text stringlengths 15 4.91k |
|---|
Pag. 1 din 180 eg GHIDUL DE AUDIT AL SISTEMELOR INFORMATICE BUCUREŞTI 2012 2012 |
Pag. 2 din 180 |
Pag. 3 din 180 CUPRINS Introducere ............................................................................................................................................ 6 Capitolul 1. Problematica generală .................................................................................... 8 1. 1 Auditul sisteme... |
Pag. 4 din 180 PROCEDURA B7-Managementul schimbării şi al dezvoltării de sistem ......................... 76 PROCEDURA B8-Auditul intern IT ................................................................................................ 82 2. 3 Revizuirea controalelor aplicaţiei şi evaluarea riscurilor asociate .......... |
Pag. 5 din 180 Capitolul 5. Documente de lucru .................................................................................... 131 Referinţe bibliografice.................................................................................................................. 134 Anexa 1-Glosar de termeni ................... |
Pag. 6 din 180 Introducere Ghidul de audit al sistemelor informatice constituie o extensie a Manualului de audit al sistemelor informatice elaborat în cadrul Curţii de Conturi a României (CCR) şi detali ază implementarea practic ă a procedurilor de audit în medii informatizate, transpunând la nivel operaţional elemente... |
Pag. 7 din 180 prezentate la nivel teoretic în Manualul auditului sistem elor informatice2. Pentru aspectele tehnice teoretice, în ghid se fac trimiteri la prezentările din manual. Referitor la cazul particular al sistemelor informatice financiar-contabile, în Capitolul 2, este prezentată o listă a criteriilor şi cerin... |
Pag. 8 din 180 Capitolul 1. Problematica generală Prezentul capitol descrie într-o manieră sintetică problematica generală asociată domeniului auditului sistemelor informatice, referitoare la utilizarea unui cadru metodologic şi procedural orientat pe fluxul activităţilor care se desfăşoară în cadrul unei misiuni de au... |
Pag. 9 din 180 Având în vedere contextul actual, în Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea act elor rezultate din aceste activităţi, a fost inclus ă evaluarea sistemelor informatice financiar-contabile ca fiind o componentă obligatorie pentru ... |
Pag. 10 din 180 Manualul de audit al sistemelor informatice, elaborat de Curtea de Conturi a României, ediţia 2012 Manualul de auditul performanţei, elaborat de Curt ea de Conturi a României, ediţia 2012. 1. 1. 3 Etapele auditului sistemelor informatice Etapele auditului sistemelor informatice sunt: planificarea auditu... |
Pag. 11 din 180 Evaluarea securită ţii sistemului informatic; Evaluarea disponibilităţii şi accesibilităţii informaţiilor; Evaluarea continuităţii sistemului; Evaluarea managementului schimbărilor şi al dezvoltării sistemului; Evaluarea sistemului de management al documentelor; Evaluarea ut ilizării servici... |
Pag. 12 din 180 determina care sunt activităţile care vor fi incluse în procesul de revizuire. Când auditul sistemului informatic este o parte din misiunea de audit financiar, evaluarea controalelor IT face parte dintr-un efort consistent atât de evaluare a controalelor, cât şi de evaluare a fiabilităţii date lor finan... |
Pag. 13 din 180 funcţionării necorespunzătoare a sistemului asupra obiectivelor misiunii de audit financia r. În cadrul entităţilor auditate, o categorie specială de controale IT se referă la conformitatea sistemului informatic cu cerinţele impuse de cadrul legislativ şi de reglementare. Cerinţele legislative şi de reg... |
Pag. 14 din 180 Tabelul 1 Descrierea riscurilor Arii de Risc Ameninţări Vulnerabilităţi Probabilitate de apariţie Impact Evenimente nedorite Slăbiciuni ale controalelor IT % Major (Mare) Mediu Scăzut (Mic) Dependenţa de sistemu l informatic _ _ ... Resurse şi cunoştinţe IT _ _ ... Încrederea în sistemul informatic _ _ ... |
Pag. 15 din 180 1. 1. 9 Tehnici şi metode de audit Metodele şi tehnicile utilizate pentru colectarea informaţiilor pe parcursul misiunii de audit sunt: o Prezentări în cadrul unor discuţii cu reprezentanţii managementului entităţii auditate; o Realizarea de interviuri cu persoane cheie implicate în coordonarea, monitor... |
Pag. 16 din 180 Îmbunătăţeşte performanţa activităţii de audit; Constituie o sursă de informaţii pentru pregătirea raportului de audit sau pentru a răspunde oricăror întrebări ale entităţii auditate sau ale altor părţi interesate; Constituie dovada respectării de către auditor a standardelor şi a manualului de audit; F... |
Pag. 17 din 180 legii penale sau nerealizarea obiectivelor propuse de entitate în legătură cu pr ogramul / procesul/ activitatea auditat (ă) datorită nerespectării principiilor economicităţii, eficienţei şi eficacităţii în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului public şi privat al statului/ uni... |
Pag. 18 din 180 (f) se poate şterge sau ascunde pista de audit (traseul tranzacţiilor) ; (g) se pot difuza date, în mod neautorizat, în sistemele distribuite; (h) aplicaţiile pot fi operate de contractanţi externi, care utilizeaz ă standarde şi controale proprii sau pot altera informaţiile în mod neautorizat. În cazul ... |
Pag. 19 din 180 1. 3 Evaluarea sistemelor informatice financiar-contabile În conformi tate cu standardul ISA 400, “Evaluarea Riscului şi Controlului Intern”, auditorul va analiza dacă mediul de control şi procedurile de control aplicate de entitate activităţilor proprii desfăşurate în mediul informatizat, în măsura în ... |
Pag. 20 din 180 Riscul procesării de tranzacţii nea utorizate poate fi redus prin prezenţa unor controale care identifică utilizatorii individuali şi întreprind acţiuni de contracarare a eventualelor acţiuni ostile ale acestora. Riscul poate fi redus prin obligativitatea autentificării la accesarea sistemul ui şi prin ... |
Pag. 21 din 180 În cazul tranzacţiilor electronice, în care pista de audit (parcursul tranzacţiilor) se reconstituie din înregistrări stocate pe un calculator, auditorul trebuie să se asigure că datele privind tranzacţiile sunt păstrate un ti mp suficient şi că au fost protejate faţă de modificări neautorizate. Capacit... |
Pag. 22 din 180 mediului de control IT. Punctele slabe identificate în mediul de control IT pot submina eficacitatea procedurilor de control în cadrul fiecărei aplicaţii financiare. C-Evaluarea controalelor aplicaţiei şi ev aluarea riscului zonei contabile : auditorul trebuie să efectu eze evaluarea controalelor aplica... |
Pag. 23 din 180 În etapa de colectare a informaţiilor d e fond privind sistemele IT ale entităţii auditate, sunt furnizate de asemenea detalii administrative, referitoare la personalul din cadrul departamentelor financiar-contabil şi IT ale entităţii auditate. 1. 3. 2 Controale IT generale Controlul este definit ca t o... |
Pag. 24 din 180 Politicile IT de nivel înalt, procedurile şi standardele sunt foarte importante în stabilirea unui cadru de control intern adecvat. Auditorul trebuie să fie capabil să identifice componentele controlului intern, a ferente mediului informatizat, fiecare având obiective diferite: Controale operaţionale: f... |
Pag. 25 din 180 fizic, controlul privind accesul logic, controlul operaţional, proced urile de management al schimbărilor, planificarea recuperării după dezastru, utilizarea de prestatori externi de servicii IT, controlul asupra aplicaţiilor dezvoltate şi rulate de utilizatorii înşişi, separarea sarcinilor. Punctele sl... |
Pag. 26 din 180 Există şi controale de aplicaţie manuale, cum ar fi: analiza formatelor rapoartelor de ieşire, inventarierea situaţiilor de ieşire, etc.. Controalele de aplicaţie sunt proceduri specifice de control asupra aplicaţii lor, care furnizează asigurarea că toate tranzacţiile sunt autorizate şi înregistrate, p... |
Pag. 27 din 180 Controale ale ieşirilor, care au ca scop verificarea că fişierele temporare generate pentru listare (în spooler) înaintea transmiterii căt re imprimantă sunt sau nu sunt alterate, în lipsa unei protecţii adecvate, înainte de a fi listate. Controale ale prelucrărilor, care sunt implementate pentru verifi... |
Pag. 28 din 180 Contractul cu furnizorul aplicaţiei din punctul de vedere al clauzelor privind întreţinerea şi adaptarea produsului informatic; Organizarea gestiunii versiunilo r, modificărilor, corecturilor şi schimbărilor de sistem informatic, produse program şi sistem de calcul; Reconcilierile făcute în urma m... |
Pag. 29 din 180 Analiza riscului într-un mediu informatizat Mediul informatizat introduce riscuri noi, pe lângă alte categorii de riscuri cu care se confrun tă organizaţia. În vederea asigurării protecţiei informaţiilor şi sistemelor IT este necesară dezvoltarea unui flux continuu de activităţi privind identificarea, a... |
Pag. 30 din 180 prelucrare, o tranzacţi e poate exista numai pe o perioadă limitată, în format electronic. d) Lipsa unor ieşiri vizibile -anumite tranzacţ ii sau rezultate, în special când acestea reprezintă detalii, se pot regăsi memorate doar în fişierele aplicaţiei (nu şi într-o formă tipărită). e) Transparenţa docu... |
Pag. 31 din 180 combinaţia celor trei elemente determină mărimea riscului. Riscul la nivelul unei organizaţii nu poate fi eliminat, el va exista întotdeauna, managementul organizaţiei fiind responsabil de reducer ea acestuia la un nivel acceptabil. 1. 3. 4 Sisteme în curs de dezvoltare Sistemele informatice financiar-c... |
Pag. 32 din 180 1. 3. 6 Documente şi informaţii solicitate entităţii auditate În cadrul misiunii de audit IT, în mod uzual, se solicită următoarele documente şi informaţii privind sistemele, proiectele şi aplicaţiile existente în ca drul entităţii auditate. a) Referitor la managementul tehnologiei informaţiei: 1. Struc... |
Pag. 33 din 180 e) Referitor la sistemul de monitorizare şi raportare 23. Raportări ale managementului IT referitoare la proiectele informatice; 24. Rapoarte de monitorizare a modului de implementare a proiectelor informatice. |
Pag. 34 din 180 Capitolul 2. Proceduri de audit IT În această secţiun e se prezintă cadrul procedural pentru evaluarea sistemelor informatice, în general, cu exemplificări pentru sistemele financiar-contabile. Auditorii trebuie să recurgă la raţionamentul propriu pentru a stabili c are dintre controale ar fi rezonabile... |
Pag. 35 din 180 CA Evaluarea controalelor de aplicaţie Înţelegerea sistemului informatic CA1 Posibilitatea de efectuare a audi tului CA2 Utilizarea tehnicilor de audit asistat de calculator (CAAT) CA3 Determinarea răspunderii CA4 Evaluarea documentaţiei aplicaţiei CA5 Evaluarea securităţii aplicaţiei CA6 Evaluarea cont... |
Pag. 36 din 180 PROCEDURA A2-Principalele probleme IT rezultate din activităţile anterioa re de audit Auditorul va obţine informaţii din analizele anterioare, având următoarele surse : rapoarte de audit sau referiri la informări către conducere, evaluări ale sistemelor contabile, evaluări ale riscurilor şi altele. PROC... |
Pag. 37 din 180 documentar (documente text, conţinut digital, tehnici multimedia), operarea sistemului, interfaţa utilizator, schimbul de da te între structuri, interoperabilitate, anomalii în implementare, modalităţi de raportare şi operare a corecţiilor, siguranţa în funcţionare, rata căderilor, puncte critice, instr... |
Pag. 38 din 180 2. 2 Evaluarea mediului de control IT-Controale generale IT SCOP : Identificarea naturii şi impactului riscurilor generate de utilizarea de către entitate a tehnologiei informaţiei, asupra situaţiilor financiare ale organizaţiei, precum şi a capacităţii auditorilor de a le evalua. O evaluare a controale... |
Pag. 39 din 180 PROCEDURA B1-Managementul sistemului informatic Când este evaluat acest domeniu, se verifică următoarele aspect e: dacă strategia IT este aliniată la strategia afacerii ; dacă managementul conştientizează importanţa tehnologiei informaţiei; dacă organizaţia atinge un nivel optim de utilizare a resurselo... |
Pag. 40 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit etapa de furnizare a serviciilor informatice) Identificarea, planificarea şi gestionarea riscurilor implicate de imple mentarea şi utilizarea sistemului IT Analiza beneficiilor potenţiale Implicarea conducerii instituţiei... |
Pag. 41 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Comunicarea intenţiilor şi obiectivelor conducerii Dezvoltarea de către conducere a unui cadru de referinţă al controlului IT la nivelul întregii organizaţii, definirea şi comunicarea politicil or Sprijinirea realiz ării ... |
Pag. 42 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Se efectuează evaluarea periodică a proceselor IT, din perspectiva calităţii lor şi a conformităţii cu cerinţele controlului. Serviciile IT sunt asigurate corespunzător: sunt furnizate în conformitate cu priorităţile afac... |
Pag. 43 din 180 Tabelul 4 Secţiunea Management IT-B. 1. 2 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit MANAGEMENT IT Planificarea activităţilor IT Existenţa unui plan corespunzător şi documentat pentru coordonarea activităţilor legate de implementarea şi funcţionarea sistemului inf... |
Pag. 44 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Stabilirea priorităţilor în cadrul bugetului IT Finanţarea IT management financiar Documentaţii şi situaţii privind finanţarea IT, managementul costurilor şi al beneficiilor Managementul costurilor şi al beneficiilor Defi... |
Pag. 45 din 180 B. 1. 4 Aspectele care se iau în considerare atunci când se examinează controalele priv ind m anagementul programelor şi al proiectelor, precum şi raportarea către conducerea instituţiei (cu scopul de a evalua problematica şi de a întreprinde măsuri corective pentru remedierea unor deficienţe sau de a e... |
Pag. 46 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Informarea personalului în legătură cu politicile, reglementările, standardele şi procedurile legate de IT Raportarea regulată către conducerea instituţiei a activităţilor legate de implementarea IT performanţă Evaluarea ... |
Pag. 47 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Îmbunătăţirea continuă se realizează prin monitoriza re permanentă, analiză şi măsurarea abaterilor şi comunicarea rezultatelor către beneficiari Recla maţii Măsuri de îmbunătăţire continuă Documente privind măsurarea, mo... |
Pag. 48 din 180 Tabelul 8 Secţiunea Management IT-B. 1. 6 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit MANAGEMENT IT Managementul resurselor umane IT Existenţa unor practici definite şi agreate care sprijină men ţinerea resurselor umane cu competenţă ridicată Existenţa politicilor ... |
Pag. 49 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Evaluarea instruirii Autorizarea operării şi utilizării Sunt disponibile cunostinţe despre noile sisteme. Transferul cunoştinţelor către managementul afacerii Transferul cunoştinţelor către utilizator ii finali Transferul... |
Pag. 50 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Licenţe software Suport tehn ic Auditorul va face evaluarea pe baza concluziilor rezultate în urma interviurilor cu persoanele implicate în managementul proiectelor şi pe baza analizei documentelor care se referă la exist... |
Pag. 51 din 180 În mediul controalelor generale, anumite funcţii şi roluri trebuie să fie separate. De exemplu, un programator nu trebuie să aibă acces la mediul de producţie pentru a-şi îndeplini sarcinile. Personalul care face programare nu trebuie să aibă autoritatea de a transfera software nou între mediile de dezv... |
Pag. 52 din 180 Direcţi i de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Separarea funcţiilor IT de utilizatori pentru a reduce riscul de efectuare de către utilizatori a unor modificări neautorizate ale softului sau ale datelor financiar-contabile, având în vedere că persoanele cu sarcini at... |
Pag. 53 din 180 Direcţi i de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Interdicţia ca personalul cu cunoştinţe de programare să aib ă atribuţii de operare care să permită efectuarea modificări neautorizate în programe Separarea responsabilităţii privind operarea aplicaţiei de control al pat... |
Pag. 54 din 180 Controalele administrative: Uniforma personalului sau utilizarea ecu soanelor; Ştergerea drepturilor de acces la plecarea persoanei din organizaţie şi informarea personalului care asigură paza în legătură cu acest lucru. Pentru această situaţie trebuie să existe proceduri de identificare a celor care pl... |
Pag. 55 din 180 B. 3. 2 Aspectele care se iau în considerare atunci când se examinează controalele privind protecţia mediului Asigurarea că în camera serverelor există dotările necesare pentru protecţia mediului: sisteme de prevenire a incendiilor; dispozitive pentru controlul umidităţii; aer condiţi onat; dispozitive ... |
Pag. 56 din 180 Gestionarea securităţii mai include şi efectuarea monitorizărilor periodice de securitate, testarea periodică şi implementarea acţiunilor corective pentru identificarea punctelor slabe în se curitate şi a incidentelor. Gestionarea eficientă a securităţii protejează toate bunurile IT pentru minimizarea i... |
Pag. 57 din 180 Aceasta se reflectă în existenţa unui document formal (distribuit tuturor utilizatorilor, cu semnătura că au luat cunoştinţă), în existenţa unei persoane care are responsabilitatea actualizării acestei politici, precum şi în aplicarea măsurilor pentru a cre şte conştientizarea în cadrul entităţii cu pri... |
Pag. 58 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Docu mente de lucru Surse p robe de audit Se verifică dacă politica de securitate este actualizată periodic şi dacă este alocată responsabilitatea cu privire la actualizarea politicii de securitate Auditorul trebuie să determine prin interviu, prin analiza polit... |
Pag. 59 din 180 Direcţii de evalu are Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit administrarea drepturilor utilizatorilor. Se verifică modul de implementare Includerea în procedura de mai sus a măsurilor ce trebuie luate în cazul în care un angajat pleacă din cadrul instituţiei Existenţa unui documen... |
Pag. 60 din 180 Direcţii de evalu are Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Acces IT Verificarea drepturilor de acces la datele reale pentru programatori Verificarea drepturilor de acces la datele celorlalte structuri ale entităţii pentru compartimentul IT Auditorul trebuie să d etermine prin co... |
Pag. 61 din 180 B. 4. 3 Aspectele care se iau în considerare atunci când se examinează controal ele privind administrarea securităţii Tabelul 15 Secţiunea Securitatea informaţiei şi a sistemelor-B. 4. 3 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit SECURITATEA INFORMAŢIEI ŞI A SISTE... |
Pag. 62 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit Modul de protejare a conexiunilor externe împotriva atacurilor informa tice (viruşi, acces neautorizat) Dacă este permis accesul la sistem unor organizaţii externe (ex. Internet, conexiuni on-line) Se verifică existenţa u... |
Pag. 63 din 180 reţelei Internet, utilizarea serviciilor unui provider în locul conexiunii fizice la Internet, în scopul evitării expunerii directe a sistemului de calcul propriu la atacuri din reţeaua Internet. Tabelul 17 Secţiunea Securitatea informaţiei şi a sistemelor-B. 4. 5 Direcţii de evaluare Obiective de contr... |
Pag. 64 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit al reţelei, precum şi pentru revizuirea periodică în scopul depistării activităţilor ne autorizate Utilizarea unor instrumente utilitare pentru managementul şi monitorizarea reţelei (pachete software sau echipamente hardw... |
Pag. 65 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit posibil de conturi de utilizator pe calculatorul cu acces la Internet şi schimbarea regulată a parolelor; Includerea în configuraţie a unei protecţii de tip "firewall" pentru a facilita controlul traficului între reţeaua ... |
Pag. 66 din 180 Auditorul trebuie să determine, prin consultarea doc umentelor şi prin interviu, dacă este implementată o politică pentru minimizarea consecinţelor negative generate de conexiunea directă la Internet, care să abordeze aspectele prezentate mai sus : protecţie firewall, administrator cu experienţă şi de î... |
Pag. 67 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit -frecvenţa copiilor de siguranţă -conţinutul copiei (date, aplicaţii, sisteme, complet/incremental) -locul de stocare a copiei/copiilor -tipul de su port -alte comentarii. Existenţa unei proceduri de testare a copiilor de... |
Pag. 68 din 180 Implementarea unor proceduri formale pentru managementul datelor; Efectuarea de către entitate a unor analize cu privire la timpul necesar restaurării datelor / aplicaţiilor / sistemului. B. 5. 2 Managementul capacităţii Nevoia de a gestiona performanţa şi capacitatea resurselor IT necesită un proces de... |
Pag. 69 din 180 Efectuarea de către entitate a unor analize privind capacitatea pentru hardware şi pentru reţea, precum şi periodicitatea acestor analize; Efectuarea de către entitate a unor analize privind p erformanţa şi capacitatea aplicaţiilor IT şi indicatorii avuţi în vedere; Efectuarea de către entitate a unor a... |
Pag. 70 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit formă de evidenţă); -Implementarea funcţiei Helpdesk; -Etapele care trebuie urmate pentru rezolvarea problemelor; -Verificarea şi analiza listei de probleme de către conducere; -Implementarea unei proceduri de urmărire a ... |
Pag. 71 din 180 Planificarea continuităţii proces elor IT presupune existenţa unui astfel de plan, documentat corespunzător, de continuitate a afacerii şi, în particular, a operaţiunilor IT. Planul de continuitate a a ctivităţii reprezintă un control corectiv semnificativ. Pentru elaborarea unui plan exten siv, care să... |
Pag. 72 din 180 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit siguranţă Revizia post-reluare Auditorul va examina procedurile şi controalele privind la cadrul de referinţă pentru continuitatea IT, la existenţa, implementarea, urmărirea şi testarea cu regularitate a planului privind ... |
Pag. 73 din 180 Tabelul 2 2 Secţiunea Continuitatea sistemelor-B. 5. 5 Direcţii de evaluare Obiective de control Documente de lucru Surse p robe de audit CONTINUITATEA SISTEMELOR Managementul operaţiunilor IT Proceduri operaţionale IT Implementarea unui cadru procedural care să conţină următoarele proceduri operaţional... |
Pag. 74 din 180 externi), existenţa, utilizarea şi monitorizarea jurnalelor de operaţii (pentru a detecta activităţi neuzuale sau neautorizate sau pentru a monitoriza utilizarea facilităţ ilor sistemului de operare), documentarea adecvată a procedurilor (proceduri de supraveghere, proceduri de procesare, proceduri de o... |
End of preview. Expand in Data Studio
README.md exists but content is empty.
- Downloads last month
- 6