位违规发证、分割发 证，对违法用地不处罚或仅罚款就发证等问题。
⑦土地储备情况。将土地储备台账与本级政府下达的年度土地储备计划数进行比对，发现超计划储备土地问题；将已批准新增建设用地面积与已供地台账对 比，发现批而未供土地面积。
(3)审计建设用地使用合规性及绩效的方法。
①土地使用情况。对出让或划拨供地，检查是否按照出让合同或划拨决定书 约定的用地、规划条件、投资强度、非生产用地占地比例等进行开发，发现批少 用多、用地面积和位置不实等问题；对临时性用地，检查发现建设永久性建筑和 已过审批期限仍闲置等问题；将国土部门供地台账和建设部门建设规划许可证或 开工许可证进行对比，筛选出供地时间超过两年但仍未开工建设的土地，调阅土 地执法台账，结合现场调查，发现土地闲置问题。
②建设用地规划管理情况。审查城乡规划部门在确定规划条件、规划许可过 程中，对控制性详细规划①,尤其是建设用地容积率等强制性指标的管理情况。 重点调查审批变更规划条件是否具有法定依据、遵守规定程序，并按规定告知国 土资源部门，国土资源部门是否按市场价补征了土地差价和各项配套规费，对原 划拨土地已转为经营性用地的是否按市场价补缴土地收益或补征出让价款。
擅自改变规划用地条件问题的查处方法：利用地理信息系统将供地的图斑与 控制性详细规划进行图形叠加找出差异，调阅供地、规划调整、政府会议纪要 等，审核规划调整程序是否合规；抽审具体项目，发现改变土地用途或容积率 问题。
③土地转让情况。审查国土部门批准转让的土地，对将出让土地转让的，确 定其符合法定转让条件，即缴清全部出让金，取得证书；按照出让合同约定进行 投资开发，属于房屋建设工程的，完成开发投资总额的25%以上；对将划拨土 地转让的，审查是否经补签出让合同并补交出让金；对将出让土地通过股权转让 变相转让的，将出让时间与工商企业数据中的“股东变更时间”比对，关注时 间间隔较小的土地的初始取得价格是否偏低。
④ 违法占地情况。从发展改革、规划部门取得建设项目核准或备案、规划审批文件等批复资料，对其中未办理用地审批手续的用地，取得卫星遥感监测图片 及工作表，标注各变化图斑的土地利用总体规划图和土地利用现状图，通过现场 核实或走访民众，检查是否存在未批先用等违法用地。
3. 审计被征地农民(拆迁居民)权益保护情况的方法
(1)审计征地(拆迁)补偿安置情况的方法。通过对照征地审批文件、拆 迁方案批准通知书，拆迁许可证、拆迁资格证书、拆迁红线图等，审查是否经合 法审批；对照区片征地补偿安置标准、被征收房屋类似房地产市场价格，审查征 地合同、拆迁方案，发放征地拆迁房屋补偿安置费明细账等，复核评估报告，延 伸调查有关单位、村集体以及走访农民(拆迁居民),检查征地拆迁补偿安置标 准是否符合规定，征地过程是否履行法定程序，有否超过批准数量占用土地，有 无低估建筑物价值，有无突击建房、违规分户、虚报人数、超标补偿情况，发现 侵占骗取、贪污私分征地拆迁补偿款，或用地单位采取“以租代征”农用地用 于非农建设，或以“预征收”名义非法圈占征收土地问题。
(2)审计被征地农民(拆迁居民)社会保障情况的方法。检查征地审批文 件、当地社会保障等有关文件、社会保障资金账簿，了解被征地农民(拆迁居 民)社会保障制度的建立情况及保障范围和标准，将应纳入保障的被征地农民 (拆迁居民)数量，与劳动保障、民政部门提供的已纳入保障农民数量进行比 较，检查征地前是否已预先落实社会保障资金，被征地农民(拆迁居民)是否 得到应保尽保，是否达到规定保障水平。通过座谈、走访等方式，发现社会保障 不到位问题。
4. 审计耕地保护情况的方法
(1)审计耕地保护目标责任落实情况的方法。
①保护指标完成情况。查阅土地利用总体规划、计划，年度目标责任书和年 度土地利用变更调查成果，摸清耕地(基本农田)保护任务，取得国土、规划、 林业相关地理信息数据，核实建设占用、灾害损毁、生态退耕和农业结构调整等 减少和补充耕地(补划基本农田)情况，确认是否完成考核指标。
②抽审部分耕地或基本农田的实际数量、质量，取得相关地理信息系统数 据，利用计算机检查面积、质量情况。如提取耕地、基本农田入库图斑，分析是否有将水面、林地、未利用地等不符合质量要求的地块划入耕地，将建筑物、道 路等计入基本农田问题。比对卫片和土地登记、动态监测、农用地块管理等资 料，通过实地踏查，利用GPS等设备，检查地类和地块面积的准确性。
③ 耕地保护目标责任制度落实情况。通过座谈和查阅文件，审查核实各级政 府是否根据规划确定的本行政区域内的耕地保有量和基本农田保护面积，逐级与 下级政府签订了《耕地保护目标责任书》,将基本农田保护责任落实到农户、 地块。
(2)审计土地整治情况的方法。
①项目资金拨付、管理和使用情况。审查项目资金是否足额及时到位，是否 依据工程进度和合同约定分期拨付资金，资金开支范围是否合规，内容是否 真实。
②项目实施情况。审查土地整治项目档案，对照土地利用现状图、规划设计 或施工图，走访农业、水利、财政、交通等部门，与项目区村组、村民座谈，发 现重复立项或将原有已建成工程按新项目上报问题。对照审定、批复的规划设计 和预算，项目变更签证等，发现擅自变更调整，或降低建设规模、标准问题。将 预算、竣工验收、实地核查、工程造价审核以及结算数据进行对比，发现高估冒 算问题。
③ 项目效益效果情况。现场延伸，测量补充耕地的坡度，查看已完工项目运 行情况，发现新增耕地质量不达标，设施不配套，管护措施不到位，新增耕地未 有效利用甚至荒弃问题。
土地整治面积不实问题的查处方法：从土地整治项目统计台账、耕地占补平 衡台账中取得项目上报的新增耕地面积，与项目竣工验收资料对比，或根据完工 项目的变更后图斑及界址点坐标，如发现界址点不在耕地范围内的，则复测出新 增耕地不实的面积。
5. 审计土地出让收入和土地整治相关资金征收管理使用情况的方法
(1)审计土地出让收入的方法。
① 土地出让收入征收、管理情况。审查地方政府“招商引资”“旧城改造” 和“国有企业改制”等方面的政策文件，相关会议纪要、签批文件，对比土地档案的应征出让收入、财政部门与国库出让收支专账，发现直接、变相减免土地 出让收入等问题；检查国土部门土地出让收入征缴明细账和银行对账单，发现违 规设置过渡户、滞缴、坐支问题；查阅财政总预算会计账簿及凭证、土地出让收 支账，重点关注年初等时段的大额土地出让支出，找出对应的土地出让收入凭 证，与国土部门土地收入征收台账、出让合同核对，发现虚增土地出让收入 问题。
②土地出让支出情况。检查财政部门土地出让收支账和相关支付凭证，非税 收入汇缴专户、过渡户管理部门的土地收入专户账套，发现违规使用、贪污私分 和损失浪费等问题。
③土地储备资金使用情况。审查土地储备贷款合同、土地使用证办理他项权 利审批档案，发现违规办理贷款问题，检查土地收储成本的真实性，分析通过质 押土地收益权、抵押土地使用权等方式大量贷款造成的风险。
(2)审计土地整治资金的方法。
①土地整治资金征收(计提)、管理情况。取得省财政厅专账，从国土资源 部门取得经批准的新增建设用地面积，按照规定征收等别、分成比例进行复算， 发现新增建设用地土地有偿使用费少征、挤占混库等问题。从国土资源部门取得 建设占用、挖损破坏耕地面积，扣除自行开垦复垦土地后，复算发现耕地开垦 费、土地复垦费少征、挤占、混库等问题。从国土资源部门取得土地出让总面 积，按照规定的土地出让平均纯收益标准、计提比例复算，检查是否有少计提农 业土地开发资金问题。
②土地整治资金分配、拨付情况。检查财政部门的资金专账和资金拨付文 件，发现挤占挪用和超范围支出问题。
审计成果：此次审计按规定向社会进行了公告(审计结果公告2012年第7号),主要发 现以下问题：
14个市县非法征收、未批先用和以租代征22.35万亩土地。其中：有7个市县规避新增建设用地指标的控制，非法征收集体土地20.41万亩；有10个市县 用地单位违法占用土地1.66万亩；有4个市县的51家企业“以租代征”占用 2809.8亩集体土地，用于工业、房地产等非农项目建设。此外，有3个市的3家 用地单位2007年至2011年2月擅自提高房地产用地容积率，或改变土地用途将 工业用地用于商业、旅游开发，涉及土地631.12亩。
9个市县的113宗9210.49亩经营性用地存在违规协议出让或虚假招拍挂的 问题。其中：有3个市在2004年9月至2011年6月期间，以解决历史遗留问题 等名义违规协议出让经营性用地55宗，合计882.45亩；有8个市县在2008年至 2011年期间，通过事先确定土地使用者和土地价格、设置排他性条件等方式， 虚假招拍挂出让经营性用地58宗，合计8328.04 亩。此外，有3个市县审计时 间范围内违规向禁止占用耕地的主题公园、低密度住宅项目供应耕地996.69亩。
16个市县未及时足额征收或变相减免土地资金178.26亿元，占上述市县土 地资金应征金额2647.62亿元的6.73%。其中：11个市县未按期征收土地出让 收入137.47亿元；4个市县未按照调整容积率补缴标准补征土地出让收入，少征 1.8亿元；12个市县违规减免或以先征后返等方式变相减免土地出让收入35.65 亿元；7个市县少征土地整治相关资金3.34亿元，占上述地区审计时间范围内土 地整治相关资金应征总额的11.3%。
11个市县的97.19亿元土地出让收入未纳入基金预算管理，占上述地区审计 时间范围内土地出让收入实征额995.54亿元的9.76%,其中：用地单位直接向 土地一级开发企业支付开发费用18.83亿元，未按有关规定及时上缴国库78.36 亿元。
11个市县违规使用土地资金15.42亿元，占上述地区审计时间范围内土地出 让支出总额1736.18亿元的0.89%,其中：7.31亿元用于青少年宫、艺术剧院、 港口扩建、实验大楼等公共工程建设，1.78亿元用于弥补国土、房产等部门行 政经费不足，1.09亿元用于补助企业基础建设，5.24亿元用于有偿出借、归还 遗留债务和安排湖泊生态建设湿地修复资金等超范围支出。
4个市县2010年供应“三类住房”用地占住宅供地的比例未达到70%的政 策要求；7个市县审计时间范围内应参保的被征地农民为17.52万名，实际参保10.61万名，参保率仅为60.56%。
3个市县226个土地整治项目1.83 万亩耕地质量不达标或撂荒。其中：3个 土地整治项目补充的979.05亩耕地大部分仍为荒草地或未平整的沟渠，难以达 到耕作要求；223个土地整治项目补充的1.74万亩耕地，因种植条件差、种粮效 益低而被农民弃耕，形成撂荒。
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审计案例生成
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请撰写一下与"水污染防治相关资金审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：水污染防治相关资金审计案例
案例摘要：水环境保护事关人民群众切身利益，事关全面建成小康社会，事关实现中华 民族伟大复兴的中国梦。当前，我国一些地区水环境质量差、水生态受损重、环 境隐患多等问题十分突出，影响和损害群众健康，不利于经济社会持续发展。 《中华人民共和国水污染防治法》(以下简称《水污染防治法》),不仅明确了水 污染防治工作的总目标是保护和改善环境，防治水污染，保护水生态，保障饮用 水安全，维护公众健康，推进生态文明建设，促进经济社会可持续发展；还明确 了《水污染防治法》适用范围，为中华人民共和国领域内的江河、湖泊、运河、 渠道、水库等地表水体以及地下水体的污染防治。同时，要求县级以上人民政府 应当将水环境保护工作纳入国民经济和社会发展规划，应当采取防治水污染的对 策和措施，对本行政区域的水环境质量负责。
为全面推进生态文明建设，改善水环境质量，2003年以来，审计署多次组 织特派办和地方审计机关，在全国范围内实施水污染防治相关资金审计。通过审 计，揭示了水污染防治专项资金筹集、分配、管理和使用过程中存在的问题，反 映了区域、流域水环境质量变化的趋势，关注了地方各级人民政府水污染防治法 定责任的落实情况，提出了加强资金管理、改善环境质量、推动项目建设、促进 流域联动的审计建议，发挥了资源环境审计的建设性作用。本案例主要介绍了对 地方政府开展水污染防治相关资金和政府落实水污染防治责任情况进行审计的重 点、程序、方法和成果。
项目背景：近年来各级党委、政府对水污染防治工作的重视程度不断加大，人民群众对 水环境质量的要求也在不断提升。截至2015年底，国家先后出台了水污染防治“十一五”和“十二五”规划，有关部门和地方还相继出台了流域性水污染防治 规划(计划),用以推动全国各大流域的水污染防治相关工作。在此背景下，审 计署于2015年下半年组织18个审计署驻地方特派办对2011年至2015年全国水 污染防治相关资金和地方政府落实水污染防治责任情况进行了专项审计。
审计目标和范围：本次审计的目的是：进一步贯彻落实国务院批复的《重点流域水污染防治规 划》《湘江流域重金属污染治理实施方案》《水污染防治行动计划》等相关流域 规划计划，促进松花江、淮河、海河、辽河、黄河中上游、巢湖、滇池、三峡库 区及其上游、太湖、丹江口、湘江、珠江等12个重点流域(以下简称重点流域) 生态环境保护，围绕国务院批复的规划目标，摸清各级财政资金投入、项目实 施、重点流域和饮用水水源地水质变化、主要污染物减排等情况，揭示重点流域 水污染防治资金管理和项目实施中存在的突出问题和风险隐患，促进重点项目建 设和资金效益发挥，从体制机制制度层面分析问题产生的原因，提出加强和改进 水污染防治工作的建议，推动相关政策措施完善，确保规划目标实现，促进重点 流域生态文明建设，保障国家水安全。
审计涉及的资金范围，主要是2011年至2015年，中央财政211科目预算安 排的涉及重点流域水污染防治的专项资金，主要为：三河三湖及松花江流域水污 染防治资金(2013年至2014年改为江河湖泊生态环境保护资金、2015年改为水 污染防治资金)、城镇污水处理设施配套管网项目建设资金(2015年改为城市管 网建设资金)、重金属污染防治资金、农村环境保护资金、重点流域水污染防治 资金(预算内投资)、城镇污水垃圾处理设施及污水管网工程资金(预算内投 资)等6个专项资金，以及地方财政安排用于重点流域水污染防治的专项资金。 必要时追溯到以前年度。
审计涉及的单位对象，主要是：财政部、发展改革委、环保部、水利部、住 房城乡建设部、农业部、国务院三峡办、国务院南水北调办及其所属部分二级单 位等；全国各省(自治区、直辖市，不含广东、广西)人民政府以及所属市 (地、州)人民政府，相关政府的发展改革、财政、环保、住建(市政)、水利、经信等主管部门，部分项目建设单位和企事业单位，必要时延伸审计其他相关部 门和单位。
审计内容和重点：( 一)水污染防治资金安排、拨付和使用情况
1.资金安排情况。
一是摸清中央财政安排的重点流域水污染防治资金的投入规模、增减变动情 况，检查是否存在中央财政投入与重点流域水污染防治规划安排不匹配、不衔 接，影响污染防治效果的问题，是否存在水环境问题突出、防控能力薄弱的控制 地区投入不足的问题。
二是摸清各省和抽查市地方财政安排重点流域水污染防治资金规模、资金到 位情况，检查是否存在未履行水污染防治投入责任、财政资金安排投入不足、影 响水污染防治项目建设的问题。
2.资金分配、拨付情况。
一是检查中央相关部门对重点流域水污染防治资金的预算安排依据是否充 分、政策目标是否清晰、相关项目库是否完备；预算安排是否存在不细化，资金 分配是否存在随意性大、不规范、不透明，专项资金整合是否存在不到位、建设 资金是否存在多头分配、分散管理等问题。关注有关公职人员在资金分配、项目 审核过程中有无对项目单位申报材料审核把关不严、失职渎职甚至故意串通申报 单位弄虚作假、套骗取资金、为个人谋取利益等问题。
二是检查中央财政和地方各级财政重点流域水污染防治资金拨付和下达情 况，关注财政安排的重点流域水污染防治资金实际列支、拨付、落地情况；关注 资金拨付不及时、不到位，滞留或闲置资金特别是滞留一年以上或结转两年以上 存量资金情况；关注地方财政配套资金不到位、以拨代支沉淀资金造成项目无法 开工或未按期完工等影响稳增长政策落实的情况。
3.资金管理、使用情况。
一是检查项目单位对重点流域水污染防治资金的使用情况，通过对城镇污水处理及配套设施、工业污染防治、饮用水水源地污染防治、畜禽养殖污染防治等 项目建设目标、投资总额、污染物削减能力等指标的比对测算，分析专项资金政 策效果。
二是检查地方主管部门管理、使用重点流域水污染防治资金流程和账务资 料，关注有无滞留截留、挤占挪用专项资金等问题，有无通过虚列支出、虚报项 目套取资金用于职工福利发放、公款消费等问题，有无在项目审核中把关不严、 高估冒算致使财政资金和国有资产流失等问题。
三是检查项目单位申报资料和项目工程建设的真实性，关注有无地方主管部 门与项目单位内外勾结、弄虚作假、偷工减料、套取骗取专项资金、非法牟利等 问题；有无单个项目多头申报、重复申报套取专项资金等问题。
(二)水污染防治规划实施情况
1.摸清重点流域水质目标完成情况，分析水环境质量状况(地表水环境质 量五级分类标准达标情况)和变化趋势；检查城镇集中式地表水饮用水水源地水 质达标情况，是否能够稳定达到功能要求，城市水体和支流水环境质量、重点湖 泊富营养化程度是否明显改善，水功能区达标率是否持续提高。
2.摸清地方各级政府主要水污染物减排措施和目标完成以及履行其他水环 境保护责任的情况，检查是否存在化学需氧量、氨氮以及重金属污染物等主要减 排指标未完成规划目标等问题。
3.摸清重点流域水污染防治规划项目完成情况，检查专项规划确定的工业 污染防治、城镇污水处理及配套设施建设、区域水污染治理项目等重点项目是否 按计划实施并投运，规划项目的资金到位率与项目完成率是否满足进度要求。检 查重点流域水污染防治项目建设进度、运行效果情况，关注是否存在不按规定招 标投标、建设缓慢项目等问题；关注有无因前期准备不够、决策不当、管理不力 等乱作为、假作为，项目行政审批环节过多、时间过长，造成项目建成未达到预 期效果或未能正常运行、重大损失浪费以及工程质量隐患等问题。
(三)水环境污染存在的重大风险隐患情况
检查和揭示重点流域地区影响水环境安全、威胁人民群众健康的突出问题。关注水源地、江河湖库存在的水质长期不达标、突发污染事件等环境风险隐患； 关注医药、化工、重金属、造纸等行业污染企业是否存在违规超标排放、偷排偷 放的问题；关注危险化学品生产和仓储企业环境风险隐患和应急处置措施是否落 实到位；关注污水处理厂污泥、垃圾焚烧余灰、医疗化工废弃物等处置过程中二 次污染，以及可能引发群体性事件的其他环境问题。
审计组织实施和方法：( 一 )组织方式
审计工作实行统一组织领导、统一审计工作方案、统一标准口径、统一审计 报告和统一对外公布。审计项目由审计署资源环境审计司统一组织、协调和指 导，资源环境审计司负责编制审计工作方案，汇总审计结果，撰写综合报告。特 派办按分工进行审计调查。各参审省(区、市)审计厅(局)负责对辖区内审 计的组织工作。现场实施结束后，特派办、省(区、市)审计厅(局)将审计 报告(代拟稿)连同相关报表上报审计署。
( 二 ) 主 要 方 法
1.水污染防治资金安排、拨付和使用情况
(1)资金筹集和拨付情况审计。结合流域水污染防治规划和相关政策文件， 通过审查规划(计划)文件、财务指标文件、查阅会计凭证资料等方式，掌握 被审计单位是否建立中央财政转移支付、地方财政投入、流域生态补偿、排污费 等专项资金征收投入、重大建设项目建设基金、业主自筹等全方位且统一协调的 资金保障机制，分析资金投入的总量和增减趋势，分析资金投入结构是否存在薄 弱领域和环节。
(2)资金使用管理情况审计。通过财务会计资料查阅、银行账户查询、项 目实施现场实地核查，以及项目实际效果与可研资料相关数据比对等，结合流域 水污染防治规划目标，以资金分配和使用管理情况为主线，审查防治措施落实情 况，分析防治工作取得效果和存在的问题。
2.水污染防治规划实施情况审计
重点延伸污水处理厂、垃圾处理厂、重点污染源企业等，了解被审计区域水 污染防治相关工作进展情况，流域水环境质量改善情况，主要污染物减排措施落 实情况，城市水体和支流水环境质量等。在审计过程中，审计人员充分了解当地 政府尤其是环保、水利、发展改革、财政等部门相应开展的相关工作，取得的成 效和遇到的困难等。
关注地方政府和有关部门减排目标责任落实情况。一是通过调阅各级政府同 上级政府(或部门)及下级政府(部门、企业)签订的减排目标责任书、部门 制订的减排工作方案、分年度计划等资料，检查减排计划和目标是否进行逐级分 解，是否落实到单位和责任人。二是座谈了解减排考核体系建立情况及考核情 况，调阅考核体系的相关文件资料，以调查其是否真正建立了考核体系；调阅对 目标责任书完成情况进行考核的结果，对照考核体系检查其是否按照考核体系进 行了考核，对未完成目标责任的单位和责任人，是否进行了责任追究。
3.重点项目建设运行情况和重点企业减排完成情况
(1)污水处理厂建设运行情况。重点调查建成城镇污水处理设施运行不正 常导致COD 减排量不真实问题，应到环保部门调阅各污水处理厂的建成、投运 时间，在线监测设备安装时间及运行正常情况，COD 减排的计算方法及该污水处 理厂日污水处理量、COD 进水浓度、COD 出水浓度，当年的运行天数、当年环保 部门核定的COD 减排量，环保部门对污水处理厂近两年的季度性监督检测报告等 基础数据。对上述数据进行分析，可以根据污水处理厂运营情况先把污水处理厂 分类，根据不同情况进行调查。
一是运行不正常的污水处理厂，环保部门在计算COD 减排量时，是否根据 《主要污染物总量减排核算细则》进行了扣除。
二是运行正常的污水处理厂，主要检测COD 进水浓度、COD 出水浓度，并 同环保部门提供的数据进行对比核实等。
三是当年投入运营的污水处理厂，调查进水量、COD 进水浓度、COD 出水 浓度、设备运行天数、何时开始计算COD 减排量等数据。
(2)垃圾处理设施运行情况审计。
一是垃圾处理相关政策落实情况。主要是通过召开座谈会和现场抽查的方 式，听取地方政府及环保、建设部门对当地垃圾处理实行的相关政策及采取的相 应措施情况介绍，要求提供相应的文件依据，是否与国家相关要求相符合，本地 区垃圾清扫、收集、运输、处置等是否按规定得到落实。
二是垃圾处理场运行管理情况。主要是查阅已建垃圾处理设施设计处理能 力，实际处理垃圾情况，抽查部分垃圾处理设施进行实地核查，调阅垃圾处理场 运行记录或台账，计算垃圾处理场的垃圾处理量，比较实际处理量与城市垃圾产 生量的关系，实际处理量远低于设计能力的，调查原因，以及没有处理的其余垃 圾是否对环境造成污染。
三是审查垃圾处理场运行经费保障情况。通过审计查账，根据资金流向审查 资金的实际用途，采用分析性复核方法，查证相关单位是否存在挤占挪用垃圾处 理费问题。同时，重点关注地方财政、企事业单位投入用于垃圾处理场运营管理 的资金拨付管理使用情况，是否存在投入不足而未按规定对垃圾进行处置造成环 境污染现象等。
(3)重点企业污染源、工业污染防治情况。
一是是否存在违反环保法规生产的情况。对照国家有关政策文件，检查企业 是否生产、销售、进口或者使用列入禁止生产、销售、进口、使用的严重污染水 环境的设备名录中的设备，或者采用列入禁止采用的严重污染水环境的工艺名录 中的工艺；检查企业是否建设不符合国家产业政策的小型造纸、制革、印染、染 料、炼焦、炼硫、炼砷、炼汞、炼油、电镀、农药、石棉、水泥、玻璃、钢铁、 火电以及其他严重污染水环境的生产项目。
二是关于企业建设项目选址和排污口设置情况。通过检查企业建设项目可行 性研究报告、初步设计及相关批复文件，关注企业建设项目选址和排污口设置是 否经过有权部门审批，有无未经批准擅自建设项目和设置排污口的情况；结合实 地调查，检查企业建设项目(含新建、改建和扩建)是否位于饮用水水源一级 保护区内，排放污染物的建设项目是否位于饮用水水源二级保护区内；检查企业 是否在引饮用水水源保护区和风景名胜区水体、重要渔业水体以及其他具有特殊 经济文化价值的水体的保护区内设置排污口。
三是企业排污申报和登记情况。通过查看企业排污申报资料，并结合抽样委 托化验等方法，检查工业企业真实、完整地申报登记拥有的水污染物排放设施、 处理设施和在正常作业条件下排放水污染物的种类、数量和浓度，并提供防治水 污染方面的有关技术资料，是否依法取得排污许可证，有无取证排污的情况。
四是企业生产工艺技术改造和落后工艺、设备淘汰情况。主要是通过检查企 业设备台账、工艺资料，结合实地查看，并对照国家有关政策要求，检查造成水 污染的企业是否进行技术改造，采取综合防治措施，提高水的重复利用率，减少 废水和污染物排放量；是否按期淘汰工艺落后、污染排放严重的生产工艺和设 备；是否将产生严重污染的生产设备转移给没有污染防治能力的单位使用。
五是企业水污染防治设施运行情况。查阅污水处理设施运行资料等方式，是 否正常使用水污染处理设施，有无未经环境保护主管部门批准拆除、闲置水污染 处理设施的情况；是否按照规定安装水污染物排放自动监测设备或者未按照规定 与环境保护主管部门的监控设备联网，并保证监测设备正常运行；是否按照规定 对所排放的工业废水进行监测并保存原始监测记录。
六是企业水污染物排放和达标情况。通过查阅企业污水排放和处理过程记录 资料、实地查看、抽样委托化验等方式，主要检查谎报污染物排放种类和数量， 或者私设暗管排放污染物的问题；水污染物排放浓度是否超过国家综合排放标 准、行业标准或者地方标准；是否存在向水体排放油类、酸液、碱液、剧毒废 液、放射性固体废物，以及在水体清洗装贮过油类、有毒污染物的车辆或者容器 等违法排污行为；四是是否向饮用水水源地保护区等重要水体排放污染物。
4.环境风险防范情况
(1)环境污染突发事故处理情况。通过查阅企业环境污染突发事故处理过 程资料，并结合外部调查和实地查看，是否及时启动应急预案，积极应对，各项 处理措施是否到位，有无预防措施不到位、主观故意或者其他不作为问题导致重 大后果的情况等。
(2)危险废物处置项目建设和运行情况。
一是危险废物处置项目建设情况。主要是查阅主管部门批复的建设项目投资 计划、国家关于危险废物处置专项规划，对比建设项目实际建设进度，是否存在 拖延工期、长期无法投入使用、影响资金使用效益等问题。将工程项目验收报告与环保部门批准的环境影响报告、上级主管部门批复的初步设计进行对比等。
二是危险废物处置项目运行情况。关注危险废物处置项目运行效果，是否存 在违反国家关于危险废物标识、经营、运输的有关规定，对水环境造成污染情 况，是否存在处置效果达不到国家要求的情况。
5.在线监测系统审计
(1)监控中心平台开发建设及在线监控系统现场终端运维情况。重点关注 系统建设进展情况、验收情况及现场运维情况。
一是检查环保部门在线监控系统中心平台，分析系统软件功能，检查已上线 企业的数量、名称以及上线的时间。在监控中心核查上线设备的实际运行状况， 询问有关人员信号传输情况、系统运作情况以及系统的管理、维护情况，包括值 班、异常情况报送等方面。检查监控平台能否与上一级环保部门联网。
二是运用实地走访、问卷调查、审计抽样等方法，复核各批次企业污染源治 理设施在线监测(监控)系统建设名单，分析该名单的确定是否科学合理，是 否将全部重点污染源企业纳入建设名单内。
三是查询系统规划设计文件，核对污染源企业的监测(监控)项目要求， 检查监控设备采购合同及产品功能书等相关资料，调查已纳入监控企业的在线监 测设备建设是否符合监测(监控)项目的要求，设备是否按照统一标准采购、 建设。如果是企业自行采购，要检查设备是否对监测(监控)效果存在影响。
四是审阅环保部门制定的《污染源在线监控系统验收规范》是否具有指导 性和具有可操作性，验收流程是否完整和科学严谨；环保监督部门是否能严格按 照验收规范规定的验收流程按时对申请验收现场监测点的企业进行验收工作；核 实联网企业名单及其验收情况；同时核查环保监督部门在污染企业建设项目验收 过程中所收取的有关费用是否合法、合规，是否足额上缴财政。
五是现场检查污染源在线监控设备是否完好并正常运作。检查运营维护单位 现场维护检查记录及水质监测情况资料。检查企业排污许可证核准的排污量，并 与在线监控设备现场记录的排污量进行核对，检查是否存在差异，如有较大的差 异，要进一步查明产生差异的原因。同时，检查企业的实际用水量及其他技术方 法，如企业污水处理产生的污泥量，倒算污水产生量等方法推算企业的实际污水 排放量，并与监控数据记录核对，检验监控数据准确程度。
(2)重点污染源在线监控系统监控数据利用情况及对系统运行结果应用的 有效性。
一是将污染源在线监测(监控)系统运行产生数据备份并导入审计所用的 计算机，运用数据库查询技术对污染源在线监测(监控)系统运行产生的数据 进行统计分析，分析系统数据的有效程度、精确程度是否达到了国家和行业的标 准要求，对企业排污情况变化的自动报警机制是否及时、有效；分析各上线单位 设备正常运行率以及不正常运行率。
二是调查系统运行后是否建立和执行有效的监管运行机制以及设立台账制 度；检查环保部门对在线监控设备运行情况的日常现场检查情况记录，分析现场 检查抽检情况与在线监控系统监测数据是否相同，有无存在较大的差异。
三是通过利用计算机技术将从环保部门监控平台采集的在线监控数据，按监 测项目类别分类汇总系统发出的告警记录，并和环保部门处理处罚的企业进行关 联，检查环保监督部门是否对出现超标排放报警情况后，及时作出应对跟进措 施，并核对相关跟进工作记录。查阅环保部门开出的行政处罚通知书等相关处理 处罚资料，检查环保部门在实际处罚时所依据的现场检测数据与在线监控数据是 否存在差异，如有差异，应分析产生差异的原因。
四是检查重点污染源在线监控系系统运行后，该地区水环境是否得到了进一 步的改善。收集各上线企业建立监控系统前后的违法情况，分析比较建立监控设 施后企业违法行为是否有所下降，效果能否达到预期的目标，分析存在问题并提 出改进建议。
审计成果：1.区域性水环境保护压力较大。审计抽查长江经济带沿江区域的23个市县， 城市生活污水有12%(年均4亿吨)未经处理直排长江；沿江373个港口中， 有359个(占96%)未配备船舶垃圾接收点，260个(占70%)未配备污染应 急处理设施。
2.预算分配与专项规划衔接不够。审计抽查18个省实施“十二五”水污染 防治相关规划情况发现，9个省纳入规划的项目中有1684个(占44%)未得到
中央相关补助，而7个省获得补助的2135个项目(相当于其规划项目的63%) 不属于规划范围。
3. 有397个水污染防治项目没有达到预期效果。至2015年底，有276个 (占31%)项目因前期准备不充分、配套设施不完善、资金支持不到位等原因未 按期开(完)工；有121个(占13%)已完工项目因市场变化、论证不充分等 未能及时发挥效益。
4. 有176.21亿元财政资金未能有效使用。至2015年底，中央财政下达18 个省水污染防治相关资金中，有143.59亿元结存在地方各级财政部门，未及时 拨付到项目单位，其中4.22亿元滞留超过2年；12个省的地方主管部门和项目 单位闲置资金29.28亿元，其中9.4亿元闲置3年以上；5个省由于前期准备不 充分、决策不当等造成水污染防治相关资金损失浪费2.69亿元；6个省的9个项 目单位通过编造虚假申报资料、报大建小等方式违规套取资金6531.57万元。
5. 一些地区环保相关执法不严格。审计的18个省中，有3个省的53家企业 偷排偷放、超标排放甚至直接向河道排放污水；4个省的16个农村环境整治项目设 施损毁或管理不善；3个省的1782户畜禽(水产)养殖户污染整治不彻底。
对于上述问题，有关部门积极进行整改：
一是有关地方先后出台了规范排污费、污水处理费等相关收费管理的规章制 度，加快财政资金拨付使用的进度，加快项目建设运行进度，促进相关项目尽快 发挥效益。
二是加大环保监测能力建设，督促有关地方加大环境管理能力建设，加大投 入，配齐人员机构等，购置专门设备设施并促使其正常运行。
三是促进有关部门加大规划实施的监督检查力度，促进规划落地，明确中央 地方财权事权，促进水污染防治政策措施落地。
四是及时纠正了有关严重违法违规问题，处理了相关责任人员，挽回了部分 损失浪费，起到了严肃纪律、规范管理的作用。
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审计案例生成
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请撰写一下与"领导干部自然资源资产离任审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：领导干部自然资源资产离任审计案例
案例摘要：党的十八大把生态文明建设纳人“五位一体”总体布局。党中央、国务院 高度重视生态文明建设，先后出台了一系列重大决策部署，推动生态文明建设取 得了重大进展和积极成效。但总体上看，我国生态文明建设水平仍滞后于经济社 会发展，资源约束趋紧，环境污染严重，生态系统退化，经济发展与人口资源环 境之间的矛盾依然突出，已成为制约经济社会可持续发展的重大瓶颈。为加快生 态文明建设，推动领导干部切实履行自然资源资产管理和生态环境保护责任， 《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》《关于加快推进生态文明建 设的意见》《生态文明体制改革总体方案》先后提出，要对领导干部实行自然资 源资产离任审计。审计署高度重视领导干部自然资源资产离任审计工作，2016 年以来组织特派办和地方审计机关对部分省、市、县开展了领导干部自然资源资 产离任审计试点项目。本案例以在领导干部自然资源资产离任审计规定未出台的 情况下，组织对X 省的书记A同志、省长B 同志开展的审计试点项目为例，介 绍了领导干部自然资源资产离任审计的目标、内容、方法、成果等。
项目背景：2015年11月9日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发开展领导干部自然 资源资产离任审计试点方案，明确于2015年至2017年分阶段分步骤实施审计试 点。方案同时指出，开展领导干部自然资源资产离任审计试点的主要目标，是探 索并逐步完善领导干部自然资源资产离任审计制度，形成一套比较成熟、符合实 际的审计规范，保障领导干部自然资源资产离任审计工作深入开展，推动领导干 部守法、守纪、守规、尽责，切实履行自然资源资产管理和生态环境保护责任， 促进自然资源资产节约集约利用和生态环境安全。在这种背景下，审计署资源环境审计司组织特派办和部分地方审计机关对9省、36个市县开展了地方党政主 要领导干部自然资源资产离任审计试点项目，对审计范围、审计内容、审计评价 标准等进行了探索，取得了较好成效。本案例即为审计试点项目之一。
审计目标和范围：( 一 )审计目标
根据党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神以及党中央、国 务院关于生态文明建设的决策部署，按照审计工作着力促进“发展、改革、安 全、绩效”的总要求，围绕保障国家生态安全的总目标，通过审计试点，摸清被 审计领导干部(以下简称领导干部)任期内所在地区重点自然资源资产实物量 和生态环境质量状况变化情况，揭示领导干部在履行自然资源资产管理和生态环 境保护责任中存在的主要问题并客观评价履职情况，促进领导干部守法、守纪、 守规、尽责，切实树立绿色发展理念，促进解决自然资源资产和生态环境领域突 出问题，消除生态环境风险隐患，切实维护人民群众利益，推动生态文明体制 改革。
(二)审计范围
审计范围为领导干部任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的 情况以及其他相关事项，包括水、森林、草原、海洋、土地等自然资源和相关生 态环境保护情况，重点抽查了国土资源、环境保护、林业、海洋、水利、住房和 城乡建设、财政等7个部门，延伸审计了4个市。审计的时间范围是领导干部任 职期间，重要事项可延伸审计相关年度。
审计内容和重点：以领导干部任职前后所在地区重点自然资源资产实物量及生态环境质量状况 变化为基础，以其任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任为主线，审计揭示和反映问题要尽量与领导干部的履职尽责相挂钩。主要开展了以下 审计。
( 一)贯彻执行中央生态文明建设方针政策和决策部署方面
1.供给侧结构性改革推进落实情况。一是X 省煤炭、钢铁等去产能、淘汰 落后产能政策的落实情况，重点关注去产能、淘汰落后产能任务是否完成，以及 任务完成的真实性。二是生态环境领域的短板问题，包括：城市黑臭水体治理、 居民二次供水设施管护与安全运行、饮用水水源地保护等与人民群众生活密切相 关或当地人民群众反映强烈的问题。
2. 中央有关生态文明建设重要改革任务和X 省自定生态文明建设改革任务 推进情况。重点关注X 省承担《生态文明体制改革总体方案》有关任务，如 “多规合一”、排污许可证制度、永久基本农田划定等改革任务的推进情况，审 查改革任务完成的真实性，摸清工作推进中存在的问题并分析原因。
3. 中央领导同志关注X 省资源环境保护工作，并对相关事项作出重要批示 的贯彻落实，以及体现地方工作特色、在全国占有重要地位的资源环境保护的开 展情况。
4.X 省是否牢固树立“绿水青山就是金山银山”意识，大力推进生态文明 建设和绿色发展，重点关注相关会议部署和相关文件出台情况，关注在制定对 市、县目标考核中有关生态文明考核的权重情况等。
(二)遵守自然资源资产管理和生态环境保护法律法规方面
1.X 省委、省政府(部门)、抽查市县政府(部门)遵守资源环境相关法律 法规情况。重点揭示因政府部门或领导干部行政过程中，未严格执行法律法规或 制度规定，造成本地区森林、湖泊、河流等资源损毁严重，大气、水、土壤、海 洋等环境污染严重等问题。主要检查执行建设用地总量控制、禁止建设区管理、 最严格水资源管理、能耗总量与强度控制、生态保护红线划定、规划环境影响评 价等方面。
2.对企事业单位或个人违反资源环境相关法律法规行为的处置情况。重点 揭示被审计地方政府和有关部门在对违规法律法规破坏生态环境问题监督执法不严，对相关责任单位或人员处理处罚不到位、以罚代法或失职渎职、以权谋私 等，造成毁损自然资源、破坏生态环境问题或行为未得到有效制止。
(三)自然资源资产管理和生态环境保护重大决策方面
X 省委、省政府(部门)、抽查市县政府(部门)和领导干部对自然资源资 产开发利用和生态环境保护重大事项决策和审批情况。重点揭示与领导干部相关 的决策造成不利于节约资源、保护环境的问题，如资源环境各专项规划存在重叠 区域、地方规划制定实施和调整方面的违规决策等问题。
X 省委、省政府(部门)、抽查市县政府(部门)和领导干部在其他经济决 策对资源环境的影响情况。重点揭示领导干部作出的决策与生态环境和资源方面 政策或法律法规相违背、不顾资源环境承载能力盲目决策引进重大项目和支出重 大资金等。
(四)完成自然资源资产管理和生态环境保护目标方面
1.约束性指标完成情况。主要审查国家生态文明建设目标评价考核和绿色 发展指标体系确定的森林覆盖率、森林蓄积量、化学需氧量、氨氮、地表水达到 或好于Ⅲ类水体比例、地表水劣V类水体比例6项约束性指标的完成情况，关注 约束性指标管理体系是否建立、监测点位设计是否合理、监测设备是否正常运 行、监测数据是否真实，有无虚假、瞒报、篡改等情况。
2. 目标责任书落实情况。主要审查国务院、有关部委与被审计单位所签订 退耕还林、矿山环境综合整治、城镇生活垃圾无害化处理等目标责任书的完成情 况，关注是否充分落实主体责任，是否及时有效地将责任目标分解至相关部门， 目标完成有无虚假、瞒报、篡改等情况。
3. 涉及水、土、大气等污染防治行动计划目标和其他纳入国家生态文明建 设考核目标的完成情况。主要审查是否如期完成了水、土、大气等污染防治行动 计划目标和其他纳入国家生态文明建设考核目标，关注水、土、大气等污染防治 行动计划实施的成效。
(五)履行自然资源资产管理和生态环境保护监督责任方面
重点揭示X 省委、省政府(部门)、抽查市县政府(部门)的领导干部自然 资源资产管理和生态环境保护监督责任缺失的问题，包括：矿产、土地、森林、 海洋、水等自然资源开发利用中监管不到位，自然资源消耗上限、环境质量底 线、生态保护红线等资源环境生态保护红线管控不严格，资源生态环境保护预警 机制未建立或运行效果不佳，重大生态破坏、环境污染事件预防处置不及时，对 环境监测数据弄虚作假行为处置不力，审计、环保、土地等相关监督检查指出的 问题未及时整改等。
(六)组织自然资源资产和生态环境保护相关资金征管用和项目 建设运行方面
关注被审计单位自然资源资产开发利用和生态环境保护相关资金和项目管理 情况，重点揭示资金管理使用中的违法违规、资金浪费等问题，以及项目建设及 运行中的违法违规、效果不佳等问题，主要检查海域海岛保护、天然林保护、耕 地占补平衡、工业企业结构调整、废弃物与化学品、重金属污染防治、重大生态 保护修复、农村环境治理、资源循环利用、生活垃圾处置、节能减排等方面的项 目建设运行和资金征管用情况。
审计组织实施和方法：( 一 ) 组 织 方 式
本次审计项目由审计署统一组织，资源环境审计司具体组织并负责统筹协 调，特派办具体负责组织实施。现场实施结束后，由特派办向资源环境审计司报 送审计意见(征求意见建议稿)等资料，由资源环境审计司组织会审并确定问 题定性统一处理原则后，修改完善报审计组长正式征求被审计领导干部和被审计 单位意见。
( 二 ) 主要方法
1.贯彻中央生态文明建设重大方针政策和决策部署情况审计
一是拟定与X 省委、省政府主要领导同志和相关领导同志谈话提纲，谈话问 题时间范围是任职期间。二是查阅省委、省政府以及有关部门单位相关会议纪 要、印发的文件等资料。
2.“多规合一”改革落实情况审计
一是摸清“多规合一”改革试点地区工作总体进度情况，包括：改革试点 领导机构成立、试点实施方案制订、会议部署落实次数、具体工作推进等。二是 通过对被审计单位进行调研，揭示影响改革进程的主要原因或存在的主要困难， 包括：现行法律障碍、各类规划期不同步、基础数据标准不一致、各专业规划技 术标准不同、部门协调不畅、信息无法共享等。
3.排污许可证制度落实情况审计
一是审查排污许可证制度的落实进展，包括领导干部是否专门推进此项工 作，在市(州、盟)和县(市、区)两级的覆盖程度、火电及造纸等重污染行 业应发证数量、已发证数量、已核定污染物排放总量、2017年6月30日前发证 数量等。二是揭示排污许可证制度推进中存在的问题，包括许可证污染物总量核 算方法不合理、许可证污染物排放总量与环保税缴纳核算总量差距较大、许可证 中污染物排放浓度限值不满足环评审批文件要求、许可证未标明污染物排放总 量、不按证排污、监督执法不到位等。
4.居民二次供水设施管护与安全运行情况审计
抽查不少于15个较大型二次供水设施。一是摸清居民户数及用水情况，包 括城市供水居民总户数、城市供水居民总用水量、二次供水设施覆盖的居民户 数、二次供水设施覆盖的居民用水量等。二是摸清二次供水设施管理及改造情 况，包括是否制定并落实了二次供水建设专项规划、二次供水设施建成或改造后
经住建及卫生等部门竣工验收合格的数量、尚未改造的老旧二次供水设施数量 等。三是审查二次供水运行维护费用情况，包括供水企业二次供水设施运行维护 费用来源、供水企业二次供水设施吨水收费标准是否低于运行维护费用成本、供水企业亏损金额、物业企业二次供水设施运行维护费用来源、物业收费服务是否 包含设施更新改造费用等。四是审查水质管理情况，包括二次供水设施是否取得 了卫生许可证，卫生部门对管理单位清洗消毒和水质检测是否开展日常性监 督等。
5.城市周边永久基本农田划定情况审计
一是了解永久基本农田划定任务完成的真实性，包括：划定目标任务、实际 划定数、是否落实到地块斑图等。二是反映永久基本农田划定中存在的问题，包 括：部分地区存在随意变更调整基本农田布局，未将城市周边优质耕地划为永久 基本农田；划定的基本农田中大量包含坡地、劣地等地块造成耕地质量不高；划 定的基本农田布局调整随意性较大，因新城区开发、工业园区建设和基础设施配 套等建设活动占用耕地。三是调查问题产生的原因，包括：因规划调整未落实， 永久基本农田划定无法开展的情况；城市周边基本农田划定涉及地方发展的切身 利益，划定工作影响和约束城市发展空间的情况；城市周边耕地使用权者由于前 期占用补偿金额较大，未来一旦划定永久基本农田，将无法获得超过耕种土地的 补偿，普遍参与度不高的情况等。
6.违法违规行为处置情况审计
摸清任期内党中央、国务院交办的环境资源问题或事项数量、环境排查发现 的违法违规问题数量、环境举报问题数量、行政处罚环境案件数量、移送纪检监 察机关的党政领导干部生态环境损害责任追究数量、移送司法部门的环境案件数 量，核实是否存在违法违规问题未有效整改、举报问题不按规定查处或长期得不 到解决、举报属实但未按规定进行行政处罚、行政处罚反映的问题长期得不到解 决、作出行政处罚决定应对领导干部进行追责但未移送纪检监察机关的问题数 量、作出行政处罚决定应移送司法部门处理但未移送等问题。
7.危险废弃物产生及处置情况审计
一是摸清被审计单位危险废弃物产生及处置的基本情况，包括危险废弃物产 生单位家数、危险废弃物产生量、危险废弃物处理单位家数、危险废物处理量、 地区危废处置负荷率等。二是对危险废弃物产生单位进行抽查，摸清其危险废弃 物产生数量、以转移联单等方式实际转移数量、年底贮存数量，审查是否存在危险废弃物长期大量储存或堆放，而未有效处理的情况，以及是否及时处理处罚。 三是对危险废弃物处置单位进行抽查，查看其经营许可证，摸清危险废弃物处置 数量，并与转移联单申报数量对比，审查是否存在无证经营、危险废弃物非法倾 倒、转移等问题。
8. 自然资源资产和生态环境保护相关资金审计(以土地出让收支为例)
一是掌握土地出让收入征缴方式和管理情况。土地出让收入的征缴方式一般 包括直接缴库和集中汇缴两种方式，其中，直接缴库是指直接交到国库；集中汇 缴是指先由非税收入汇缴专户收缴，再从汇缴户上缴国库。此外，部分地方国土 资源、开发区管委会等部门还违规采用过渡户收缴再缴国库。通过和财政、国土 资源部门座谈，并查阅地方出台的土地出让收入征缴管理办法、土地出让收缴流 程，了解抽审土地出让收入采取哪种征缴方式。二是审查土地出让收入是否及 时、足额上缴入库。通过检查财政或国土资源部门土地出让收入征缴相关明细 账、土地出让收入缴款凭证和银行进账单，检查非税收入汇缴专户划转国库的时 间是否严格执行不超过10个工作日的规定，关注国土资源部门是否存在违规设 置过渡户收缴的问题。核实汇缴户和过渡户年底余额是否属于应缴未缴国库的土 地出让收入。三是审查直接坐支土地出让收人，导致土地出让收支未纳入预算管 理的问题。延伸非税收入汇缴专户或过渡户管理部门，取得管理非税收入汇缴专 户和过渡户部门的土地收入专户账套和部门账套、专户或过渡户的银行对账单， 关注汇缴专户和过渡户的收支和部门的收支科目，检查是否存在未严格执行“收 支两条线”,直接坐支土地出让收入的问题。四是审查在往来账核算土地出让收 入，未纳入财政预算管理的问题。财政部门在土地出让收入征收入库后，为了调 节年度收入，可能会在往来账核算，未纳入收入预算。五是查阅财政总预算会计 账簿及凭证、土地出让收支专户账，关注土地出让支出科目，检查有无支付给经 济开发区、企业(尤其是融资平台公司等政府性企业)等单位的情况，重点关 注年初的大额支出，找出对应的土地出让收入凭证，并与国土部门土地收人征收 台账、土地出让合同核对，检查是否在无真实业务背景或地块未达到出让条件， 通过先向指定单位虚假收取土地出让收入再退库以及先虚假拨付(通过支出科目 列支)指定单位再由该单位汇缴土地出让收入等方式，虚增土地出让收入，导致 财政决算收入不真实。还有的通过财政暂付款等借款给用地单位，再由用地单位以土地出让方式上缴虚增财政收入。
审计成果：此次审计试点工作取得了较好的审计成果，推动了领导干部切实履行自然资 源资产管理和生态环境保护责任，探索并逐步形成领导干部自然资源资产离任审 计制度，为保障领导干部自然资源资产离任审计工作深入和全面开展奠定了坚实 基础。具体审计成果体现为以下几个方面：
( 一 )贯彻执行中央生态文明建设方针政策和决策部署方面存在 的问题
1.对绿色发展理念的激励引导不够，对设区市生态环境考核权重逐年下降。 2013年至2016年，省委主要领导同志每年主持召开省委常委会审议通过年度绩 效考评实施方案，对设区市设置的生态环境类指标在绩效考评中的权重呈逐年下 降趋势，没有发挥绿色发展理念激励引导作用。
2.一些与群众生活密切相关的生态环境问题未按规定处理解决。一是部分 地级市黑臭水体治理工作未完成计划目标，未实现X 省黑臭水体整治实施方案要 求。二是部分城市居民二次供水设施执行卫生许可制度不严格，未经卫生部门竣 工验收。
(二)遵守自然资源资产管理和生态环境保护法律法规方面存在 的问题
1. 禁止建设区存在不符合功能定位的开发活动。部分市县违规在《X 省土 地利用总体规划(2006—2020)》划定的禁止建设区内新批建设用地。
2.禁止开发区域范围、面积未按要求进行界定。审计抽查发现，部分禁止 开发区域未按《全国主体功能区规划》要求完成范围和界线划定或功能区界线 划定工作。
3.未依法开展专项规划的环境影响评价工作。对规划的环境影响评价是从 源头预防规划实施后可能造成环境污染和生态破坏的关键性前置制度。但审计发现 ，X 省部分规划未按要求在专项规划草案上报审批前开展环境影响评价。
(三)完成自然资源资产管理和生态环境保护目标方面的问题
1.退耕还林目标任务未完成。根据2014年和2015年X 省与国家林业局签 订的目标责任书，要求在全国第二次土地调查和年度变更调查成果确定的25度 以上非基本农田坡耕地实施退耕还林。经审计核实，上报已完成的退耕还林面积 中部分不符合国家政策，退耕还林目标任务未完成。
2.部分地级城市空气质量未完成年度考核任务，总体目标难以完成。任职 期间，X 省空气质量未明显改善，可吸入颗粒物浓度 (PM1o) 年均浓度较任职初 有所上升，未完成年度考核任务，也难以完成与环境保护部签订的《大气污染防 治目标责任书》。此外，部分地市空气优良率、细颗粒物 (PM₂s) 指标未达到环 保部要求。
3. 矿山地质环境恢复治理率和矿区土地复垦率未达标。X 省历史遗留问题矿 山地质环境恢复治理率、复垦在建矿山和历史遗留问题矿山数量均未达到国土资 源部批准的《X 省矿产资源总体规划(2008—2015年)》要求。
4. 城镇生活垃圾无害化处理设施建设任务未完成。X 省新建城镇生活垃圾处 理设施、垃圾运转能力和餐厨垃圾处理设施等指标未达到国务院办公厅《“十二 五”全国城镇生活垃圾无害化处理设施建设规划》的要求。
5.城镇污水处理及再生利用设施建设任务未完成。X 省设区城市和县城污水 处理规模，设区城市、县城和建制镇污泥处理规模，污水再生利用率等指标未达 到国务院办公厅《“十二五”全国城镇污水处理及再生利用设施建设规划》的 要求。
(四)履行自然资源资产管理和生态环境保护监督责任方面存在 的问题
1.辖区内河流发生重金属环境污染事件。继2012年某河流污染事件后，被 审计辖区内再次发生重大突发环境污染事件。
2.重点地区重金属污染治理成效还不够显著,存在重大安全风险。 一是审 计抽查发现，部分区域重金属污染形势依然较为严重。二是针对上述重金属污染问题，部分规划的重金属污染防治项目未按规定开工或完工。三是延伸审计污染 地块发现，少数地块未经修复，即在规划中变更用地类型或投入使用。
3.在基本农田和饮用水水源地保护区内大规模种植桉树，存在安全风险。 经比对核实，桉树林地图斑与基本农田图斑、饮用水水源地保护区图斑重叠，且 种植比例超出《X 省国家储备林基地建设规划(2013—2020年)》要求。由于桉 树是“抽水机”和“抽肥机”,对土壤中的水分和养分需求量极大，在基本农田 和饮用水水源地保护区内大规模种植桉树，会导致土肥力下降甚至沙化，抑制 和排斥其他植物生长，并引发地下水位下降，存在安全风险。
4.重点城市永久基本农田划定不准确。审计抽查发现，重点城市中部分新 划入的永久基本农田与林业局认定的林地重叠，少量多次被洪水淹没的不稳定耕 地被划入永久基本农田，部分城镇周边、交通沿线的优质耕地未被划为永久基本 农田。
5.海域污染有所加重。一是近海海域水质下降。二是部分入海河流水质有 下降趋势。三是部分区域海岸污染加重。
6. 河流湖库水质恶化。一是部分河流水质下降明显，重金属指标超标仍然 严重。二是部分断面水质长期不达标，常年存在较多劣V 类断面。三是部分重点 湖库水质下降明显。
7.尾矿库存在安全隐患。一是部分历史遗留形成的尾矿库安全要求不达标。 二是部分病库和停用废弃尾矿库没有闭库。三是“头顶库”和“三边库”危险 程度较大。
(五)组织自然资源资产和生态环境保护相关资金征管用和项目 建设运行方面存在的问题
1.海域海岛保护、整治项目进展缓慢。一是国家级自然保护区建设项目等3 个项目未按期完工。二是3个海域海岛整治项目未按计划实施，中央专项资金未 发挥应有效益。
2.有4个节能减排项目进展缓慢，未实现污染减排等预期建设目标。环境 升级及循环利用项目等4个项目进展缓慢，影响了污染物减排、有效处理废物等 任务目标的实现。天然林保护工程区外管护资金闲置。由于X 省未制定配套文件导致各市县难 以具体操作，财政部下拨的天然林保护工程区外集体和个人管护费部分没有 使用。
综合上述情况，X省存在对设区市生态环境考核权重逐年下降，个别地市因 监管工作不力辖区内发生重大环境污染事件，部分退耕还林、大气污染防治等目 标责任以及部分矿山地质环境恢复治理、城镇垃圾和污水处理设施规划(计划) 建设任务未完成等问题。审计还发现由于监管责任履行不到位、督促检查不力， 导致部分地区对重金属污染防治、尾矿库和矿山生态环境治理、河流湖库水质恶 化等治理工作推进不力，局部海域海洋生态环境质量下降趋势未得到有效缓解， 个别稀有动植物保护不力等一些区域性问题。审计认为A同志、B 同志任职期间 履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况“一般”。
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审计案例生成
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请撰写一下与"环境保护领域利用国外贷款项目 绩效情况审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：环境保护领域利用国外贷款项目 绩效情况审计案例
案例摘要：环境是人类生存和发展的基本前提。随着环境问题的日益突出，加强环境保 护已成为国际社会的共识。保护环境是我国的一项基本国策，解决环境问题，促 进经济、社会与环境协调发展，是政府面临的重要而又艰巨的任务。多年来，我 国积极实施可持续发展战略，不断加大环境保护力度，取得了明显成效。但是， 伴随着经济的快速发展，资源约束趋紧、环境污染严重、生态系统退化的形势依 然十分严峻。
项目背景：党中央、国务院高度重视环境保护工作，将环境保护放在重要的战略位置。 我国在环境保护方面的投入也在逐年增加，并且大量利用世界银行、亚洲开发银 行和外国政府贷款进行环保项目建设。为了评价这些国外贷款投资建设的公共基 础设施、社会发展等项目的有效性，外资司积极开展了环境保护领域利用国外贷 款项目绩效审计。
审计目标和范围：通过组织对环境保护领域部分利用国外贷款项目绩效情况进行审计，重点评 价每个项目建设目标完成情况和运营目标实现情况，客观评价项目实施对当地经济、社会和环境的影响，深入分析项目未达到预期目标或项目不可持续的原因， 注意查处重大违法违规问题，并关注以前年度审计发现问题的整改情况。在此基 础上，综合分析和评价环境保护领域利用国外贷款项目总体绩效情况，总结经验 和不足，从体制、机制和制度层面揭示项目存在的普遍性、倾向性问题，对加强 利用国外贷款项目管理提出审计建议，促进完善国家治理。
2011年9月至11月，18个特派办在各自管辖的省(区、市)范围内，分别 选择两个近几年已完工、金额和影响较大的环境保护领域利用国外贷款项目进行 绩效审计。审计对象为项目执行单位，审计涵盖项目建设期和运营期，必要时追 溯到相关年度和延伸审计相关单位。
审计内容和重点：( 一)评价项目政策目标的相关性
评价项目政策目标的相关性即评价项目目标与国家、行业、地区的环境保护 政策和需求的相符程度。从项目立项时和绩效审计时两个角度关注项目相关污染 治理、节能减排、生态保护等环境保护政策目标实现情况，特别是绩效审计时项 目是否仍然适应相关地区当前经济社会发展水平和未来一个时期的发展需要。
(二)评价项目的效率性
评价项目的效率性即项目资源投入转化为结果的效率性，包括项目执行效率 和项目运营效率两方面。项目执行效率应重点关注项目立项审批、施工管理、投 资保障、设备采购等方面的效率，如项目审批效率、移民动迁效率、公开招标投 标率、配套资金到位率、回补资金拨付效率、采购设备到位率、采购设备验收合 格率等。项目运营效率从资金运用、设备利用等方面的效率进行评价，如营运资 金周转率、流动比率、项目资产负债率、设备良好运行率、项目设备使用率、项 目设备闲置率等。
(三)评价项目的效果性
评价项目的效果性即项目目标的实现程度、实际产生的结果和对目标群体的成效。效果性审计评价是绩效审计评价的核心内容，包括项目目标预期效果、项 目目标预期效果之外的经济、社会和环境影响。其中，项目目标预期效果从建设 目标实现程度和运营目标实现程度的效果进行评价；经济影响主要是从项目对当 地经济发展影响和财政安全影响等方面进行评价；社会影响主要从项目的公益效 果、扶助效果、扩散效果等方面进行评价；环境影响主要从项目对环境和环境保 护的影响进行评价，如项目在污水处理方面的效果，在有害气体减排、处理方面 的效果，在废弃物减排、处理方面的效果，在噪音降低方面的效果，在节能减排 指标落实方面的效果等。
(四)评价项目的可持续性
评价项目的可持续性即评价项目完工后，其独立运行的能力和效果的可持续 性，包括技术、管理和财务可持续性。技术可持续性从项目技术吸收开发、项目 单位生产技术适应能力、项目单位技术能力建设等方面进行评价；管理可持续性 从项目制度建设情况、项目单位管理能力建设、项目单位管理水平适应能力等指 标进行评价；财务可持续性主要从财务能力和偿债能力进行评价。对于经营性项 目从财务内部收益率、税后利润等方面评价财务能力；对于公益性项目从收入 (包括政府补贴)和项目日常运行成本情况评价财务能力。偿债能力从贷款本息 拖欠率、项目到期债务垫付率、贷款偿债准备金制度是否实施等方面进行评价。
(五)注意查处项目建设和运营中存在的严重损失浪费、重大违 法违规问题，关注以前年度审计发现问题的整改落实情况
通过审计项目资金管理和使用情况、项目建设和运营情况、设备采购和管理 情况、债务偿还等，揭示严重损失浪费和重大违法违规问题。
审计组织实施和方法：(一)环保领域利用国外贷款项目绩效审计参考评价指标框架及 使用方法
此次绩效审计由外资司统一组织，研究提出了绩效审计参考评价指标框架和使用方法，从政策目标相关性、效率性、效果性、可持续性和合规性5个方面对 所审项目的绩效情况进行评价。
具体而言，外资司基于对世界银行、亚洲开发银行、财政部和审计系统其他 专业领域关于绩效审计评价指标体系建设经验、实际做法和研究成果的比较分 析，在总结外资审计以前年度开展国外贷援款项目绩效审计经验的基础上，根据 项目的特点研究提出绩效审计参考评价指标框架和使用方法，并结合试审的结 果，对相关指标设置进行了调整。
整个评价指标体系共分设了13个一级指标、25个二级指标，同时还选择了 若干三级指标供各子项目审计组参考。对一级、二级指标赋予的权重(如图1所 示),要求各审计组在审计执行中原则上不得调整，但由于每个项目情况不尽相 同，所以并未严格限制三级评价指标，各审计组可根据项目具体情况酌情增加或 减少三级指标。对于确实不适用的二级指标，允许审计组可将其权重调整至同级 其他指标。
在对项目指标进行绩效评价时，主要参考财政部对国外贷援款项目绩效评价 的方法，即根据指标得分结果，按照事先划分的分数段，确定所对应的定性评价 等级。以满分为100分计算，将项目绩效评价结果分为：好(90分及以上)、较 好(70～89分)、 一般(50～69分)、差(50分以下)四个档次。各级指标得 分与相应的评价结论也按照上述区间段进行划分。环境保护领域利用国外贷款项 目绩效审计参考评价指标框架及使用方法分别参见表1和附录。
( 二 ) 审 计 步 骤
1. 外资司的主要工作方法和步骤
(1)注重沟通协调，科学选择具体审计项目。外资司在审计工作方案中确 定了本次绩效审计项目备选参考清单，要求各审计组在选择具体审计项目时，应避免与当地审计机关外资项目年度审计重复。协助各参审单位做好与地方审计机 关的沟通协调，确保各审计组在审计工作方案中确定的审计分工范围内科学选 择，选定符合条件的环境保护领域绩效审计项目。
(2)精心组织试审，完善绩效评价指标体系。为更好检验审计工作方案中 设计的绩效审计参考评价指标框架的科学合理性，外资司在正式进点审计前，组 织项目审计管理组全体成员以及各参审单位环保审计经验丰富的审计人员，选择 两个省各一个项目进行了初步试审，在实践中检验并完善了绩效评价指标体系。
(3)采取多种形式加强指导，确保审计工作的有效推进。对于各审计组而 言，此次绩效审计是一次全新的尝试。为及时解决各审计组遇到的问题和困难， 有效推进审计工作，项目审计管理组成立协调联系小组，通过0A大项目平台、 腾讯通交流群、电话及定期编发工作动态等多种方式对各审计组在审计中遇到的 疑难问题进行及时解答，并由专人负责维护OA大项目平台和腾讯通交流群，以 加强各审计组之间的横向交流和沟通。其间，部门领导带队奔赴两个审计组的审 计现场进行调研指导。
(4)统一口径，明确重点，促进审计目标全面实现。审计期间，外资司根 据审计进度及时组织各审计组负责同志和项目主审召开中期碰头会，对前期工作 进行总结梳理和研讨交流，进一步统一和明确了绩效评价的指标和标准，统一了 审计发现违法违规问题的定性和处理原则，并集中研究了汇总报告及有关审计信 息的编写。中期会还确定了下一步审计工作的重点：一是从利用外资、政府外债 和环境保护三个角度揭示问题，完成好向国务院提交的综合报告；二是针对某一 类共性问题进行研究，出具专题报告或审计信息；三是重点反映个别项目存在的 突出问题。通过审计中期碰头会的召开，各审计组进一步统一了思想，明确了目 标，及时调整了下一步工作的思路和重点。
(5)汇总分析评价指标，发现影响同类项目绩效的普遍性、倾向性问题。如 表2所示，在对所有项目单个绩效评价完成以后，汇总分析同类项目在单个指标方 面的绩效，发现了环境保护领域利用国外贷款项目存在施工管理效率低(平均得分 为该指标总分的59.03%)、资金运用效率低(平均得分为该指标总分的65.47%)、 运营目标实现程度低(平均得分为该指标总分的72.50%)等普遍性问题。
(6)注重总结提炼，确定本次绩效审计信息点。为增强此次绩效审计信息 编发的针对性和有效性，在现场审计开始一段时间后，外资司一方面要求选择行 业相似项目的特派办之间加强沟通，及时报送项目所在领域审计信息点；另一方 面组织人员积极收集相关资料，对各组报送的审计信息点进行认真研究、分析和 整理，从中提炼出编发重点信息的内容。
2. 各审计组的主要做法和审计步骤
如图2所示，各审计组按照方案的要求，在前期调查了解的基础上结合参考 评价指标框架确定了所审项目的具体绩效审计评价指标及其权重，然后收集审计 证据对照评价标准对项目各指标进行评价，最后计算得出项目绩效评价综合得 分，确定项目评价等次。
例如，审计组在外国政府贷款L 市环境改善项目绩效审计中，结合各个子项 目的特点对三级指标进行了微调，最终选择了13个一级指标、25个二级指标、64个三级指标。其中剔除了8个三级指标，分别是二级指标“立项审批效率” 下的立项目标合理程度；二级指标“施工管理效率”下的项目公开招标投标率、 项目计划开工进度；二级指标“投资保障效率”下的项目概算调整效率；二级 指标“资金运用效率”下的项目资金流动比率、项目资产负债率、项目资金利 用率；二级指标“财务能力”下的经营性项目实际财务内部收益率评估。审计 中，针对供水工程专业性较强的特点，审计组设计了调查问卷，并邀请了外部专 家共30人参与评价，采用模糊综合评价法来评价项目的绩效。根据方案的要求， 将项目绩效评价结果分为：好(90分及以上)、较好(70～89分)、一般(50~ 69分)、差(50分以下)四个档次。
审计成果：在本次项目绩效审计中，各审计组严格按照环保项目绩效审计评价指标体 系，对项目在污水处理、废弃物治理、有害气体减排、噪音降低、生态保护等方 面的有效性进行比较、评价。通过本次审计，不仅从微观层面摸清所选项目的基 本情况，对项目目标实现情况进行客观公正的评价，而且还从中观层面揭示了许 多有代表性的典型问题，从机制体制等宏观层面提出了相关建议。
( 一)摸清了基本情况
通过审计，基本摸清了相关项目投资额与投资构成、主要建设目标与内容、 实际完成情况、发挥的作用、存在的问题等具体情况。
(二)客观评价了项目目标实现情况
本次审计以《中华人民共和国环境保护法》等相关法律法规，《城镇污水处 理厂污染物排放标准》(GB18918—2002) 等相关行业标准，以及项目立项文件、 可行性研究报告、项目贷款协议等文件为评价标准，建立了定性和定量相结合的 绩效评价指标体系。对项目建设目标完成情况、运营目标实现情况以及项目实施 对当地经济、社会和环境的影响分为好(90分及以上)、较好(70～89分)、一 般(50～69分)、差(50分以下)四个档次进行综合评价。审计结果表明，所审项目总体上实现了项目目标。其中：总体目标实现情况好的项目占8.8%,较 好的项目占76.5%,一般的项目占14.7%。
(三)揭示了典型问题
通过审计，揭示了项目执行中存在的一些典型问题。如污染物处置不当污染 环境；部分项目运营效率低，资产闲置浪费，损失浪费现象严重；再生水利用水 平低。部分地方对国家环境保护标准执行不力；由于国外贷款提款周期长而部分 项目在实际实施过程中建设形式、内容发生变化，项目配套资金不到位等，部分 项目存在套取、挪用、滞留项目建设资金等问题。
(四)提出了切实可行的审计建议
在揭示相关问题的基础上，加大综合分析力度，深入查找问题产生的深层次 原因，并据以提出审计建议，促进问题的整改和相关体制机制与制度的完善。
1.加大环境治理资金的投入。各级政府要继续加大对环境治理的投入，加 强污水处理厂配套管网、污泥处理处置设施和垃圾渗滤液处理设施建设，以增强 区域污水收集能力，提高既有污水处理厂负荷，确保污泥及垃圾渗滤液得到安全 妥善处置。同时加大政策扶持力度，吸引民间资本，确保环保资金投入的充 足性。
2.严格执行国家环境保护标准。各级政府要对所辖区域内污水处理厂及垃 圾处理场未执行国家标准的原因进行认真分析，提出解决办法。要利用财税、金 融、价格等经济手段鼓励项目单位对现有环保设施进行升级改造，使得污染物排 放达到国家环境保护标准要求，维护国家环保标准执行的严肃性和权威性。
3. 强化环境执法监督，建立环境风险预警机制。要落实政府环境监管责任， 加大环保执法力度，日常监测与专项检查结合，对违法排污、超标排污、损害群 众利益等问题严肃查处，并且对整改情况进行后续监督。同时，有关地方政府和 部门要对环保设施存在的隐患进行认真排查，完善社会公众参与监督制度，建立 环境风险的预警机制，有效防范环境风险和妥善处置突发环境事件。
4.加强利用国外贷款项目全过程的管理。国家有关部门要进一步提高项目 的立项、审批、验收等环节的管理效率。加大对环境治理项目的招标投标、土地审批、资金使用等监督。项目管理单位加大与国际金融组织及外国政府有关机构 的沟通力度，在项目建设内容等发生变化时采取合理的程序及时做出调整，确保 国外贷款资金合规有效使用。
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审计案例生成
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请撰写一下与"中央企业驻港机构审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：中央企业驻港机构审计案例
案例摘要：随着我国对外开放的不断深化，“走出去”战略的加快实施和“一带一路” 建设的推进，境外投资规模迅速扩大，境外国有资产总量持续增加，境外机构数 量日益增长，加强对境外投资、境外国有资产和境外机构等的审计监督，已经成 为审计机关全面履行审计监督职责的必然要求。
与境内审计相比，境外审计在审计环境、审计目标、审计内容、组织方式和 技术方法等方面有其独特之处。近年来，境外审计工作在探索和创新中不断发 展，境外审计领域不断拓展，审计内容不断深化，审计方式不断创新，在防范境 外投资风险、维护境外国有资产安全、推动落实国家“走出去”战略等方面发 挥了重要作用。本案例主要介绍中央企业驻港机构审计的项目背景、审计目标和 范围、审计内容和重点、审计组织和方法、审计成果等内容。
项目背景：近年来，国有企业境外投资规模不断扩大，境外国有资产总量持续增长。截 至2014年末，国有企业(含金融企业)境外资产的总额就已接近14万亿元人民 币。境外国有资产是国有资产的重要组成部分，但其审计监督制度还不够健全， 数以万亿境外国有资产成为监管的薄弱环节。2014年10月，党的十八届四中全 会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》提出对公共 资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。2015 年8月，《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》提出健全国有 资本审计监督体系和制度，加强对企业境外国有资产的监督。2015年12月，中 共中央办公厅、国务院办公厅印发《〈关于完善审计制度若干重大问题的框架意 见〉及其配套文件》,提出“审计机关要依法对行政事业单位、国有和国有资本占控股或主导地位的企业(含金融企业)等管理、使用和运营的境内外国有资 产进行审计”。
中央企业总部是境外国有资产运营管理的责任主体，中央企业境外机构是执 行主体，对中央企业境外机构的审计是境外审计的重要方面。驻港机构在大多数 中央企业“走出去”过程中发挥着“桥头堡”的重要作用，是中央企业境外机 构审计的重点。为深入贯彻落实中央和国务院对加强境外审计工作的系列要求， 积累总结境外审计实践经验，加快建立健全境外国有资产审计监督制度，2015 年，审计署结合中央企业领导人员经济责任审计，组织实施了对中央企业G 驻港 机构的审计。
G 驻港机构为C 集团下属全资子公司，于20世纪80年代在香港注册成立， 其主要业务涉及综合金融服务、跨境大资产管理、环保新能源和房地产投资等， 是 G 集团国际化发展的重要战略平台。
审计目标和范围：以“促进管理、防范风险、维护境外国有资产安全”为目标，通过对G 驻 港机构的审计，摸清G 驻港一级机构及其下属机构的历史沿革、主要业务、股权 关系、公司治理结构和境外资产运营管理及绩效等情况，揭示G 驻港机构在贯彻 国家有关方针政策、重大经济决策、内部控制、财务收支、境外国有资产运营等 方面存在的风险和问题，维护境外国有资产安全，促进G 驻港机构内控制度的完 善和管理水平的提高。
审计对象是G 驻港一级机构及其下属单位。审计期间为2007年6月至2014 年底，重大事项将追溯以前年度。
审计内容和重点：( 一)贯彻执行国家重大经济政策及“走出去”战略部署情况
一是根据国家重大经济政策和“走出去”战略部署，制定企业“走出去”发展规划、国际化经营战略和产业布局等情况。重点是G 驻港机构“走出去” 发展规划和具体措施是否明确职责范围和分工，制订目标任务细化方案，建立健 全保障机制等；是否符合国家“走出去”战略部署要求和规划目标；是否符合 国际产能合作等国家境外投资产业政策；是否符合国有经济布局和结构调整方 向；是否存在未形成统筹协调机制、盲目投资甚至恶性竞争导致境外国有资产损 失浪费等问题。
二是企业“走出去”发展规划、国际化经营战略等执行情况，包括境外投 资时间表、路线图和执行进度，以及取得的实际效果。重点是G 驻港机构境外投 资和经营现状是否符合企业“走出去”发展战略和国际化经营规划，是否与企 业资产经营规模和财务承受能力相适应，是否存在海外业务盲目扩张导致财务和 经营风险，或者利用境外机构回国返程投资，规避国家有关审批和监管规定等 问题。
(二)重大经营决策情况
一是重大经营决策内容的合法合规性。主要包括决策事项是否符合有关法律 法规、国家重大方针政策措施、“走出去”和“一带一路”倡议部署要求，是否 存在违规决策、越权审批等问题。
二是重大经营决策程序的合规性。主要包括决策事项是否进行充分的可行性 研究，是否坚持重大决策事项专家咨询、会议讨论、集体决策等制度。是否存在 违反决策程序违规决策的问题；是否存在领导干部插手干预决策事项，先定事项 后上会等“逆程序”操作的问题。
三是重大经营决策执行的有效性。主要包括决策事项执行是否及时，是否存 在未经重新决策自行调整决策实施内容的问题。是否存在相关环境因素未经充分 调查、项目前景未经充分论证，在缺乏境外投资经验、相关技术和人才等情况 下，盲目投资造成重大损失浪费等问题。
(三)内部控制制度的建立健全及执行情况
一是企业法人治理结构的建立健全情况。重点是G 驻港一级机构及其下属机 构是否根据有关法律法规建立董事会、监事会、管理层之间权责对等、运转协调、有效制衡的法人治理结构。是否建立董事会和董事评价办法，定期对董事进 行考核评价，对违规决策或者重大决策失误负有直接责任的是否及时调整或解 聘，并依法追究责任。
二是内部控制制度的建立健全和执行情况。重点是G 驻港一级机构及其下属 机构是否建立健全重大经济决策、财务和资产管理、风险管理与控制、财务预决 算控制、内部审计监督、考核评价与责任追究等制度，执行是否严格有效，是否 存在有关制度违反法律法规、政策规定等问题。
三是对下属单位履行管理和监督职责情况。重点是G 驻港机构的监事会、内 部审计机构是否对下属机构的经营管理活动进行监督检查，是否对下属机构领导 人员开展经济责任审计，是否存在因管理和监督职责履行不到位，导致下属机构 出现重大违法违规、重大经营亏损等问题，是否存在因管理层级过多、管理链条 过长导致对下属机构管理失控等问题，针对上述问题是否及时采取了要求整改、 问责等措施。
(四)财务收支的真实合法效益情况
一 是G 驻港机构是否通过虚设交易活动等方式虚增境外收支规模，或通过故 意不合并亏损子公司、调节境外资产折旧年限、降低在上市公司的董事比例以放 弃控制权、调整投资收益确认方法等方式调节境外利润、粉饰经营业绩。
二是G 驻港机构财务费用真实合规情况，尤其是应付工资、福利费、招待费 等费用支出明细，重点关注领导人员是否存在无标准超标准在境外购置车辆，使 用公款出入会所、俱乐部、打高尔夫球、高消费娱乐等违反中央八项规定精神的 问题；是否在境外分支机构乱支乱用、报销个人费用、利用职务之便安排亲属在 境外机构就职或领取报酬等；是否严格规范境外企业负责人薪酬水平、职务待 遇、职务消费和业务消费，各项薪酬福利支出是否合规，是否存在违规发放津补 贴等问题。
三是G 驻港机构境外业务、境外分支机构的资产、负债和损益是否真实，是 否存在境外分支机构合并财务报表编制不完整、合并方法不正确、内部交易抵销 不充分、重大调整事项不合规等会计信息失真问题。
(五)境外国有资产运营管理和风险控制情况
一是G 驻港机构及其下属机构基本建设项目、物资采购等是否符合程序规 定，资产管理是否安全有效，有无损失浪费、资产闲置等问题。产权登记、个人 代持股、特殊目的公司管理、产权转让等环节是否严格按照规定履行报批、备案 或登记手续。
二是境外投资项目、重大并购和资产转让是否履行了相应的决策审批、资产 评估等程序。境外投资和并购中是否存在虚报资产、虚增成本、高估产能等“高 评高买”,境外资产转让中是否存在压低价格、隐匿资产、瞒报利润等“低评低 卖”,导致重大国有资产损失的行为。
三是境外国有资产保值增值情况。重点关注境外国有资产质量不高，已停业 或半停业、亏损严重、资不抵债的低效无效资产数量较大，境外“壳公司”“僵 尸企业”“僵尸项目”长期未清理退出等问题。
四是是否将境外资金纳入本企业统一的资金管理体系，明确境外资金调度与 使用的职责和权限；是否建立境外大额资金调度管控制度，对境外临时资金集中 账户的资金运作实施严格审批和监督检查。重点关注G 驻港机构获得的各类收入 和利润是否及时汇回境内；境外企业管理人员是否存在挪用公款、私设“小金 库”、无依据支付或大额现金支付佣金、咨询费、代理费等问题；是否存在通过 支付佣金或中介费等形式向境内外特定企业、离岸公司、特定关系人输送利益或 谋取私利等问题。
审计组织实施和方法：( 一)境内与境外审计 一体化
境外审计在任务、目标、对象、内容、方式、方法等方面与境内审计具有相 通性，在审计计划管理、组织实施和结果运用等环节，应当将境内外审计整体规 划、统筹安排、有机衔接，推进境内与境外审计一体化。
对 G 驻港机构实施审计，结合G 集团领导人员经济责任审计项目实施，不单独下发审计通知书，不单独出具审计报告，审计内容和相关要求体现在经济责 任审计工作方案中，各审计组结合驻港机构实际，编制审计实施方案，有关审计 结果体现在经济责任审计结果文书中。
实施审计过程中，首先立足于境内，通过在G 集团总部查阅、分析有关资 料，询问总部相关部门有关人员等方式，了解驻港机构基本情况、业务流程、工 作特点、G 集团对驻港机构监督管理情况等。考虑到驻港机构在深圳设有办事 处，大部分数据可以联网取得、纸质资料运送便利等因素，审计组在深圳办事处 设立审计点，对于需要调阅的驻港机构纸质账册等资料，采取送达审计方式，由 驻港机构派专人将审计所需资料送至深圳审计点，必要时要求相关人员从香港到 深圳接受审计组询问。
(二)赴境外实施审计的具体实现方式
确需赴境外实施审计的情形包括：发现重大违纪违法问题线索，需要通过现 场观察、盘点等方法进行取证，被审计单位配合不力、境内审计效率过低，境外 资料账册及时调回境内有困难等。
对 G 驻港机构审计中，审计组在G 集团总部、深圳办事处审计基础上，提 出赴香港实施现场核查和延伸取证的申请，并研究形成了赴港审计实施方案，内 容包括赴港审计的目标、范围、重点、方法、审计组成员及分工、经费预算、出 入境路线和具体日程、风险评估和应急预案等。
审计组赴香港之前，审计署港澳台办和境外审计司对审计组进行了境外审计 出境教育，明确了提高效率、突出重点、严格纪律、落实责任等工作原则，明确 赴港审计组严格落实审计组长责任制，从政治、纪律、保密、安全、礼仪等各方 面提出具体要求，确定审计组兼职保密员、廉政纪律监督员，审计组成员签订保 密承诺书，并要求审计组成员外出必须两人以上同行。在港审计期间，审计组每 周报告审计进展情况，遇到重要情况随时报告。
( 三 ) 审 计 方 法
1.贯彻落实国家重大经济政策措施及“走出去”战略部署情况审计
一是审阅公司章程、“走出去”发展规划和国际化经营战略、有关政策措施、境外投资计划和项目布局等，并与国家有关政策措施和战略部署相比对，检 查和评价是否与国家“走出去”战略部署和境外投资产业政策要求相一致，是 否与企业经营发展战略和国际化经营能力相适应，有关政策措施是否得到有效执 行，有关境外投资项目是否顺利推进，预期目标是否按期实现。
二是审阅企业境外投资计划和项目列表，相关境外投资项目的决策、报批和 备案文件，可行性研究报告、尽职调查报告、风险评估报告等，检查有关境外投 资计划和项目是否按规定程序决策、报批和备案，在境外开展非主业投资项目是 否经过充分的可行性研究和风险评估，并报有关主管部门核准或备案。
2.境外重大经营决策情况审计
一是梳理企业境外重大经济决策制度执行的关键环节和控制点，特别是决策 事项范围、决策权限和程序，监督检查和责任追究等内容。
二是通过查阅董事会会议、总经理办公会议、业务会议等会议记录和纪要， 企业收发文件记录，企业主要领导人员对有关境外重大决策事项的批示等，梳理 审计涉及期间的境外重大经济决策事项，重点关注境外企业增加(减少)注册 资本、合并分立、破产清算，预决算方案和利润分配(弥补亏损)方案审议， 发行公司债权或股票，股权投资、理财业务或金融衍生品投资，对外担保和捐 赠，重要资产处置和转让等，检查和评价审计涉及期间作出境外重大经济决策事 项的数量、类型、决策方式和涉及金额等总体情况，以及有关会议记录和纪要是 否完整。
三是根据企业“走出去”经营发展的实际情况和审计目标，确定抽查境外 重大经营决策事项的标准，抽查一定数量的决策事项。对照国家有关法律法规、 方针政策和决策部署，检查和评价有关事项决策内容的合法性、决策程序的合 规性。
四是综合运用收集财务和业务数据资料、审阅分析、个别谈话、召开座谈会 等审计方法，检查有关决策事项的执行情况。对有关决策事项的完成情况作出判 断，评价该决策事项的预期经济效益、社会效益和环境效益是否实现。
3.内部控制制度的建立健全和执行情况审计
一是审阅公司章程和相关管理制度，检查和评价董事会、管理层和监事会权力和职责划分是否合理，相关议事规则是否明确，各专业委员会设置是否健全， 是否建立起有效的制衡机制，考核评价和责任追究机制是否健全。
二是审阅相关内部控制和管理制度，召开有关人员参加的座谈会，掌握企业 主要境外业务的管理情况，通过流程图法、调查表法、穿行测试法、标杆法、因 素分析法等方法，梳理相关内部控制和管理制度执行的关键环节和控制点，评价 相关内部控制和管理制度的建立健全情况。重点关注审计涉及期间新增加或新变 动的重要境外业务、管理事项和经营风险，是否及时制定内部控制和管理制度。
三是通过将各项内部控制和管理制度与法律法规、政策制度等相对比，检查 和评价各项内部控制和管理制度与法律法规、政策制度是否相一致，能否满足企 业境外业务活动要求和管理需要，是否存在制度性缺陷与管理漏洞等问题。
四是审阅下属企业的年度工作计划和总结，有关财务和经营业务资料，接受 内、外部审计和检查的结论性文件，召开下属企业有关人员座谈会，检查下属企 业是否发生重大违法违规问题、重大经营亏损等问题，评价被审计领导人员对下 属企业的监督管理情况。
五是抽查重点经营业务事项，延伸审计下属企业财务收支情况，检查和评价 是否严格执行内部控制和管理制度，内部控制和管理制度的控制目标是否根据企 业风险特点进行细化，是否发生重大风险事故，是否存在违规关联交易向有关企 业输送利益、贪污舞弊、损失浪费等问题。
六是审阅审计涉及期间的内部审计监督制度、内部审计报告、内部审计档 案，检查和评价内部审计监督制度的建立健全、机构设置以及工作开展情况及其 效果。
4.财务收支的真实合法效益情况审计
一是对照境外单位股权架构图及合并财务报表，审查报表合并范围是否完 整、方法是否正确。审查合并及重点下属机构的财务报表和科目余额表，特别关 注长期投资、短期投资、往来款项、资产减值、待处理资产等科目，从机构变化 及金额变化等方面入手进行查证。
二是审查财务报表和费用支出明细账，重点关注应付工资、福利费、业务招 待费等科目支出，抽查大额支出的记账凭证和原始凭证，核查支出的真实、合 规性。
三是审阅境外单位的社会审计报告和内部审计报告，对其中披露的关联交易 事项、重大调整事项、保留意见说明、管理咨询建议等进行重点审查。
5.境外国有资产运营管理和风险控制情况审计
一是审阅企业境外国有资产产权登记和资产管理台账、相关增减变动情况以 及报批报备文件，检查和评价境外企业设立、解散或破产，企业名称、注册资本 等企业基本信息发生变化等事项是否按照有关规定办理境外国有资产产权登记 手续。
二是审阅企业境外国有产权个人代持情况说明以及相关决策和报批文件，重 点关注境外企业注册地相关法律规定须以个人名义持有的，是否按照相关规定决 策并报批，并依法办理委托出资等保全国有产权的法律手续。
三是审阅企业组织架构和股权结构图、离岸公司等特殊目的公司增减变动以 及决策和报批文件，重点关注因重组、上市、转让或者经营管理需要设立特殊目 的公司的，是否按照相关规定进行决策并报批，已无存续必要的特殊目的公司， 是否及时依法予以注销。
四是审阅企业境外国有资产产权转让的决策和报批文件、资产评估报告、相 关交易账目和付款凭证等，重点关注企业在境外发生转让或者受让产权、以非货 币资产出资、非上市公司国有股东股权比例变动、合并分立、解散清算等经济业 务时，是否按照相关规定聘请具有相应资质、专业经验和良好信誉的专业机构对 标的物进行评估或者估值，并按照规定报请相关部门核准或备案。相关交易对价 是否以经批准或备案的评估或者估值结果为基准，是否存在压低价格、隐匿资 产、瞒报利润等“低评低卖”等导致重大国有资产损失的行为。
五是关注关联企业和机构(特别是特殊目的公司/离岸公司)的股权变化， 对比境外企业审计涉及期间资产、净资产、利润变动情况，计算境外企业资产负 债率、净资产收益率、应收账款周转率、存货周转率等指标，评价企业运营及盈 利能力。
六是审阅企业资产减值准备计提、坏账准备计提的方法、原则、审批流程， 检查企业资产减值准备、坏账准备余额和计提额，减值准备第三方评估报告，检 查计提是否完整、合规，有无少计提减值准备、坏账准备虚增资产等情况。检查 减值准备审批程序是否合规，减值准备计提是否完整、合规，揭示境外国有资产运营管理存在的潜在风险。
七是审阅资金调度和使用管理制度、大额资金调度的决策和审批文件、资金 调度明细账和相关凭证等，检查和评价企业是否明确境外资金调度与使用的职责 和权限，对境外临时资金集中账户的资金运作实施严格审批和监督检查。重点关 注境外企业获得的各类收入和利润是否及时汇回境内，境外企业管理人员是否存 在挪用公款、私设“小金库”、无依据支付或大额现金支付佣金、咨询费、代理 费等问题。
审计成果：( 一)重大经营决策方面存在的问题
一是“三重一大”决策制度执行不到位。有的重大决策事项未按规定履行 报集团公司审批手续。二是部分重大境外投资未经集体决策。部分境外公司股票 投资、股权收购、资产收购等海外投资项目从意向收购直至交割付款，未召开党 组会或董事会对相关事项进行集体讨论。三是一些决策事项采用书面决议形式。 个别境外公司以书面决议代替召开董事会形式决策重大经济事项。四是未制定重 大捐赠、赞助、担保事项管理办法，支出随意性较大，潜在损失风险较高。
审计组建议G 驻港机构严格执行“三重一大”决策制度，及时召开党组会 或董事会研究境外投资事项，制定重大捐赠、赞助、担保事项管理制度，并严格 执行。
G 驻港机构根据审计建议制定了重大捐赠、赞助、担保事项管理制度，规范 “三重一大”决策制度，召开党组会、董事会研究境外投资等重大事项。
(二)内部控制制度建立健全及执行方面存在的问题
一是法人治理结构不健全。部分境外公司没有任命总经理，公司日常经营管 理和重大决策主要由G 驻港机构副董事长负责，未建立有效的经营管理和决策分 离机制。二是股权产权层级较多。部分境外公司股权层级多达七八级，全资或控 股公司多达60余家，其中三分之二为无经营活动的公司，过多的层级和复杂的产权股权结构，导致公司对所属企业管控不力。三是内部监督和管控不到位。部 分境外公司内部审计部门仅有1人，且由其他部门负责人兼任，内部审计频次和 覆盖面不足，部分境外公司主要负责人和财务主管长期不轮换。
审计组建议G 驻港机构研究任命总经理负责公司日常经营管理，为内部审计 部门配备足够人力，关键岗位定期轮换。同时，对产权层级进行梳理，清理退出 长期无实际业务往来的“壳公司”“僵尸企业”“僵尸项目”等，简短管理链条， 简化股权结构。
G 驻港机构根据审计建议研究任命总经理负责日常经营管理，增加内部审计 部门人员，并对所属公司进行了清理。
(三)财务收支的真实合法效益方面存在的问题
一是财务报表合并范围不完整，没有包含其所属的若干家子公司，分别少计 资产、负债10余亿元。二是会计政策使用不当，采用成本法核算持有股票，造 成少计境外投资4余亿元。
审计组建议G 驻港机构严格按照香港会计准则调整合并报表，选用适当会计 政策对持有股票进行核算。
G 驻港机构根据审计建议调整了会计账目和财务报表。
(四)境外国有资产运营管理和风险控制方面存在的问题
一是上世纪90年代部分境外投资项目可行性研究不充分，由于缺少懂行的 专业技术人才、对当地法律、政策环境不熟悉、管理缺位等原因，导致投资损 失。二是未经管委会批准和授权，投资名为“累计股票期权”的高风险金融衍 生工具，签订数份合约，并根据合约购入某H 股上市央企股票以及相关对冲衍 生工具，导致近4亿元亏损。
审计组建议对已形成巨额损失的历史投资项目、高风险金融衍生品进行全面 清理，尽快形成历史遗留问题处理意见，研究制定止损措施。
G 驻港机构根据审计建议召开会议研究制订历史遗留项目的处置方案、金融 衍生品投资的止损方案。
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审计案例生成
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请撰写一下与"联合国审计案例"相关的审计案例，大纲包括:案例摘要,项目背景,审计目标和范围,审计内容和重点,审计组织实施和办法，审计成果
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生成如下案例：
案例标题：联合国审计案例
案例摘要：nan
项目背景：联合国审计委员会是联合国的重要专家机构，成立于1946年，主要负责对 联合国账户及其基金和项目的外部审计，并通过联合国行政和预算问题咨询委员 会向联合国大会报告审计结果和建议。联合国审计委员会的3位委员由会员国最 高审计机关的审计长通过竞选产生，任期为6年，不能连任。2008年7月至 2014年6月，时任中国审计署审计长刘家义担任联合国审计委员会委员(其中 2011年1月至2012年12月担任主席)。中国审计署参与联合国审计工作，既是 中国承担国际责任、履行国际义务，为世界和平做贡献的重要途径，也是中国审 计培养人才、锻炼队伍、学习借鉴的重要机遇。
审计目标和范围：联合国的任务和职责是维护世界和平与安全，促进国际合作与共同发展等。 联合国审计的总体目标是推动完善联合国治理，具体来说就是促进联合国更加 “廉洁高效、公开透明、强化问责、提高绩效”。
廉洁高效是指联合国审计着力揭示联合国相关机构在财务收支、预算管理等 方面存在的突出问题和潜在风险，特别是管理层和工作人员的违规舞弊案件，维 护联合国的声誉，促进联合国加强管理。
公开透明是指联合国审计要在审查财务报表真实公允性的基础上，注重从提 高财务信息的可靠性和披露的准确性方面提出审计建议，帮助联合国大会和会员 国获得更多关于联合国运营方面的可靠信息。
强化问责是指联合国审计通过监督检查管理层业绩成果和管理责任履行情 况、追踪以前年度审计建议的整改情况、跟踪重大改革措施的落实情况等，为治 理层有效评价和问责管理层提供依据，促进联合国健全问责机制。
提高绩效是指联合国审计通过揭示管理运行中职能重叠不清、资产闲置浪 费、管理绩效不高、监督缺位不力等问题，从战略、政策、执行等层面分析原 因、提出建议，促进联合国提高绩效。
在联合国审计中，中国审计署主要负责对联合国维持和平行动、联合国儿童 基金会、联合国日内瓦办事处和联合国人权事务高级专员办事处等20多个机构 进行审计。审计事项主要包括财务报表的真实公允性、以前年度审计建议整改情 况、预算编制、执行和监督情况、重大改革措施(如国际公共部门会计准则实 施)落实情况、资产采购和使用绩效、信息系统运行风险等。
审计内容和重点：( 一)财务报表列报和财务控制情况
对财务报表列报与财务控制的审计，应当结合该联合国机构特点，重点关注 应收账款、工资、投资、固定资产及无形资产、信托基金等报表事项，对重要财 务报表事项的完整性、真实性、存在性、截止期、计价、记录准确性及揭示与披 露进行审计。例如，对应收款的审计，应重点审查长期拖欠的会员国摊款或自愿 捐款是否及时催收；是否严格按照相关法规对应收款计提坏账准备；对捐助者明 确表示不再捐助的款项，冲减收入或计提坏账准备是否经过适当授权审批。又 如，对投资的审计，应重点审查投资是否真实存在，投资规模是否恰当，投资活 动是否经过授权；投资风险的控制是否恰当，是否建立风险控制和止损机制；投 资回报率是否达到要求，投资损益是否充分披露。
(二)筹资管理和预算控制情况
一是审查筹资策略的制定是否合理，能否满足机构目标的实现；能否实现筹 资目标；是否及时向捐助方报送资金使用情况报告；对捐助承诺或协议的执行是否进行跟踪，确保资金到位。
二是审查对成果预算制的规划、执行、监督是否到位；预算指标的设计是否 科学合理；预算资金的分配是否体现了优先原则；预算分配是否符合规定的程 序，资金能否满足实际需要；预算目标是否实现；项目预算拨款延期比率是否过 高，延期申请是否及时。
(三)项目组织实施和现金援助管理情况
一是审查总部对分支机构的指导和监督是否及时充分；分支机构年度工作计 划的编制是否及时、指标是否合理；项目执行的进度是否符合计划要求；开展项 目活动的各项开支是否真实，是否存在援助活动开展不均衡的情况；紧急状况发 生时是否能够迅速展开援助活动；对项目的评价与监督是否到位。
二是审查对受援政府和执行伙伴是否适当地拨付了资金，资金使用报告是否 按时提交；对长期未结清资金是否进行了跟踪，是否对执行伙伴进行了宏微观的 评估；是否有效地开展监督、评估、审计等活动，是否保证资金有效安全使用。
(四)采购与资产管理
一是审查采购计划的编制是否合理、是否经过适当的审批；采购程序是否符 合采购手册的规定，特别是招标投标程序是否公开透明；供应商的选择是否公平 合理；合同条款是否规范；合同履行是否得到监督；违约合同的后续处理是否及 时；紧急状态下的采购是否符合程序，能否满足需要。
二是审查非消耗性资产盘点程序是否合规；非消耗性资产报告的编制是否正 确；资产的报废是否履行了必要的程序；资产是否账实相符，资产购置及处置是 否及时登记；存货是否及时发放，存货仓储条件是否符合相关要求，存货是否定 期进行盘点。
(五)人力资源管理情况
一是审查是否存在人员空缺率过高，影响工作效率和目标实现；审查人员招 聘程序是否做到公开公正透明，人员招聘时间是否过长；培训计划是否完备并得 到有效实施；员工业绩考核是否科学有效。
二是咨询专家的聘用程序是否合理规范，达到审核标准的专家合同是否履行 审核手续，在付清尾款之前是否对专家服务业绩进行了评估，是否在合同签署后 才开始正式履行合同。
(六)信息系统管理情况
审查信息系统政策标准的制定、操作控制、物理安全控制、逻辑访问控制、 采购和程序变更控制、对应用软件开发过程的控制等一般控制；审查对输入的控 制、对处理的控制、对输出的控制、对标准数据和核心文件的控制等应用控制； 企业资源计划 (ERP) 项目能否按计划顺利实施；审查业务持续性计划的编制、 实施和测试情况，灾难恢复计划的演练更新情况；数据中心物理安全，空调、消 防、门禁、闭路电视、温湿度控制等设施的有效性。
(七)以前年度审计建议整改情况
审查是否明确审计建议整改落实的责任主体，整改期限和进度要求；是否针 对审计建议提出具体整改措施并落实到位；是否持续跟踪审计建议整改落实情 况，定期向责任主体和管理层反馈整改进度；对于未能按期整改落实的审计建 议，是否及时分析原因并采取补救措施，对履责不力的单位和个人是否采取问责 措施。
审计组织实施和方法：就联合国审计项目而言，影响审计质量和组织实施的环境因素主要包括：从 被审计主体看，大多数联合国机构具有管理层级众多，业务模式各异，信息系统 复杂等特点；从审计成果看，联合国大会、安理会及各方利益集团对审计成果高 度关注，期望较高；从工作环境看，有复杂多变、对工作效率和反馈应对要求高 的特点；从工作方式看，有集中作业、现场交换意见等特点，对现场质量、组织 协调要求高。
( 一 ) 组 织 方 式
1. 确定年度审计项目计划和人员配置
联合国审计项目相对固定，每年10月开始筹划第二年的审计项目计划。在 综合考虑联合国项目和机构的特点、重要程度、审计风险、国内重大审计项目开 展时间等因素后，确定项目实施时间、抽审的分支机构、审计人员数量和构成 等。在时间安排上，尽量避开国内审计的高峰时段，并保持全年均衡。在人员调 配上，既要确保部分核心审计人员相对固定，也要兼顾新老交替、做好经验传 承。从外单位抽调的人员，在下发计划前做好与所在单位的沟通协调。
每年12月份，审计署下发下一年度联合国审计项目计划，既有利于各相关 单位的人员调配，也给各审计组提早沟通、熟悉项目、开展审前准备等一系列工 作留出充分时间。
2.审前准备
联合国审计要求每个审计组必须充分做好审前准备工作，包括：年度计划下 发后，审计组多频次的业务会(以视频、电话等方式),相互熟悉了解，学习以 前年度项目档案并结合审计人员特点完成组内分工；出发前两个月，审计组制订 出审计实施方案；出发前一个月，起草审计调查问卷并向被审计单位发放提供资 料清单(一般要求进点前一周回复审计组);出发前一周，利用审计组在北京集 中的机会，各小组结合问卷回复和事前索取到的资料进行业务讨论，审计署境外 审计司进行工作方案讲解和业务培训交流。
全方位多层面的准备工作，最大限度地保证每个审计人员对审计项目的整体 目标以及各自领域有全面了解，为提高审计现场效率和质量奠定基础。
3.编制审计手册
联合国维持和平行动和儿童基金会等大项目，既有总部审计、又有分支机构 抽审，既要在期末对财务报表进行鉴证，也要在期中对内部控制和管理绩效进行 审查。为此，每个年度总部审计组都在进行详细审前调查基础上，制定总体审计 策略(类似于国内审计工作方案),明确总体审计目标、审计范围和重点、风险 评估结果和审计工作安排等。
为了确保各分支机构审计组准确把握工作方案精神，总部审计组对总体审计 策略进行细化，编制审计手册。审计手册重点细化以下内容：
一是被审计单位有关情况。系统地介绍被审计单位及其相关分支机构的总体 情况、特点、关键业务流程、业务管理系统，以及审计风险领域的判断过程和 结果。
二是各审计领域审计程序表。根据被审计单位业务特点和总体审计目标要 求，划分审计领域，以审计程序表的形式，明确各个领域具体审计目标、审计风 险、审计步骤、审计评价标准等。
三是重要审计文书模板。包括审计问卷模板、问题导向的审计工作底稿模 板、管理意见书和审计报告，等等。
在审计手册基础上，每个审计组结合分支机构的特点制订审计实施方案，确 保各审计组步调一致、有章可循。
4.强化审计现场管控
一是严格落实审计组组长负责制。审计组长全面负责本组审计业务和日常管 理各项工作，具体审计领域和责任落实到人，重大问题由组内业务会议讨论决 定。工作进度落实到天，审计伊始，每位审计人员即规划出审计期间的具体工作 和时间安排，全组建立进度跟踪和过程管控机制。
二是审计情况周报制。审计组每周向审计署境外审计司报送书面汇报材料， 以文字、表格等各种形式，梳理本周完成的工作、发现审计问题、拟进一步实施 的审计程序等，境外审计司为每个审计项目指定质量控制跟踪小组，对审计情况 周报做出反馈和点评，及时掌握情况、汇总审计成果、指导现场工作。
三是扁平化管理模式。审计组审计现场与被审计单位就重要事项的沟通、审 计工作底稿征求意见等邮件，均要求通过联合国审计邮箱系统，抄送境外审计司 和质量控制跟踪小组，以便直接了解各组工作进展，必要时直接指挥。
( 二 ) 主 要 方 法
1.关注重大风险
联合国审计运用风险基础审计方法，将对审计风险的控制和评估贯穿始终。联合国审计是财务审计与绩效审计相结合，中国审计署创造性地提出了联合国审 计风险是财务审计风险和绩效审计风险两类风险总和的概念。同时，对绩效审计 风险进行了界定和分解，使得审计人员不仅在财务审计中注重遵循国际审计准则 中有关重要性水平、审计风险评估等的统一要求，在绩效审计中也时刻树立审计 风险意识，关注和揭示被审计单位重大绩效问题和系统性风险。
在揭示重大风险的同时，审计人员要注重从体制、机制和制度方面分析产生
问题的原因，按照明确具体 (Specific) 、 可 以 衡 量 (Measurable) 、 可以落实 (Attainable) 、 相关性 (Relevant) 、 具有时限性 (Time-bound) 的标准提出有针 对性的审计建议。
2.“ 一横一纵”逻辑思维框架
为了保证审计人员能够发现真正的问题、找准原因、提出恰当的审计建议，
充分发挥审计的建设性作用，联合国审计探索构建了“一横一纵”逻辑思维框 架(如图1所示)。“一横”是要求每一个问题都能回答清楚是什么、为什么, 怎么样和怎么办；“一纵”是在分析“为什么”的时候，要从“战略是否清晰、目标是否明确、政策是否完备、准备是否充分、执行是否到位、监督是否有效” 六个步骤出发，找准问题出在哪儿，责任主体是谁，审计建议如何提。
这一逻辑思维框架，不仅有效地引导审计人员从发现的具体问题入手，顺藤 摸瓜，找出问题的症结进而提出解决问题的思路，还被联合国推广给各机构的外 部审计师。
3.审计报告和管理意见书
审计报告和管理意见书是联合国审计项目的正式对外工作成果，以英文出具。
(1)审计报告。审计报告适用于对联合国机构、基金或者项目实施的期终 审计，既要对该机构、基金或者项目的年度财务报表的真实公允性发表审计意 见，又要揭示被审计单位在该财务年度内的重大管理事项存在的主要问题和重大 风险。审计报告要汇总反映一个财务年度内对其总部和各分支机构历次期中审计 (体现在管理意见书中)和期末审计的结果。审计报告由联合国审计委员会3位 委员共同签署，主送单位为外部审计的授权委托人，根据具体项目不同，可能为 联合国大会、安理会或者联合国专门机构的大会。审计报告经过联合国大会等授 权机构审议后，以大会决议的形式在互联网上公布。
中国加入联合国审计委员会后，一直致力于精简审计报告，并使审计报告更 能兼顾财务审计和绩效审计的结果。目前，联合国审计报告主要包括以下三个 部分：
一是审计意见部分(又称简式报告),即对财务报表真实公允性发表的审计 意见。该部分明确了联合国管理层的责任和审计人员的责任、对财务报表发表审 计意见的类型、对各项业务是否符合联合国相关规定和授权的总体判断；
二是审计结果和审计建议部分(也称长式报告),即对被审计单位运营管理 和财务会计等各方面的审计结果和审计建议。主要内容包括：
●摘要。用简练的语言，概括了审计授权情况、被审计单位财务状况和收支 结果、审计意见、总体评价、主要的审计发现和审计建议。
●审计任务、范围和方法。
●主要审计结果和审计建议。包括以前年度审计建议落实情况、财务状况综 述、按审计方案中确定的主要业务领域汇总的审计发现问题和相关建议。与国内 审计报告不同，联合国审计报告中每一个审计发现问题都对应一条或者多条审计建议，且在提出审计建议时，要明确被审计单位是否同意该建议，如果被审计单 位不同意而审计人员仍坚持，则应当将被审计单位的反馈意见列示在审计报告 中，供报告阅读者参考。
●管理层的披露。根据联合国财务规定必须披露的一些管理事项，比如现 金、应收款和财产的核销，惠给金，欺诈或推定欺诈案件等。
●致谢。
三是附件部分。通常包括被审计单位财务报表及附注、以前年度审计建议落 实情况汇总表以及审计人员认为必要的补充数据或信息。
(2)管理意见书。管理意见书适用于对联合国机构、基金或者项目的分支 机构实施的审计或者对总部实施的期中审计，不涉及对财务报表真实公允性的审 查，以内部控制有效性和管理领域的绩效问题为主。审计人员根据审计发现问题 备忘录(类似国内的审计工作底稿)和被审计单位对审计发现问题的反馈意见 起草。
管理意见书由各国外部审计主任签发，主送人为被审计单位最高管理层。管 理意见书按照涉密文件管理，不对外公布。对于管理意见书中审计事实和审计建 议的反馈意见，管理层需要在限定期限内(一般为30天)提交给负责该项目审 计的外部审计主任。
管理意见书的主要内容与审计报告内容类似，重点是汇总当次审计主要发现 的问题和审计建议。
4.跟踪审计建议落实
审计建议只有被管理层真正落实，才能够体现其应有的价值，实现联合国审 计推动完善联合国治理的目标。因此，跟踪被审计单位管理层对以前年度审计建 议的落实情况，是每个联合国审计项目必须实施的审计程序，落实情况也要在管 理意见书或者审计报告中列明。每个财务年度，联合国审计委员会还会汇总各个 单位审计建议落实情况，向联合国大会出具专题报告。
审前准备阶段，审计人员需要整理历年审计报告中被审计单位尚未完全落实 的审计建议，形成表格，连同其他审计调查问卷一起，发给被审计单位填写，并 要求其提供能够证明审计建议落实的证据。现场实施阶段，审计人员需要逐个核 实审计建议的落实情况，收集进一步的审计证据。在起草审计报告或者管理意见书时，审计建议落实情况作为一项单独内容反映，并逐条提出审计建议落实的状 态(包括落实完毕、正在落实、尚未落实、不再适用四种类型),并将表1作为 审计报告或者管理意见书的附件。
5.加强规范化建设和审计质量控制
(1)确立规范和标准。2008年，中国审计署在充分借鉴国内成熟经验，积 极参考国际同行先进做法的基础上，制定了“一规”“两法”“两则”,即《联合 国审计工作规范》《档案管理办法》《电子文档管理办法》《编码规则》《底稿索 引号编制规则》,为联合国审计工作确立了规范和标准，确保了审计质量。
(2)固化审计发现要素。联合国审计以审计工作底稿为取证和沟通的载体， 每个审计发现问题均需要起草审计工作底稿，所有审计工作底稿均须提交被审计 单位签字确认，并提供书面反馈意见。
联合国审计将“一横一纵”逻辑思维框架固化到审计工作底稿中，明确要 求每一份审计工作底稿必须包含：审计法规依据、问题事实陈述、审计定性、问 题影响或后果、原因分析和审计建议六大要素。使得审计结果对被审计单位公开 透明，被审计单位需要在召开审计出点会之前，对这六个方面进行全面的意见反 馈，既确保其认同审计发现问题、审计定性和审计建议，也促进审计发现问题的 整改落实。
(3)全程跟踪审计质量。根据被审计单位业务性质，将联合国审计项目分 为维和审计、儿基会审计、综合类项目审计、联合国秘书处相关机构审计等几个 大项目，每个大项目指定一名项目负责人，联系协调该项目各审计组的业务行政 工作。同时，成立质量控制跟踪小组，成员包括业务司领导、外部审计主任和该 项目负责人，全程跟踪各审计组的审计质量。
质量控制跟踪小组在审前准备阶段即介入审计组工作，进行项目培训、督促 审前准备、指导审前调查、提供业务咨询；在现场审计阶段，质量控制跟踪小组 对审计组周报进行点评反馈，随时解答审计组各种问题，复核审计工作底稿；审 计报告阶段，质量控制跟踪小组对审计报告和管理意见书进行审理、组织答辩、 督促修改完善，确保按时按质向联合国审计委员会提交审计工作成果。
(4)审计工作底稿三级复核和审计发现问题多轮沟通。为确保审计发现问 题描述清晰、定性准确、建议可行，联合国审计确立了借助内外力量、实行内部 三级复核、对外多轮沟通的做法。
审计工作底稿在提交被审计单位签字确认前，须经过三级复核：审计组组长 的第一级复核，重点是审计事实是否清晰、数据是否准确，原因和结果分析是否 合理；具有审计经验的专门复核人员按审计业务领域的第二级复核，重点是审计 证据是否充分适当、语言表述是否严谨，并将不同审计组同一领域的相关发现汇 总，与各审计组分享、为报告撰写提供素材；质量控制跟踪小组的第三级复核， 重点是审计依据和审计定性是否准确、审计建议是否可行。
多轮次沟通是指审计发现问题、原因结果分析和审计建议等，至少要与被审 计单位业务经办人、部门主管和主要负责人三个层面进行沟通和交换意见，从而 避免审计人员因使用英语不熟练可能带来的表述不准确，确保问题定性准确、审 计建议可行，提高被审计单位整改力度。
(5)答辩机制。为确保管理意见书和审计报告质量，提高文书复核效率， 引入审理答辩机制，即审计组完成现场审计工作返回国内后，与质量控制跟踪小 组成员面对面，对管理意见书或审计报告初稿逐段进行讨论研究，审计组解释跟 踪小组的疑问，必要时直接追溯到工作底稿和审计证据，并根据跟踪小组的意见 对管理意见书或审计报告进行修改完善。
审计成果：履行审计委员会委员职责期间，审计署先后从全国审计系统分5批选拔了 227名熟悉国际规则、熟练运用外语、业务能力较强的审计人员，对联合国维持 和平行动、联合国儿童基金会、联合国日内瓦办事处和联合国人权事务高级专员办事处等20多个机构和项目实施220次审计，投入审计力量总计1127人次，现 场审计遍及50多个国家和地区，涉及资金量近900亿美元。在联合国审计中， 我们既注重按国际规则办事，又注重将我国审计促进完善国家治理的理念和实践 做法运用于联合国，向联合国大会和管理层提交审计报告和管理意见书163份， 提出审计建议720条，在积极推动联合国不断完善治理方面，取得了突出成效：
一是着力揭示财务收支和预算管理等方面存在的突出问题，促进联合国廉洁 高效。审计发现问题主要包括：一些机构多报人员编制和飞机等重要资产需求， 但同时人员长期空编、花费巨资租赁来的飞机长期停飞；有的机构招标采购不规 范，低价中标后违规大幅调升合同价格；有的机构资产管理混乱，一边大量库 存，一边持续采购；某单位基建违规招标投标并挪用资金为高管建别墅；有的机 构对其筹款单位疏于监管，筹款单位不仅留用超过25%的慈善捐款用于高额薪 酬和管理费，而且还大量滞留应缴联合国机构的募捐款项。此外，审计促使联合 国核减人员编制1500多人、核减飞机部署16架，其他问题也得到整改。上述审 计揭示的主要问题，引发联合国各方对有关当事机构的强烈批评，审计成果在联 合国系统产生很大震动。
二是积极从提高财务信息的可靠性和披露的准确性方面提出审计建议，促进 联合国公开透明。针对维和行动审计反映的预算不实等问题，积极提出审计建 议，直接推动了联合国修订预算编制办法，使预算编制更加科学、精细、明晰、 合理，促进了联合国各机构全面细致披露收入、支出和资金资产存量，为联合国 大会和各会员国监督联合国秘书处及各机构运转情况提供了翔实的依据。审计还 为联合国编制和发布以权责发生制为基础的财务报告提供业务指导，促进了联合 国的信息披露更加系统、全面和可靠。
三是大力推动对审计发现问题的整改，促进联合国健全问责机制。审计积极 推动联合国全面落实问责机制，推动联合国将审计发现问题的整改情况纳入高级 官员的考核问责体系，促成联合国出台规定，确定当年审计整改率不达标的高级 官员不能通过年度考核，有效促进了审计发现问题整改落实和问责到位。在6年 审计期间，审计人员共提出了720条审计整改建议，其中95%得到了整改落实。
四是着眼于推动绩效审计，促进联合国提高绩效。为奠定绩效审计的制度基 础，在我署的积极倡导和推动下，第66届联合国大会以决议的形式明确了审计委员会在联合国全面开展绩效审计的必要性和重要性，把联合国基础管理从财务 合规提升到讲求绩效的高度。审计帮助联合国围绕实现千年目标提高绩效水平， 让会员国摊款和各方捐款用有所值；跟踪审计联合国国际法庭的运行和绩效，在 确保公平正义的前提下，推动了前南斯拉夫问题国际刑事法庭、卢旺达问题国际 刑事法庭提高工作效率、加快业务进程并及时关闭，为联合国节省巨额费用。在 6年审计期间，通过审计直接为联合国增收节支超过5亿美元。
五是积极从完善体制、机制和制度层面反映问题，促进联合国深化改革。审 计推动联合国建立和修订完善制度500多项，在多个领域推动了联合国改革。在 联合国维和预算审查程序上，将以前的先审查下一年度预算再审议审计报告的做 法，改为先审议审计报告，再对照审计报告发现的问题，逐项审核下一年度的预 算，大大增强预算审查的有效性。审计还推动了联合国实施国际公共部门会计准 则并整合管理信息系统，推动了联合国及时调整全球支助战略，明确改革目标， 完善治理机制，健全问责制度，强化风险管理，推动了联合国审计监督制度的改 革，建立了审计委员会委员之间的审计任务轮换机制。
联合国审计工作赢得了国际社会的高度评价。联合国大会和多位联合国大会 轮值主席高度赞赏中国审计为完善联合国治理作出的积极贡献。时任联合国秘书 长潘基文积极评价中国审计围绕治理看问题、针对治理提建议，为推动联合国一 系列重大改革所发挥的积极作用。2013年7月，联合国授予时任审计署审计长刘 家义“联合国维持世界和平奖”,以表彰他和他带领的审计团队，通过实施联合 国维持和平行动审计，对维护世界和平做出的突出贡献。
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司2014年存入银行定期存款，年内产生利息208万元，由于公司当年利润指标已经完成，2014年年底公司将208万元利息作为银行未达账来反映。实际该项利息为2014年的利息，按照权责发生制原则，应增加2014年银行存款和利润总额。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司2012年举办联欢会，发生化妆支出等费用9000元，以会议费的名义开出一张金额9000元空白抬头支票，款项支付给某美甲公司。报销的发票为某酒店会议费发票。A公司不能提供会议通知、会议签到表等相关支撑材料，不能证明会议费开支的真实性。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：W公司是国有控股公司，K公司是W公司的参股公司。审计部门对W公司法定代表人进行任期中经济责任审计时，发现W公司存在为A、B公司提供短期垫资的情况。
2010年8月W公司向B公司银行转账2226万元，9月、10月共收A公司现金和银行存款累计2226万元。其中A公司和B公司是关联公司，W公司为其提供短期资金拆借，B公司用于对K公司的增资。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司可提供冬季供暖服务，供暖范围内本单位职工宿舍不收取取暖费，向其他住房供暖按市场价格向房屋产权人收取取暖费。被审计人员任职期间内，A公司未能理清对外提供供暖服务房屋的面积、实收取暖费和应收取暖费情况。取暖费收费管理员截留部分取暖费，形成小金库。审计日经审计人员突击盘点，取暖费收费管理员文件柜中存放现金9.65万元，为2014年至2015年、2015年至2016年两个供暖季向房屋产权人收取的、未提供正式发票或收据的取暖费。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2009年至2015年A公司某部门变卖废品取得收入23.5万元，未上缴公司财务部门，主要用于部门人员奖金及疗养等。部门负责人指定专人进行保管，并手工登记账簿。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司存货管理状态不佳，在对公司存货开展抽查盘点工作后发现公司在物资采购、物资验收入库等环节存在管理缺陷，具体表现为：
1.在物资采购签订采购合同时缺乏评审和审批、物资到货未办理验收入库手续等问题。如2010年12月19日，A公司与B公司签署《煤炭购销合同》，合同未经评审，该合同规定：采购的品种为粉煤和块煤；供货日期为2010年12月20日至2011年8月30日；供货数量1000吨；矿场地交货，以出矿过衡数量为准；价格为粉煤120元/吨、块煤470元/吨（含税价）；款到发货。
在合同实际履行过程中，燃煤分别于2010年12月、2011年1月、2011年2月到货，每次数量分别为200吨、500吨、300吨，物资管理部未正式办理物资入库及使用部门领用出库手续，仅在煤库台账备查簿上登记原煤到货备查记录，但无法与采购合同建立明确的对应关系。同时，物资供应部未区分块煤和粉煤的采购数量，无法计算不同单价下的块煤和粉煤金额，2010年12月至2011年2月A公司向B公司支付购煤款共计24.50万元，款项支付的依据不足。物资到货后，财务部门未掌握这批物资的到货及领用情况，未及时进行会计处理。
2.公司库存中有310台电动车存放在异地的C公司，由于A公司管理失控，C公司将3台车用于贷款抵押，资产收回存在不确定性。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2015年3月，A公司销售电动车33辆，其中26辆已计提减值准备691.91万元，在结转销售成本时，未同步结转已计提的减值准备，影响当期损益虚减691.91万元。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2012年10月至12月A公司与B公司陆续签订了12份销售合同，合同总金额110万元，截至2016年年底合同涉及的产品均已交付B公司，全额收到合同款并结转了收入，同时按照5%的毛利率计算并结转了105万元的成本。但审计人员发现，A公司账面遗留该项目成本30万元，已形成潜亏。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司缺乏系统完整而又兼具针对性和可操作性的资产减值测试程序，在以往年度，未开展系统、完整和一贯性的资产减值测试工作，导致A公司难以对其资产质量及资产减值情况做出合理、准确的判断和估计，对经营成果的真实性、完整性及准确性产生不利影响。
部分存货存在潜亏或潜亏风险。经抽查了解，由B公司代管的1854.28万元物资，账龄已超过10年，目前该批物资大多不符合产品生产需求，利用频率在逐年降低，2016年全年实际领用仅30.28万元，处于长期闲置状态，存在资产潜亏，A公司未计提资产减值准备。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司为国有控股公司，审计部门对A公司法定代表人进行任期中经济责任审计，延伸审计至H公司。案例中B公司、C公司均为民营企业。H公司于2011年10月注册成立，注册资本5000万元，其中A公司持股45%、B公司持股35%、C公司持股20%，B公司和C公司股东为H公司经营层。经营期间，公司未能有效打开市场开展经营业务，截至2015年年底，H公司累计经营亏损3000万元。2016年，H公司陆续出现无法按期偿还贷款本金或利息、无法按期支付货款等情况，资金链断裂；公司被银行和供应商起诉，土地房屋被抵押查封、银行账户被冻结，面临破产清算的风险，大股东A公司面临大额投资损失和债权无法收回的风险。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2012年，A公司及自然人出资设立B公司，A公司投资900万元，持股90%。B公司成立后利用股东出资、银行贷款以及A公司委托贷款建设某环保项目，项目总投资1.3亿元。2015年度某环保项目建设完成并投产，由于生产线产品合格率较低、产品成本过高且市场需求不足等原因，B公司一直未实现对外销售，2014年度亏损109万元、2015年度亏损436万元，未能实现可行性研究报告中投产后年均590万元利润的经济目标，且资金非常紧张，持续经营存在问题。A公司的股权投资及委托贷款面临损失风险。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司为国有控股公司，审计部门对A公司法定代表人进行任期经济责任审计；B公司为民营企业。2015年6月，B公司投资设立D公司，注册资本1亿元；A公司派出本公司人员担任D公司法定代表人和董事长、与其无偿共用研发大楼，D公司使用A公司的生产配方和工艺进行生产试验等，双方已形成事实合作关系，但双方未对风险承担、收益分配等重要事项进行书面约定，不能有效保障双方公司权益；A公司未对该合作事项履行集体决策程序。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2015年12月，A公司经理办公会议决定由其下属B公司投资光伏电项目，2016年3月，项目获得当地政府批复；2016年4月，B公司以总公司不允许开展光伏项目运营为由，将光伏项目投资主体变更为某自然人成立的F公司，B公司未报A公司履行决策程序，且未就项目主体变更与F公司股东签订股份代持或相关协议。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2012年8月，A公司与B公司及相关方签订《设立C公司的保障协议》，约定：“公司注册完成后，将出资不超过400万元（以最终评估价格为准），向A公司购买专利及专有技术。”实际情况为：C公司如期成立，且自成立起免费使用A公司提供的四项专利技术，截至审计日并未支付专利使用费。《协议》还约定，B公司为C公司经营发展所需1000万元贷款提供担保。实际情况为：2015年C公司向银行申请600万元贷款，由A公司提供担保，小股东单位分别按股比以其股权提供反担保。
上述协议条款未能执行，A公司权益未能得到充分保障。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：B公司为国有控股公司，审计部门对B公司法定代表人进行任期经济责任审计。任期初，B公司持有C公司20%股权，账面价值48万元。任职期间，B公司考虑C公司经营业绩较差且作为小股东其权益未得到保障，报董事会和股东会批准后，于2006年12月对该投资进行账面核销，确认投资损失48万元。截至审计日，C公司仍然存续，B公司账面核销该项投资依据不充分。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：B公司2014年11月进入清算期间，同时由股东成立清算组，但资产处置仍正常开具增值税发票，未按规定在开具发票前取得税务机关认可，存在税务注销风险；账簿记载仍按正常经营期间会计科目进行核算，未按规定启用清算会计科目进行账务处理，导致清算损益与经营损益无法区分。
2014年12月至2015年2月，B公司处置库存产品账面原值197万元、账面净值85万元，清算组根据以往销售价格评估处置资产价值50万元，实际处置收入16万元。
上述存货销售价格较账面价值及内部评估价值严重偏低，且处置资产价值未经外部机构评估；处置的大部分存货无接收方确认单，因处置存货交接手续缺失，无法确认实际处置存货内容及数量，也无法确认该笔处置交易是否已完成。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2009年，A公司处置了1999年8月和1995年12月购置的1辆小型客车和1辆小轿车，未履行资产处置程序，未进行账务处理，两辆轿车原值分别为27万元、19.2万元，其中小型客车处置收入入账滞后，小轿车处置资金去向不明。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：在对A公司经济责任审计中，审计人员检查公司资产权属文件，公司称厂房房产证和土地证在2006年已丢失，且至今未完成补办。经查，在2001年，A公司与B公司合作建设厂房，由于开发前期双方权利义务约定不明确，后期两家公司在建设成本分担等方面出现了纠纷，无法办理房屋产权证和土地使用证。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：在A公司经济责任审计中对固定资产进行了抽查盘点，发现：A公司3栋职工宿舍、车棚、变电所已拆除，6栋职工宿舍已分配给职工个人，产品备件库已无法使用，上述资产均未办理报废等手续，财务账亦未进行销账处理，固定资产卡片账显示资产状态为在用，资产原值合计280万元。此外，发现多台办公设备已作报废处理，但相应的报废信息没有及时流转至财务部门，财务未作销账处理，且年度固定资产盘点结果未体现上述信息。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：H公司采取国内邀请招标的方式采购大型工艺设备，于2011年2月委托某招标公司负责招标代理工作，中标单位为A公司。A公司的投标书中所附资质大部分属于B公司，而B为A公司的参股股东（股权占比40%），且部分资质证书已失效。
H公司与A公司合同金额合计210万元，合同中约定的付款方式及付款条件为：第一阶段合同签订后10天，支付合同总数的30%作为预付款；第二阶段详细方案设计与制造工艺评审后，支付合同总数的35%；第三阶段设备出厂验收后，支付合同总数的15%；第四阶段设备现场安装调试，验收合格后，支付合同总数的15%；第五阶段设备保质期后，支付合同总数的5%。根据合同付款条件，在设备未进行投产时，单位必须支付65%的预付款，付款条件不合理，虽然存在设备定制和设计复杂的因素，但客观上为风险发生埋下隐患。
截至2014年12月，合同执行至第二阶段，H公司已累计支付A公司该项目设备款168万元，其中支付第一阶段合同款63万元，支付第二阶段合同款73.5万元，支付第三阶段合同款31.5万元。根据合同实际执行进度，已提前支付第三阶段合同款31.5万元。设备付款进度早于合同执行进度。
2014年年底A公司由于经营原因决定清算，导致H公司与A公司的合同执行出现重大风险。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2013年，对国有全资E公司进行总经理任期经济责任审计。审计过程中发现：2004年8月，E公司原全资子公司A公司与B公司签订食堂房屋出租合同，将A公司食堂租出，租期为2004年8月至2009年7月，每年租金14.5万元。A公司于2006年清算注销，注销后未对资产进行全面清点交接，存续的房产出租公司合同亦未明确处理方案。2007年至2010年，E公司未收取出租食堂的房租，亦未收回房屋。
E公司食堂经多次转包，现使用人为自然人×某。2010年E公司多次联系×某要求收回房屋，×某强调原食堂已经多次扩张、改造、装修，原建筑几乎没有保留，目前租赁给C公司作为单身公寓，如交回房产，个人损失太大，希望E公司补偿其租赁期间房屋改造装修费用，或继续承租该房产并缴纳租金给E公司。双方未达成一致意见。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2012年至2014年，A公司应收账款累计减少2301.57万元，其中收到货款516.33万元、以旧车及其他资产抵账形式收回应收账款1785.24万元。其中，2012年至2013年，资产抵账金额1340万元，A公司未对抵账旧车的公允价值进行评估；2014年资产抵账金额445.24万元，A公司采用成本法对抵账旧车进行评估，在一定程度上高估了抵账资产的公允价值。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2010年，A公司向B公司销售产品一批，未签订合同或协议来约定双方的权利与义务；商品出库时未填写领用单、出库单或做任何书面记录，销售产品规格、数量均无法追溯；A公司未对该销售业务进行任何账务处理。2011年和2012年，A公司收到B公司货款30万元，款项均通过A公司销售部门多个业务员个人账户转入A公司账户。由于A公司无法提供连续编号的出库单据、业务人员收款的收据等原始资料，审计人员认为该业务收入入账金额可能不完整，存在资产流失风险。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2013年，A公司向B公司销售货物一批，合同金额98.6万元，未收到货款。同年A公司与中国银行签订《应付账款融资占用卖方额度业务风险承担协议书》，为B公司向中国银行融资占用额度提供担保，担保金额98.6万元，额度有效期至2014年7月。B公司通过银行借款支付A公司货款98.6万元。2014年，由于B公司无法按期偿还中国银行借款，根据《应付账款融资占用卖方额度业务风险承担协议书》约定，A公司于2014年和2015年支付B公司40万元，用于偿还银行借款。由于B公司经营状况不佳，A公司为B公司提供的应付账款融资担保存在损失风险。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司拟建设办公大楼，2006年与B公司签订大楼设计合同，金额350万元。2010年，为了形式上符合国家及上级单位制度要求，A公司后补充了该设计工程招标程序。招标资料显示，2010年6月24日，B公司以580万元的价格中标，2010年9月，A公司与B公司再次签订设计合同，金额375万元，合同金额与中标金额不一致，设计合同重复签订且金额不一致，不符合相关规定。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2010年9月，D公司采取招标方式采购X、Y和Z三台设备。经招标，A公司中标，三台设备的中标价格为26万美元（汇率1：6.69）。双方约定，由进口代理商代理采购，代理商收取代理费标准为1%。按照惯例，代理商收取代理费及D公司据实支付的设备价款、进口环节税费等，并负责开具信用证，办理外汇结算。采购过程中，D公司与B公司签订委托代理采购协议，由B公司代理D公司从A公司采购上述三台设备，合同金额人民币200万元。根据B公司的采购合同、发票等相关资料显示，X设备价款13.48万元，Y和Z设备进口价款及税费合计118.46万元，同时B公司称，除三台设备外，还采购了68万元的配件，配件主要为打印机、笔记本、相机、扫描仪等。审计组对配套产品进行估价分析，同期市场价格低于B公司的采购价值。上述代理合同的签订和实施极不规范，D公司对设备采购业务疏于管理，存在损失风险。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：审计组抽查了A公司6份项目投资的可行性研究报告，其中4份没有做经济效益分析，2份经济效益分析未考虑实际情况，依据历史年度生产计划和成本费用数据估算总成本费用，而实际运营中，为确保厂房、库房及配套设施的正常使用，每年需要投入大量运营成本，成本费用的增加以及产能未达到规划水平都影响到项目的营利能力，项目实际效益与前期论证存在较大差距，经济效益分析不具有可行性。如A厂区建设项目前期论证的某产品单台盈利88万元，2007年至2011年实际单台亏损52.17万元。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：X公司某项目一期、二期工程施工总承包方均为Z公司，合同金额分别为5000万元和6500万元，合同约定付款条件：“……工程竣工结算跟踪审计后付到工程审计结算价款的95%”，截至审计日，X公司一期、二期工程未经结算审计，累计支付合同额的95%，工程款支付依据不充分。
X公司三期工程施工总承包方为H建设公司，合同金额8000万元，合同约定付款条件：“在发包人确认竣工结算书并经发包人上级主管部门完成合同工程竣工结算审计后14天之内，承包人应向发包人代表提出最终付款申请”；截至审计日，三期工程未经结算审计，累计支付合同额的90%，工程款支付依据不充分。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2004年7月26日，X公司与A公司进行资产重组，两家公司签订《资产转让合同》，合同约定将A公司等额的资产和负债并入X公司，金额1050万元，X公司同时与A公司、相关债权人签订了债务转移协议。但是在偿还上述债务过程中，X公司未直接将债务偿还给债权人，而是支付给A公司，由其转付债权人。如：2004年11月13日和12月28日，X公司以偿还B公司债务的名义支付给A公司110万元，偿债过程不规范。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司是国有企业，在对该公司的领导人员进行经济责任审计过程中，发现采购业务内部控制存在以下缺陷：
1.部分类别物资采购业务无台账记录
A公司对生产辅助类物资的采购业务未通过信息化系统进行管理，采购物资无相应台账记录，不利于对采购销售业务的需求、请购、到货、出入库和收付款等业务过程进行复核，不利于数据统计分析及内部监督。
2.存在超合格供方目录采购未经审批的情况
A公司物资采购应在物资采购供应商名录内选择，对于超合格供应商名录的采购业务，应执行超供方审批手续。D供应商未在名录内，A公司共与D公司签订26笔总价值2243万元的采购合同，而且未办理物资超供方使用的审批手续。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司通过年终奖套取资金形成小金库。具体操作方法：选择一部分低收入的员工，在工资表中将其奖金额度提高，实际发放时将超额部分打到几名财务人员的银行卡，之后统一存储到财务部门负责人个人银行账户，用于职工奖励等支出。2008年至2012年，公司通过该方式套取60.79万元资金存入个人账户，形成小金库。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司为国有控股公司，E公司和F公司为其全资子公司。2014年A公司违规为领导人员办理某国际体育俱乐部高尔夫球俱乐部会员卡，合计支出20万元，分别在A公司、E公司和F公司以会议费、服务费、餐费的名义进行报销。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：1.2012年，A公司综合控制系统项目收款与付款合同金额均为100万元，合同签订日期相近。付款合同供货方为X公司，合同标的为综合测控系统等36套；收款合同客户为Y公司，合同标的为温度传感器等423项设备。A公司在该交易中不具备商业实质，截至2012年12月，A公司已开具增值税发票57.5万元，虚增收入49.15万元，进项税额抵扣8万元。
2.2012年，A公司与B公司签订销售合同，合同金额为491万元，为B公司定做转台、控制器组件等零部件，同期，A公司与B公司签订8份专用测试工装夹具加工等采购或加工合同，合同金额合计也为491万元。该交易无实际业务支撑，截至2012年12月，A公司已开具增值税发票491万元，虚增收入419万元。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：2008年10月至2010年7月，A公司在销售合同签订当月或次月累计确认F公司、E公司、H公司、K公司产品销售收入244万元，结转营业成本约197万元；此后，根据2010年7月20日、2011年2月21日董事专题会决议和2011年2月13日、2011年8月20日管理层专题会决议，以产品质量问题、应收账款账龄超过一年、客户未持续采购和催收无果等为由，A公司对上述4家公司应收账款共计提减值141万元。经审计人员了解，上述244万元营业收入并无真实产品销售，为虚假销售合同，结转成本对应实物资产应保留在A公司，但审计组盘点过程中未见该部分实物资产。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司为国有控股公司，审计部门对A公司法定代表人进行任期中经济责任审计，X公司、B公司均为A公司子公司。2014年，A公司提供150台设备，B公司进行项目开发建设，X公司为建设工程承包方。A公司首先与X公司签订设备销售合同，合同金额为5650万元，X公司再与B公司签订设备销售合同，合同金额为6371万元，中间流转环节增加销售金额661万元。据A公司解释，因X公司在交易过程中垫支了资金，其收益为资金占用成本。
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该审计案例属于经济责任审计
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审计类型
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根据下面的审计案例描述，请问该审计案例属于什么类型的审计？
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审计案例描述：A公司其他业务收入包括20套住房和生活区停车场出租收入及体育场经营收入等。审计组检查了公司房屋租金收入、门票收入和场租收入等现金收款业务内部控制设计及执行情况，未能见到公司对业务人员上缴的现金收入完整性进行监督和管控的程序，相关控制措施主要由业务部门自主设计实施，现金收款业务存在管控漏洞。
公司生活区停车收费管理流程中，业务部门车证收费台账信息与财务收款入账信息未建立定期的核对关系，2014年业务部门车证收费台账信息与财务账数据不一致，收费收据保存不完整，无法保证停车费现金收入完整性，该现金收款业务存在管控漏洞。
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该审计案例属于经济责任审计
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