| # Número de identificación de la publicación (NIPO) | |
| # Presentación | |
| # Guía de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2023 | |
| ## Gestión del impuesto | |
| ## Sujeción al impuesto por obligación personal | |
| ## Exenciones | |
| ## Rendimientos de trabajo | |
| ## Rendimiento de actividades económicas | |
| ## Regímenes especiales | |
| ## Base liquidable | |
| ## Mínimo personal y familiar | |
| ## Cálculo del impuesto: determinación de las cuotas íntegras | |
| ## Deducciones de la cuota íntegra | |
| ## Cuota diferencial | |
| ## Resultado de la declaración | |
| ## Anexo: recopilación de esquemas y cuadros- resúmenes incluidos en el Manual | |
| ## Otras cuestiones de interés | |
| # Guía de las deducciones autonómicas del IRPF en el ejercicio 2023 | |
| ## Andalucía | |
| ## Aragón | |
| ## Principado de Asturias | |
| ## Illes Balears | |
| ## Canarias | |
| ## Cantabria | |
| ## Castilla-La Mancha | |
| ## Castilla y León | |
| ## Cataluña | |
| ## Extremadura | |
| ## Galicia | |
| ## Comunidad de Madrid | |
| ## Región de Murcia | |
| ## La Rioja | |
| ## Comunitat Valenciana | |
| # Capítulo 1. Campaña de la declaración de Renta 2023 | |
| ## ¿Quiénes están obligados a presentar declaración del IRPF 2023? | |
| ### Delimitación de la obligación de declarar en el IRPF | |
| ### Contribuyentes no obligados a declarar-cuadro resumen | |
| ### Ejemplos de contribuyentes obligados a declarar | |
| ## Borrador de la declaración del IRPF 2023: Acceso y modificación | |
| ### Introducción | |
| ### Actuaciones previas al acceso al borrador de declaración | |
| ### Obtención del borrador de declaración del IRPF y de los datos fiscales | |
| ### Cómo se modifica el borrador de declaración | |
| ## Confirmación del borrador y presentación de las declaraciones del IRPF 2023 | |
| ### Plazo y forma de presentación de las declaraciones | |
| ### Especialidades en la presentación de declaraciones | |
| ### Supuestos que requieren la presentación de documentación adicional junto con la declaración del IRPF | |
| ### Otras cuestiones | |
| ### Procedimiento para la presentación de la declaración atendiendo al resultado: a ingresar o a devolver | |
| ## Pago de la deuda tributaria del IRPF | |
| ### Opciones de pago | |
| #### Pago en una sola vez | |
| #### Pago en dos plazos: Fraccionamiento especial 60/ 40 por 100 | |
| ### Modalidades de ingreso o pago | |
| #### Domiciliación bancaria del pago | |
| #### Pago electrónico (pago con cargo en cuenta, pago con tarjeta de crédito, NRC de un pago ya realizado) | |
| #### Otras modalidades de ingreso (solo para pagos no fraccionados) | |
| ### Otras formas de pago y/o extinción de las deudas tributarias | |
| ### Supuestos de fraccionamiento especial por fallecimiento y por pérdida de la condición de contribuyente por cambio de residencia | |
| ### Procedimiento de suspensión del ingreso de la deuda tributaria del IRPF sin intereses de demora | |
| ## Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF | |
| ### En general: devoluciones derivadas de la normativa del IRPF | |
| ### Supuesto especial: solicitud de devolución en el caso de contribuyentes fallecidos durante 2023 | |
| ## Rectificación de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya presentadas | |
| ## Servicios de ayuda Campaña Renta 2023 | |
| # Capítulo 2. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF): cuestiones generales | |
| ## El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) | |
| ## Cesión parcial del IRPF a las Comunidades Autónomas | |
| ### Introducción | |
| ### Competencias normativas de las Comunidades Autónomas de régimen común en el IRPF en el ejercicio 2023 | |
| ### Participación de las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía en la gestión del IRPF | |
| ### Participación de las Comunidades Autónomas y Ciudades con Estatuto de Autonomía en la campaña del IRPF | |
| ## Sujeción al IRPF: aspectos materiales | |
| ### Delimitación positiva del hecho imponible | |
| ### Delimitación negativa del hecho imponible: rentas exentas y no sujetas | |
| #### Rentas exentas artículo 7 de la Ley de IRPF | |
| ##### 1. Prestaciones y pensiones por actos de terrorismo | |
| ##### 2. Ayudas de cualquier clase percibidas por los afectados por el VIH | |
| ##### 3. Pensiones reconocidas en favor de aquellas personas que sufrieron lesiones o mutilaciones, con ocasión o como consecuencia de la Guerra Civil 1936/1939 | |
| ##### 4. Indemnizaciones por daños personales como consecuencia de responsabilidad civil y las derivadas de contratos de seguro de accidentes | |
| ###### A) Indemnizaciones por daños personales como consecuencia de responsabilidad civil en la cuantía legal o judicialmente reconocida | |
| ###### C) Indemnizaciones por daños personales derivadas de contratos de seguro de accidentes | |
| ##### 5. Indemnizaciones por despido o cese del trabajador | |
| ###### A) Cuantía exenta: Límites | |
| ###### B) Supuestos que no se consideran amparados por la exención | |
| ###### C) Indemnizaciones exentas derivadas de despidos calificados de improcedentes | |
| ###### D) Indemnizaciones exentas derivadas de extinción del contrato por voluntad del trabajador (cese) | |
| ###### E) Indemnizaciones exentas derivadas de despidos colectivos por causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor | |
| ###### F) Indemnizaciones exentas derivadas de la extinción de la relación laboral por muerte, jubilación o incapacidad del empresario o por extinción de la personalidad jurídica del contratante | |
| ###### G) Indemnizaciones exentas derivadas de la extinción del contrato de trabajo por causas objetivas | |
| ###### H) Indemnizaciones exentas derivadas de la extinción de relaciones laborales especiales | |
| ###### Cuadro resumen | |
| ##### 6. Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez percibidas de las Seguridad social o por las entidades que la sustituyan | |
| ##### 7. Pensiones por inutilidad o incapacidad permanente del régimen de clases pasivas | |
| ##### 8. Retribuciones por maternidad o paternidad y asimiladas y las familiares no contributivas | |
| ##### 9. Prestaciones públicas por acogimiento de personas con discapacidad, mayores de 65 años o menores | |
| ##### 10. Becas | |
| ###### A) Becas para cursar estudios reglados | |
| ###### B) Becas de formación de investigadores | |
| ###### Cuadro resumen de la dotación económica máxima anual exenta de las becas | |
| ##### 11. Anualidades por alimentos a favor de los hijos | |
| ##### 12. Premios literarios, artísticos o científicos relevantes declarados exentos por la Administración tributaria y premios Princesa de Asturias | |
| ##### 13. Ayudas a deportistas de alto nivel, con el límite de 60.100 euros | |
| ##### 14. Prestaciones por desempleo percibidas en la modalidad de pago único | |
| ##### 15. Planes de Ahorro a Largo Plazo | |
| ##### 16. Gratificaciones por participación en misiones internacionales de paz o humanitarias a los miembros de dichas misiones e indemnizaciones por operaciones internacionales de paz y seguridad | |
| ##### 17. Rendimientos del trabajo percibidos por trabajos efectivamente realizados en el extranjero, con el límite de 60.100 euros anuales | |
| ##### 18. Indemnizaciones satisfechas por las Administraciones Públicas por daños personales | |
| ##### 19. Prestaciones percibidas por entierro o sepelio | |
| ##### 20. Ayudas económicas a las personas con hemofilia u otras coagulopatías congénitas que hayan desarrollado la hepatitis C | |
| ##### 21. Instrumentos de cobertura por riesgo de incremento del tipo de interés variable de los préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda habitual | |
| ##### 22. Indemnizaciones del Estado y de las Comunidades Autónomas para compensar la privación de libertad | |
| ##### 23. Planes individuales de ahorro sistemático | |
| ##### 24. Rendimientos del trabajo derivados de las prestaciones obtenidas en forma de renta por las personas con discapacidad correspondientes a las aportaciones a los sistemas de previsión social y aportaciones a patrimonios protegidos | |
| ##### 25. Prestaciones económicas públicas vinculadas al servicio, para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada | |
| ##### 26. Ingreso mínimo vital, renta mínima de inserción y ayudas víctimas de delitos violentos y de violencia de género | |
| ##### 27. Prestaciones y ayudas familiares percibidas de cualquiera de las Administraciones públicas, ya sean vinculadas a nacimiento, adopción, acogimiento o cuidado de hijos menores. | |
| #### Otras rentas exentas | |
| ##### 1. Exenciones en rendimientos de trabajo | |
| ##### 2. Exenciones por rendimientos de actividades económicas | |
| ##### 3. Exenciones en ganancias patrimoniales | |
| #### Gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas: cuantías exentas | |
| #### Rentas no sujetas | |
| ##### 1. En general | |
| ##### 2. Supuesto especial: Cláusulas suelo | |
| ## Sujeción al IRPF: aspectos personales | |
| ### Son contribuyentes por el IRPF | |
| ### Residencia habitual en territorio español | |
| ### Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma o Ciudad con Estatuto de Autonomía a efectos del IRPF | |
| ### Residencia habitual en el extranjero | |
| ### No se consideran contribuyentes del IRPF | |
| ### La unidad familiar en el IRPF | |
| ### Tributación individual y opción por la tributación conjunta | |
| ### Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español y a su familia | |
| #### A. En general: régimen aplicable a trabajadores desplazados a territorio español | |
| ##### Ámbito de aplicación | |
| ##### Contenido del regimen especial | |
| ##### Duración | |
| ##### Ejercicio de la opción por el régimen especial | |
| ###### Plazo para el ejercicio de la opción por el régimen especial | |
| ###### Documentación a presentar junto con la comunicación de la opción | |
| ##### Renuncia y exclusión del régimen especial | |
| ##### Efectos de la exclusión del régimen especial | |
| ##### Modelo especial de declaración en el IRPF | |
| #### B. Extensión del régimen especial a familiares de contribuyentes desplazados | |
| ##### Ámbito de aplicación para familiares de contribuyentes desplazados | |
| ##### Contenido del régimen especial para familiares de contribuyentes desplazados | |
| ##### Duración | |
| ##### Ejercicio de la opción por el régimen especial | |
| ##### Renuncia y exclusión del régimen especial para familiares de contribuyentes desplazados | |
| #### Cuadro resumen | |
| ### Régimen opcional de tributación por el IRPF de contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea | |
| ## Sujeción al IRPF: aspectos temporales | |
| ### Devengo y período impositivo | |
| ### Reglas generales de tributación en los períodos impositivos inferiores al año natural | |
| # Capítulo 3. Rendimientos del trabajo | |
| ## Concepto | |
| ### Concepto general y notas características | |
| ### Rendimientos de trabajo por naturaleza | |
| ### Rendimientos de trabajo por expresa disposición legal | |
| #### a) Prestaciones derivadas de los sistemas de previsión social | |
| #### b) Cantidades abonadas por razón del cargo | |
| #### c) Rendimientos por cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares | |
| #### d) Rendimientos por elaboración de obras literarias, artísticas o científicas | |
| #### e) Retribuciones de los administradores y miembros de órganos de representación de sociedades | |
| #### f) Pensiones compensatorias recibidas del cónyuge y anualidades por alimentos | |
| #### g) Derechos especiales de contenido económico que se reserven los fundadores o promotores de una sociedad | |
| #### h) Becas no exentas | |
| #### i) Retribuciones a colaboradores en actividades humanitarias o de asistencia social | |
| #### j) Retribuciones derivadas de relaciones laborales de carácter especial | |
| #### k) Aportaciones realizadas al patrimonio protegido de las personas con discapacidad | |
| ##### Cuadro: aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad | |
| #### l) Rendimientos obtenidos por la gestión de fondos vinculados al emprendimiento, a la innovación y al desarrollo de la actividad económica | |
| ## Rendimientos estimados del trabajo y operaciones vinculadas | |
| ## Rendimientos del trabajo en especie | |
| ### Concepto | |
| ### Supuestos que no constituyen rendimientos del trabajo en especie | |
| ### Rendimientos de trabajo en especie exentos | |
| #### a) Entregas a empleados de productos a precios rebajados que se realicen en comedores de empresa, cantinas o economatos de carácter social | |
| #### b) Utilización de los bienes destinados a los servicios sociales y culturales del personal empleado | |
| #### c) Gastos por seguros de enfermedad | |
| #### d) Prestación de determinados servicios de educación a los hijos de los empleados de centros educativos autorizados | |
| #### e) Cantidades satisfechas por la empresa para el transporte colectivo de sus empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo | |
| #### f) Entrega a los trabajadores de acciones o participaciones de la propia empresa o de otras de grupo de sociedades | |
| ### Cómputo de los rendimientos del trabajo en especie | |
| #### Regla general de valoración e ingreso a cuenta | |
| #### Reglas especiales de valoración | |
| ##### 1. Utilización de vivienda | |
| ##### 2. Entrega o utilización de vehículos automóviles | |
| ##### 3. Otras reglas especiales | |
| ###### Cuadro: entrega de acciones de forma gratuita o por precio inferior al normal de mercado por la empresa a sus trabajadores | |
| ## Consideración fiscal de las dietas y asignaciones para gastos de viaje | |
| ### Gastos de locomoción exceptuados de gravamen | |
| ### Gastos de manutención y estancia exceptuadas de gravamen | |
| #### a) Concepto | |
| #### b) Reglas generales | |
| ##### Funcionarios y empleados con destino en España | |
| ##### Funcionarios y empleados con destino en el extranjero | |
| ##### Centros de trabajo móviles o itinerantes | |
| #### c) Reglas especiales | |
| ##### Relaciones laborales especiales de carácter dependiente | |
| ##### Traslado de puesto de trabajo a municipio distinto | |
| ##### Candidatos a jurado, jurados y miembros de mesas electorales | |
| ## Rendimiento neto del trabajo a integrar en la base imponible | |
| ### Esquema general | |
| ### Fase 1ª: Determinación del rendimiento íntegro del trabajo | |
| #### Reducciones aplicables sobre determinados rendimientos íntegros | |
| ##### A) Reducción por rendimientos con período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular | |
| ###### 1. Rendimientos con período de generación superior a dos años, distintos de los derivados de sistemas de previsión social: reducción del 30 por 100 | |
| ###### 2. Rendimientos calificados reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo: reducción del 30 por 100 | |
| ###### 3. Límite general: importe máximo del rendimiento al que se aplica la reducción | |
| ###### 4. Límites específicos | |
| ##### B) Prestaciones en forma de capital derivadas de regímenes públicos de previsión social | |
| ##### C) Régimen transitorio de reducciones aplicable sobre prestaciones percibidas en forma de capital derivadas de sistemas privados de previsión social | |
| ###### C 1. Prestaciones percibidas en forma de capital derivadas de contratos de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones de las empresas | |
| ###### C 2. Prestaciones percibidas en forma de capital derivadas de otros sistemas privados de previsión social (planes de pensiones, mutualidades de previsión social y planes de previsión asegurados) | |
| ###### C 3. Límites temporales para la aplicación de las reducciones del régimen transitorio | |
| ##### Cuadros resumen: Reducciones aplicables sobre determinados rendimientos íntegros | |
| ###### Reducción por rendimientos de trabajo con período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular | |
| ###### Régimen transitorio: reducciones aplicables sobre prestaciones percibidas en forma de capital derivadas de sistemas privados de previsión social | |
| ###### Cuadro: despidos colectivos: indemnización exenta, reducción por irregularidad del 30 por 100 del importe no exento y rescate anticipado | |
| ### Fase 2ª: Determinación del rendimiento neto | |
| #### Gastos deducibles del artículo 19 de la Ley del IRPF | |
| #### En particular, análisis de los gastos del artículo 19.2.f) de la Ley del IRPF | |
| ### Fase 3ª: Determinación del rendimiento neto reducido | |
| ## Individualización de los rendimientos del trabajo | |
| ## Imputación temporal de los rendimientos del trabajo | |
| ## Caso práctico | |
| # Capítulo 4. Rendimientos del capital inmobiliario | |
| ## Rendimientos del capital inmobiliario | |
| ### Introducción: rendimientos del capital | |
| ### Concepto de rendimientos del capital inmobiliario | |
| ## Rendimientos íntegros | |
| ## Rendimientos del capital inmobiliario estimados y operaciones vinculadas | |
| ## Gastos deducibles | |
| ### Intereses y demás gastos de financiación y de conservación y reparación del inmueble | |
| ### Otros gastos necesarios para la obtención de los rendimientos | |
| ### Cantidades destinadas a la amortización | |
| ### Compensación para contratos de arrendamiento anteriores a 9 de mayo de 1985 | |
| ## Gastos no deducibles | |
| ## Rendimiento neto | |
| ## Reducciones del rendimiento neto | |
| ### Arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda | |
| ### Rendimientos con período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo | |
| ## Rendimiento mínimo computable en caso de parentesco | |
| ## Rendimiento neto reducido | |
| ## Individualización de los rendimientos del capital inmobiliario | |
| ## Imputación temporal de los rendimientos del capital inmobiliario | |
| ## Declaración bienes inmuebles | |
| ### Consideraciones generales | |
| ### Datos particulares de cada inmueble | |
| #### En general | |
| #### En particular | |
| ## Caso práctico | |
| # Capítulo 5. Rendimientos del capital mobiliario | |
| ## Rendimientos del capital mobiliario: cuestiones generales | |
| ### Concepto | |
| #### Delimitación positiva y negativa | |
| #### Rendimientos estimados del capital mobiliario y operaciones vinculadas | |
| ### Clasificación según su origen o fuente | |
| ### Clasificación según su integración en la base imponible | |
| ### Cuadro: Clasificación de los rendimientos según su procedencia | |
| ## Rendimientos a integrar en la base imponible del ahorro | |
| ### Rendimientos obtenidos participación fondos propios cualquier entidad | |
| #### En general, rendimientos dinerarios y en especie obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad | |
| #### En concreto: Distribución de la prima de emisión y la reducción de capital con devolución de aportaciones | |
| ##### Ejemplo: Distribución de la prima de emisión y la reducción de capital con devolución de aportaciones en valores no admitidos a negociación | |
| #### Supuestos especiales | |
| #### Gastos deducibles: de administración y depósito | |
| #### Ejemplo: Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier entidad | |
| ### Rendimientos procedentes de la cesión a terceros de capitales propios | |
| #### Supuestos | |
| ##### a) Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios | |
| ##### b) Contraprestaciones derivadas de la transmisión, reembolso, amortización, canje o conversión de cualquier clase de activos financieros, con independencia de la naturaleza del rendimiento que produzcan, implícito, explícito o mixto | |
| ##### c) Rendimientos derivados de determinados préstamos de valores | |
| ##### d) Rendimientos derivados de participaciones preferentes y deuda subordinada | |
| #### Determinación del rendimiento íntegro | |
| #### Gastos deducibles: de administración y depósito | |
| #### Determinación del rendimiento neto | |
| #### Supuesto especial de integración de los rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios procedentes de entidades vinculadas | |
| #### Ejemplo: Rendimientos procedentes de la cesión a terceros de capitales propios | |
| ### Rendimientos procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguro de vida o invalidez | |
| #### Introducción | |
| #### 1. Seguros de capital diferido | |
| ##### Determinación del rendimiento íntegro y neto | |
| ###### Reglas generales | |
| ###### Supuestos especiales | |
| ##### Régimen transitorio de reducción de los contratos de seguros de vida concertados antes de 31 de diciembre de 1994 | |
| ##### Ejemplo: aplicación del régimen transitorio de reducción de los contratos de seguros de vida concertados antes de 31 de diciembre de 1994 | |
| #### 2. Seguros de rentas | |
| ##### a) Seguros de rentas inmediatas, vitalicias o temporales | |
| ##### b) Seguros de rentas diferidas, vitalicias o temporales | |
| ###### Régimen general | |
| ###### Régimen especial de prestaciones por jubilación e invalidez | |
| ##### c) Extinción de rentas temporales o vitalicias en el ejercicio del derecho de rescate | |
| #### 3. Rentas vitalicias o temporales derivadas de la imposición de capitales | |
| #### 4. Supuesto especial: "Unit Linked" (contratos de seguros de vida en los que el tomador asuma el riesgo de la inversión) | |
| #### 5. Planes individuales de ahorro sistemático (PIAS) | |
| ##### Instrumentación y forma de percepción de las prestaciones | |
| ##### Periodo mínimo de aportaciones. Aportación anual máxima e importe total de las primas acumuladas | |
| ##### Disposición de derechos económicos y tributación de la renta vitalicia asegurada | |
| #### 6. Planes de Ahorro a Largo Plazo | |
| ##### Instrumentación | |
| ##### Características y requisitos | |
| ##### Tributación y movilización de derechos económicos | |
| ## Rendimientos a integrar en la base imponible general | |
| ### Supuestos | |
| ### Gastos deducibles | |
| ### Reducción por rendimientos con período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo | |
| ## Valoración de los rendimientos del capital mobiliario en especie | |
| ## Individualización de los rendimientos del capital mobiliario | |
| ## Imputación temporal de los rendimientos del capital mobiliario | |
| ## Caso práctico | |
| ## Cuadro-Resumen: Fiscalidad de los contratos de seguros de vida o invalidez y operaciones de capitalización | |
| # Capítulo 6. Rendimientos de actividades económicas. Cuestiones generales | |
| ## Concepto de rendimientos de actividades económicas | |
| ## Delimitación de los rendimientos de actividades económicas | |
| ### Introducción | |
| ### Distinción entre rendimientos de actividades empresariales y profesionales y entre actividades empresariales mercantiles y no mercantiles | |
| ### Cuadro: calificación fiscal de los rendimientos obtenidos en el desarrollo de determinadas actividades | |
| ### Claves de actividades económicas en IRPF | |
| ## Elementos patrimoniales afectos a una actividad económica | |
| ### Criterios de afectación de bienes y derechos al ejercicio de una actividad económica | |
| ### Traspaso de elementos patrimoniales del patrimonio personal al patrimonio empresarial o profesional: afectación | |
| ### Traspaso de elementos patrimoniales del patrimonio empresarial o profesional al patrimonio personal: desafectación | |
| ### Transmisiones de elementos patrimoniales afectos | |
| ## Método y modalidades de determinación del rendimiento neto de las actividades económicas | |
| ### Cuadros: Métodos y modalidades de determinación del rendimiento neto de actividades económicas: estimación directa | |
| ### Cuadros: Métodos y modalidades de determinación del rendimiento neto de actividades económicas: estimación objetiva | |
| ## Obligaciones contables y registrales de los contribuyentes titulares de actividades económicas | |
| ### Cuadro-resumen: Obligaciones contables y registrales | |
| ## Criterios de imputación temporal de los componentes del rendimiento neto de actividades económicas | |
| ### Criterio general de imputación fiscal: principio del devengo | |
| ### Criterios especiales de imputación fiscal previstos en Ley del Impuesto sobre Sociedades y en la Ley del IRPF | |
| ### Criterios especiales de imputación fiscal del Reglamento del IRPF | |
| ### Otros criterios de Imputación propuestos por el contribuyente | |
| ## Individualización de los rendimientos de actividades económicas | |
| # Capítulo 7. Rendimientos de actividades económicas. Método de estimación directa | |
| ## Concepto y ámbito de aplicación del método de estimación directa | |
| ### Ámbito de aplicación de la modalidad normal | |
| ### Ámbito de aplicación de la modalidad simplificada | |
| ### Renuncia o exclusión de la modalidad simplificada | |
| ### Incompatibilidad entre métodos y modalidades de determinación del rendimiento neto | |
| ### Entidades en régimen de atribución de rentas | |
| ### Ejemplos | |
| ## Fase 1ª. Determinación del rendimiento neto | |
| ### Introducción | |
| ### Cuadro-resumen: Determinación del rendimiento neto (Ingresos - Gastos) | |
| ### Ingresos íntegros computables | |
| #### 1. Ingresos de explotación | |
| #### 2. Ingresos financieros derivados del aplazamiento o fraccionamiento de operaciones realizadas en desarrollo de la actividad | |
| #### 3. Ingresos por subvenciones corrientes y por subvenciones de capital | |
| ##### Especialidades fiscales de determinadas subvenciones y ayudas públicas | |
| ##### Subvenciones corrientes y de capital: distinción | |
| #### 4. Autoconsumo de bienes y servicios | |
| #### 5. IVA devengado | |
| #### 6. Transmisión elementos patrimoniales que hayan gozado libertad amortización: exceso amortización deducida respecto amortización deducible | |
| #### 7. Variación de existencias (solo si hay un aumento de existencias al final del ejercicio) | |
| #### 8. Otros ingresos | |
| ### Gastos fiscalmente deducibles | |
| #### 1. Requisitos para considerar un gasto como deducible | |
| #### 2. Compra, Variación de existencias y Otros consumos de explotación | |
| #### 3. Gastos de personal | |
| #### 4. Gastos del titular de la actividad | |
| #### 5. Servicios exteriores | |
| ##### a. Arrendamientos y cánones | |
| ##### b. Reparaciones y conservación | |
| ##### c. Suministros | |
| ##### d. Servicios de profesionales independientes | |
| ##### e. Primas de seguros | |
| ##### f. Otros servicios exteriores | |
| #### 6. Tributos fiscalmente deducibles | |
| #### 7. Gastos financieros | |
| #### 8. Pérdidas por deterioro de los créditos derivados de las posibles insolvencias de los deudores | |
| #### 9. Incentivos fiscales al mecenazgo: convenios de colaboración en actividades de interés general | |
| #### 10. Incentivos fiscales al mecenazgo: gastos en actividades de interés general | |
| #### 11. Otros gastos fiscalmente deducibles (excepto provisiones) | |
| #### 12. Provisiones | |
| ### Gastos fiscalmente no deducibles | |
| ### Amortizaciones: dotaciones del ejercicio fiscalmente deducibles | |
| #### Requisitos generales | |
| ##### 1. Por coeficientes de amortización lineal | |
| ##### 2. Otros sistemas de amortización | |
| #### Reglas de amortización | |
| #### Supuestos de libertad de amortización | |
| ##### a) Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo. Régimen transitorio para las cantidades pendientes de aplicar a 31 de marzo de 2012 | |
| ##### b) Libertad de amortización para inversiones generadoras de empleo realizadas por empresas de reducida dimensión | |
| ##### c) Libertad de amortización en los supuestos contemplados en el artículo 12.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades | |
| ##### d) Libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables | |
| #### Especialidades fiscales de las amortizaciones en la modalidad simplificada | |
| #### Amortización acelerada de determinados vehículos y de nuevas infraestructuras de recarga | |
| ## Incentivos fiscales aplicables a empresas de reducida dimensión | |
| ### Cuestión previa: concepto de empresa de reducida dimensión | |
| ### Libertad de amortización con creación de empleo | |
| ### Amortización acelerada de elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible | |
| ### Pérdidas por deterioro de créditos por posibles insolvencias de deudores | |
| ### Régimen transitorio: Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión por empresas de reducida dimensión | |
| ## Fase 2ª. Determinación del rendimiento neto reducido | |
| ## Fase 3ª. Determinación del rendimiento neto reducido total | |
| ### Reducciones generales por el ejercicio de determinadas actividades económicas | |
| #### 1. Reducción para trabajadores autónomos económicamente dependientes o con único cliente no vinculado | |
| ##### Requisitos para tener derecho a esta reducción | |
| ##### Importe de la reducción | |
| #### 2. Reducción para contribuyentes con rentas no exentas inferiores a 12.000 euros | |
| #### 3. Límite máximo e incompatibilidades de las reducciones generales por el ejercicio de determinadas actividades económicas | |
| ### Reducción en el rendimiento neto por inicio de una actividad económica | |
| ## Cuadro resumen | |
| ## Tratamiento de las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de elementos afectos al ejercicio de actividades económicas | |
| ## Caso práctico (determinación del rendimiento neto derivado de actividad profesional en estimación directa, modalidad simplificada) | |
| # Capítulo 8. Rendimientos de actividades económicas en estimación objetiva (I) (Actividades distintas de las agrícolas, ganaderas y forestales) | |
| ## Concepto y ámbito de aplicación | |
| ### Actividades económicas desarrolladas directamente por personas físicas | |
| #### Circunstancias que deben concurrir para la aplicación del método de estimación objetiva | |
| #### 1. Actividades incluidas en la relación contenida en la Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre | |
| #### 2. Renuncia a la aplicación del régimen de estimación objetiva y al régimen especial simplificado del IVA o del IGIC | |
| #### 3. Causas de exclusión del método de estimación objetiva | |
| ##### 3.1 Límites cuantitativos excluyentes | |
| ##### 3.2 Otras causas de exclusión del método de estimación objetiva | |
| #### Consecuencias de la exclusión del método de estimación objetiva | |
| ### Actividades económicas desarrolladas a través de entidades en régimen de atribución de rentas | |
| ### Actividades incluidas en el ejercicio 2023 en el método de estimación objetiva | |
| #### Relación de actividades con la indicación del Grupo o epígrafe del Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) que le corresponde y los signos o módulos previstos para cada actividad | |
| #### Actividades independientes y operaciones accesorias | |
| #### Reglas de cómputo de la magnitud máxima de exclusión | |
| ## Determinación del rendimiento neto reducido | |
| ### Introducción: esquema | |
| ### Fase 1ª: Determinación del rendimiento neto previo | |
| #### 1. Cuantificación del número de unidades empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad de los distintos signos o módulos | |
| ##### Reglas para el cómputo de los módulos | |
| ##### Módulo "Personal no asalariado" | |
| ##### Módulo "Personal asalariado" | |
| ##### Módulo "Superficie del local" | |
| ##### Módulo "Consumo de energía eléctrica" | |
| ##### Módulo "Potencia eléctrica" | |
| ##### Módulo "Superficie del horno" | |
| ##### Módulo "Mesas" | |
| ##### Módulo "Número de habitantes" | |
| ##### Módulo "Carga del vehículo" | |
| ##### Módulo "Plazas" | |
| ##### Módulo "Asientos" | |
| ##### Módulo "Máquinas recreativas" | |
| ##### Módulo "Longitud de barra" | |
| ##### Módulo "Potencia fiscal del vehículo" | |
| ##### Módulo "Distancia recorrida" | |
| #### 2. Importes de los rendimientos anuales por unidad de módulo antes de amortización | |
| ### Fase 2ª: Determinación del rendimiento neto minorado | |
| #### 1. Minoración por incentivos al empleo | |
| ##### Cálculo del importe correspondiente a esta minoración por incentivos al empleo | |
| ##### Ejemplo: Minoración por incentivos al empleo | |
| #### 2. Minoración por incentivos a la inversión | |
| ##### Tabla de amortización | |
| ##### Reglas particulares para la aplicación de la tabla de amortización | |
| ### Fase 3ª: Determinación del rendimiento neto de módulos | |
| #### 1. Índices correctores especiales | |
| ##### Actividad de comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública (epígrafe IAE: 659.4) | |
| ##### Actividad de transporte por autotaxis (epígrafe IAE: 721.2) | |
| ##### Actividad de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera (epígrafes IAE: 721.1 y 3) | |
| ##### Actividades de transporte de mercancías por carretera y servicios de mudanzas (epígrafes IAE: 722 y 757) | |
| ##### Actividad de producción de mejillón en batea | |
| #### 2. Índices correctores generales | |
| ##### Índice corrector para empresas de pequeña dimensión | |
| ##### Índice corrector de temporada | |
| ##### Índice corrector de exceso | |
| ##### Índice corrector por inicio de nuevas actividades | |
| ##### Reglas para la aplicación de los índices correctores: orden de aplicación e incompatibilidades | |
| ### Fase 4ª: Determinación del rendimiento neto de la actividad | |
| #### 1. Reducción general: 10 por 100 | |
| #### 2. Reducción para actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca: 20 por 100 | |
| #### 3. Reducción para actividades económicas desarrolladas en la Isla de la Palma: 20 por 100 | |
| #### 4. Gastos extraordinarios por circunstancias excepcionales | |
| #### 5. Otras percepciones empresariales | |
| ### Fase 5ª: Determinación del rendimiento neto reducido de la actividad | |
| ## Determinación del rendimiento neto reducido total | |
| ## Caso Práctico | |
| ## Apéndice: Rendimientos anuales por unidad de módulo antes de amortización aplicables en el ejercicio 2023 | |
| ### Módulos aplicables a cada una de las actividades, incluidos en el Anexo II de la Orden HFP/1172/2022, con indicación de su correspondiente epígrafe en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE) | |
| #### Producción de mejillón en batea | |
| #### Epígrafe IAE: 419.1 - Industrias del pan y de la bollería | |
| #### Epígrafe IAE: 419.2 - Industrias de la bollería, pastelería y galletas | |
| #### Epígrafe IAE: 419.3 - Industrias de elaboración de masas fritas | |
| #### Epígrafe IAE: 423.9 - Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares | |
| #### Epígrafe IAE: 641 - Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos | |
| #### Epígrafe IAE: 642.1, 2, 3 y 4 - Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados | |
| #### Epígrafe IAE: 642.5 - Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados de los mismos | |
| #### Epígrafe IAE: 642.6 - Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto, frescos y congelados | |
| #### Epígrafes IAE: 643.1 y 2 - Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles | |
| #### Epígrafe IAE: 644.1 - Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos | |
| #### Epígrafe IAE: 644.2 - Despachos de pan, panes especiales y bollería | |
| #### Epígrafe IAE: 644.3 - Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería | |
| #### Epígrafe IAE: 644.6 - Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes | |
| #### Epígrafe IAE: 647.1 - Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos con vendedor | |
| #### Epígrafes IAE: 647.2 y 3 - Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en régimen de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros cuadrados | |
| #### Epígrafe IAE: 651.1 - Comercio al por menor productos textiles | |
| #### Epígrafe IAE: 651.2 - Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado | |
| #### Epígrafes IAE: 651.3 y 5 - Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales | |
| #### Epígrafe IAE: 651.4 - Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería | |
| #### Epígrafe IAE: 651.6 - Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general | |
| #### Epígrafes IAE: 652.2 y 3 - Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos para la higiene y el aseo personal | |
| #### Epígrafe IAE: 653.1 - Comercio al por menor de muebles | |
| #### Epígrafe IAE: 653.2 - Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como muebles de cocina | |
| #### Epígrafe IAE: 653.3 - Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos) | |
| #### Epígrafes IAE: 653.4 y 5 - Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc. | |
| #### Epígrafe IAE: 653.9 - Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p. | |
| #### Epígrafe IAE: 654.2 - Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres | |
| #### Epígrafe IAE: 654.5 - Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos) | |
| #### Epígrafe IAE: 654.6 - Comercio al por menor de cubiertas | |
| #### Epígrafe IAE: 659.2 - Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina | |
| #### Epígrafe IAE: 659.3 - Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos | |
| #### Epígrafe IAE: 659.4 - Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública | |
| #### Epígrafe IAE: 659.4 - Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública | |
| #### Epígrafe IAE: 659.6 - Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia | |
| #### Epígrafe IAE: 659.7 - Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales | |
| #### Epígrafe IAE: 662.2 - Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos distintos de los especificados en el Grupo 661 y en el epígrafe 662.1 | |
| #### Epígrafe IAE: 663.1 - Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios, incluso bebidas y helados | |
| #### Epígrafe IAE: 663.2 - Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de confección | |
| #### Epígrafe IAE: 663.3 - Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos de cuero | |
| #### Epígrafe IAE: 663.4 - Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería y cosméticos y de productos químicos en general | |
| #### Epígrafe IAE: 663.9 - Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías n.c.o.p. | |
| #### Epígrafe IAE: 671.4 - Restaurantes de dos tenedores | |
| #### Epígrafe IAE: 671.5 - Restaurantes de un tenedor | |
| #### Epígrafes IAE: 672.1, 2 y 3 - Cafeterías | |
| #### Epígrafe IAE: 673.1 - Cafés y bares de categoría especial | |
| #### Epígrafe IAE: 673.2 - Otros cafés y bares | |
| #### Epígrafe IAE: 675 - Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos | |
| #### Epígrafe IAE: 676 - Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías | |
| #### Epígrafe IAE: 681 - Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas | |
| #### Epígrafe IAE: 682 - Servicios de hospedaje en hostales y pensiones | |
| #### Epígrafe IAE: 683 - Servicios de hospedaje en fondas y casas de huéspedes | |
| #### Epígrafe IAE: 691.1 - Reparación de artículos eléctricos para el hogar | |
| #### Epígrafe IAE: 691.2 - Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos | |
| #### Epígrafe IAE: 691.9 - Reparación de calzado | |
| #### Epígrafe IAE: 691.9 - Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales) | |
| #### Epígrafe IAE: 692 - Reparación de maquinaria industrial | |
| #### Epígrafe IAE: 699 - Otras reparaciones n.c.o.p. | |
| #### Epígrafe IAE: 721.1 y 3 - Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera | |
| #### Epígrafe IAE: 721.2 - Transporte por autotaxis | |
| #### Epígrafe IAE: 722 - Transporte de mercancías por carretera | |
| #### Epígrafe IAE: 751.5 - Engrase y lavado de vehículos | |
| #### Epígrafe IAE: 757 - Servicios de mudanzas | |
| #### Epígrafe IAE: 849.5 - Transporte de mensajería y recadería, cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios | |
| #### Epígrafe IAE: 933.1 - Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc. | |
| #### Epígrafe IAE: 933.9 - Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas corte y confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y oposicones y similares n.c.o.p. | |
| #### Epígrafe IAE: 967.2 - Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte | |
| #### Epígrafe IAE: 971.1 - Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar usados | |
| #### Epígrafe IAE: 972.1 - Servicios de peluquería de señora y caballero | |
| #### Epígrafe IAE: 972.2 - Salones e institutos de belleza | |
| #### Epígrafe IAE: 973.3 - Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras | |
| # Capítulo 9. Rendimientos de actividades económicas en estimación objetiva (II) (Actividades agrícolas, ganaderas y forestales) | |
| ## Concepto y ámbito de aplicación | |
| ### Actividades económicas desarrolladas directamente por personas físicas | |
| #### Circunstancias que deben concurrir para la aplicación del método de estimación objetiva | |
| #### 1. Actividades incluidas en la relación contenida en la Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre | |
| #### 2. Renuncia a la aplicación del régimen de estimación objetiva y al régimen especial simplificado del IVA o del IGIC | |
| #### 3. Causas de exclusión del método de estimación objetiva | |
| ##### 3.1 Límites cuantitativos excluyentes | |
| ##### 3.2 Otras causas de exclusión del método de estimación objetiva | |
| #### Consecuencias de la exclusión del método de estimación objetiva | |
| ### Actividades económicas desarrolladas a través de entidades en régimen de atribución de rentas | |
| ### Actividades agrícolas, ganaderas, forestales y de transformación de productos naturales a las que resulta aplicable el método de estimación objetiva en 2023 | |
| #### Cuadro: Relación de Actividades | |
| #### Delimitación de cada una de las actividades | |
| ##### Actividad 1: Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA | |
| ##### Actividad 2: Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA | |
| ##### Actividad 3: Ganadería independiente clasificada en la división 0 del IAE | |
| ##### Actividad 4: Servicios de cría, guarda y engorde de ganado (incluidas aves) | |
| ##### Actividad 5: Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos, que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA (REAGP) | |
| ##### Actividad 6: Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales, que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA (REAGP) | |
| ##### Actividad 7: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería | |
| ##### Actividad 8: Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería | |
| ##### Actividad 9: Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las tarifas del IAE y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales | |
| ## Determinación del rendimiento neto | |
| ### Introducción: esquema | |
| ### Fase 1ª: Determinación del rendimiento neto previo | |
| #### a) Ingresos íntegros e índices de rendimiento neto | |
| #### b) Índices de rendimiento neto aplicables a los productos o servicios derivados de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva | |
| #### c) Reglas de cómputo de los ingresos correspondientes a cada tipo de producto o servicio | |
| ##### 1. Actividades de transformación, elaboración o manufactura | |
| ##### 2. Ventas o prestaciones de servicios | |
| ##### 3. Autoconsumo y cesiones gratuitas | |
| ##### 4. Subvenciones, ayudas y demás transferencias recibidas | |
| ###### Subvenciones corrientes y de capital | |
| ###### Reglas especiales aplicables a determinadas subvenciones o ayudas | |
| #### Ejemplo: Determinación del rendimiento neto previo de la actividad | |
| ### Fase 2ª: Determinación del rendimiento neto minorado | |
| #### Reducción por adquisición de gasóleo agrícola: 35 por 100 | |
| #### Reducción por adquisición de fertilizantes: 15 por 100 | |
| #### Amortización del inmovilizado material e inmaterial (excepto actividades forestales) | |
| ##### Tabla de amortización | |
| ##### Reglas particulares para la aplicación de la tabla de amortización | |
| ### Fase 3ª: Determinación del rendimiento neto de módulos | |
| #### Índice 1. Utilización exclusiva de medios de producción ajenos en actividades agrícolas | |
| #### Índice 2. Utilización de personal asalariado | |
| #### Índice 3. Por cultivos realizados en tierras arrendadas | |
| #### Índice 4. Piensos adquiridos a terceros en más del 50 por 100 | |
| #### Índice 5. Actividades de agricultura ecológica | |
| #### Índice 6. Cultivos en tierras de regadío que utilicen, a tal efecto, energía eléctrica | |
| #### Índice 7. Por ser empresa cuyo rendimiento neto minorado no supera 9.447,91 euros | |
| #### Índice 8. Índice corrector en determinadas actividades forestales | |
| ### Fase 4ª: Determinación del rendimiento neto de la actividad | |
| ### Fase 5ª: Determinación del rendimiento neto reducido de la actividad | |
| ## Determinación del rendimiento neto reducido total | |
| ## Caso práctico | |
| ## Apéndice: Relación de productos naturales, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores, ganaderos y titulares de actividades forestales e índices de rendimiento aplicables en el ejercicio 2023 | |
| ### Explotaciones agrícolas | |
| ### Explotaciones ganaderas | |
| ### Explotaciones forestales | |
| ### Anexo: Reducción de los índices de rendimiento neto, aplicables en 2023, por las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales agrupados por Comunidades Autónomas, Provincias, ámbitos territoriales y actividades | |
| #### Andalucía | |
| #### Aragón | |
| ##### Huesca | |
| ##### Teruel | |
| ##### Zaragoza | |
| #### Balears (Illes) | |
| #### Canarias | |
| #### Castilla-La Mancha | |
| #### Castilla y León | |
| #### Cataluña | |
| ##### Barcelona | |
| ##### Gerona | |
| ##### Lleida | |
| ##### Tarragona | |
| #### Extremadura | |
| #### Galicia | |
| #### Madrid (Comunidad de) | |
| #### Región de Murcia | |
| #### La Rioja | |
| #### Comunitat Valenciana | |
| ##### Todas las provincias | |
| ##### Alicante | |
| ##### Castellón | |
| ##### Valencia | |
| # Capítulo 10. Regímenes especiales: imputación y atribución de rentas | |
| ## Introducción: imputaciones de rentas | |
| ## Régimen de imputación de rentas inmobiliarias | |
| ### Concepto y requisitos de la imputación de rentas inmobiliarias | |
| ### Determinación del importe de la renta imputable | |
| ### Individualización de las rentas inmobiliarias | |
| ### Declaración de las rentas inmobiliarias imputadas | |
| ### Ejemplo: Imputación de rentas inmobiliarias | |
| ## Régimen de atribución de rentas | |
| ### Entidades en régimen de atribución de rentas | |
| ### Cálculo de la renta atribuible y pagos a cuenta | |
| #### a) Regla general | |
| #### b) Reglas especiales | |
| ### Calificación de la renta atribuida y criterios de atribución | |
| ### Declaración de las rentas atribuidas | |
| ### Obligaciones tributarias de las entidades en régimen de atribución de rentas | |
| ## Imputación de rentas de las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de las uniones temporales de empresas | |
| ## Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional | |
| ### Ámbito de aplicación | |
| ### Contenido del régimen especial y momento de la imputación | |
| #### Rentas susceptibles de imputación | |
| #### Rentas no susceptibles de imputación | |
| #### Determinación del importe de la renta positiva a imputar y momento en que debe efectuarse la imputación | |
| ### Medidas para evitar la doble imposición | |
| ### Supuesto especial: entidades residentes en países o territorios calificados como jurisdicción no cooperativa | |
| ### Obligaciones formales especificas derivadas del régimen de transparencia fiscal internacional | |
| ## Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen | |
| ### Concepto y ámbito de aplicación | |
| ### Contenido del régimen especial y momento de la imputación | |
| ### Medidas para evitar la doble imposición | |
| ### Otras medidas para evitar la sobreimposición de las rentas imputadas | |
| ## Régimen especial de trabajadores desplazados a territorio español | |
| ## Imputación de rentas por socios o partícipes de instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados como jurisdicción no cooperativa | |
| ### Renta imputable | |
| ### Régimen transitorio | |
| ### Relación de países y territorios calificados como jurisdicción no cooperativa | |
| #### Definición de jurisdicción no cooperativa | |
| #### Relación de países y territorios calificados como paraísos fiscales en el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio | |
| ## Régimen especial: Ganancias patrimoniales por cambio de residencia | |
| ## Caso práctico | |
| # Capítulo 11. Ganancias y pérdidas patrimoniales | |
| ## Concepto | |
| ### Delimitación positiva | |
| #### 1. Existencia de una alteración en la composición del patrimonio del contribuyente | |
| #### 2. Que como consecuencia de dicha alteración se produzca una variación en el valor del patrimonio del contribuyente | |
| #### 3. Que no exista norma legal que expresamente exceptúe de gravamen dicha ganancia o la haga tributar como rendimiento | |
| ### Delimitación negativa | |
| #### a) Reducciones del capital social | |
| #### b) Transmisiones lucrativas por causa de muerte del contribuyente | |
| #### c) Transmisiones lucrativas "inter vivos" (donaciones) de empresas o participaciones | |
| #### d) Extinción del régimen económico matrimonial de separación de bienes | |
| #### e) Aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad | |
| ## Ganancias y pérdidas patrimoniales que no se integran en la base imponible del IRPF | |
| ### Ganancias patrimoniales no sujetas al IRPF | |
| ### Ganancias patrimoniales exentas | |
| ### Pérdidas patrimoniales que no se computan fiscalmente como tales | |
| ### Ejemplos | |
| ## Determinación del importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales: normas generales | |
| ### Derivadas de transmisiones onerosas o lucrativas | |
| #### Reglas generales de cálculo | |
| #### Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994 (porcentajes reductores o de abatimiento) | |
| ##### 1. Requisitos para la aplicación del régimen transitorio | |
| ##### 2. Cálculo de la parte de la ganancia patrimonial generada antes de 20 de enero de 2006 | |
| ###### 2.1. Regla general: distribución lineal de la ganancia patrimonial total | |
| ###### 2.2. Regla especial: valores cotizados | |
| ##### 3. Cálculo de la reducción aplicable de acuerdo con la disposición transitoria novena de la Ley del IRPF | |
| ###### 3.1. Período de permanencia del elemento patrimonial en el patrimonio del contribuyente con anterioridad a 31 de diciembre de 1996. | |
| ###### 3.2. Cálculo del valor del conjunto de las transmisiones realizadas a partir de 1 de enero de 2015 para el límite de 400.000 euros | |
| ###### 3.3. Aplicación los coeficientes reductores o de abatimiento que correspondan | |
| ### No derivadas de transmisiones de elementos patrimoniales | |
| ### Ejemplos | |
| #### Ejemplo 1: Determinación del importe de la ganancia derivada de la transmisión onerosa de un inmueble adquirido con anterioridad a 31 de diciembre de 1994 | |
| #### Ejemplo 2: Determinación del importe de la ganancia derivada de la transmisión onerosa de acciones cotizadas adquiridas con anterioridad a 31 de diciembre de 1994 | |
| #### Ejemplo 3: Determinación del importe de la ganancia no derivada de la transmisión de elementos patrimoniales | |
| ## Determinación del importe de las ganancias o pérdidas patrimoniales: normas específicas de valoración | |
| ### 1. Transmisiones onerosas de valores admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores de la Unión Europea | |
| #### En general: transmisiones onerosas de valores cotizados | |
| #### Ejemplo: venta de acciones total o parcialmente liberadas | |
| #### Transmisión de derechos de suscripción | |
| #### Transmisión de acciones o participaciones adquiridas antes del 31 de diciembre de 1994 | |
| #### Supuesto especial: adquisición o transmisión por el prestatario de valores homogéneos a los tomados en préstamo | |
| #### Supuesto especial: pago de dividendos mediante la entrega de acciones totalmente liberadas | |
| ### 2. Transmisiones onerosas de valores no admitidos a negociación en alguno de los mercados regulados de valores de la Unión Europea | |
| #### En general: transmisión de valores no cotizados | |
| #### Ejemplo: Transmisiones onerosas de valores no cotizados | |
| #### Transmisión de acciones o participaciones adquiridas antes del 31 de diciembre de 1994 | |
| #### Especialidades en la tributación de los socios contribuyentes del IRPF de sociedades civiles que han pasado a ser contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades | |
| ### 3. Transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva reguladas en la Ley 35/2003 | |
| #### Régimen general | |
| #### Régimen especial de diferimiento de la tributación | |
| ### 4. Aportaciones no dinerarias a sociedades | |
| #### Régimen general | |
| #### Régimen especial de diferimiento de la tributación | |
| ### 5. Separación de socios y disolución de sociedades | |
| #### Régimen general | |
| #### Disolución y liquidación de determinadas sociedades civiles: Régimen de diferimiento fiscal | |
| ### 6. Escisión o fusión de sociedades | |
| #### Régimen general | |
| #### Régimen especial de diferimiento de la tributación | |
| ### 7. Traspasos | |
| ### 8. Indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas o siniestros en elementos patrimoniales | |
| ### 9. Permuta de bienes o derechos, incluido el canje de valores | |
| #### Régimen general | |
| #### Régimen especial de diferimiento fiscal del canje de valores | |
| ### 10. Extinción de rentas vitalicias o temporales | |
| ### 11. Transmisiones de elementos patrimoniales a cambio de una renta | |
| ### 12. Transmisión o extinción de derechos reales de goce o disfrute sobre inmuebles | |
| ### 13. Incorporaciones de bienes o derechos que no deriven de una transmisión | |
| ### 14. Operaciones realizadas en los mercados de futuros y opciones | |
| ### 15. Transmisión de elementos patrimoniales afectos o desafectados con menos de tres años de antelación | |
| #### Elementos patrimoniales afectos | |
| #### Reglas especiales | |
| #### Ejemplo: Transmisión de elementos patrimoniales afectos | |
| ### Cuadro resumen de las reglas especiales | |
| ## Monedas virtuales | |
| ### Concepto | |
| ### Compra y venta de monedas virtuales: tributación en el IRPF del inversor | |
| ## Declaración y tributación de las ganancias y pérdidas patrimoniales | |
| ### Ganancias y pérdidas patrimoniales que integran la base imponible general | |
| ### Ganancias y pérdidas patrimoniales que integran la base imponible del ahorro | |
| ### Especial referencia a las subvenciones y ayudas públicas que se califican como ganancia patrimonial | |
| ## Ganancias excluidas de gravamen en supuestos de reinversión | |
| ### Transmisión de la vivienda habitual con reinversión del importe obtenido en otra vivienda habitual | |
| #### Exención | |
| #### Requisitos y condiciones para la aplicación de la exención | |
| ##### Concepto de vivienda habitual | |
| ##### Otros requisitos y condiciones para la aplicación de la exención | |
| ### Transmisión de acciones o participaciones por las que se hubiera practicado la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación con reinversión del importe obtenido en otra entidad de nueva o reciente creación | |
| #### Exención | |
| #### Requisitos y condiciones para la aplicación de la exención | |
| ### Transmisión de elementos patrimoniales por contribuyentes mayores de 65 años con reinversión del importe obtenido en rentas vitalicias | |
| #### Exención | |
| #### Requisitos y otras condiciones para la aplicación de la exención | |
| ##### Requisitos de la renta vitalicia asegurada | |
| ##### Otros requisitos y condiciones para la aplicación de la exención | |
| #### Ejemplo: reinversión en rentas vitalicias | |
| ## Imputación temporal de las ganancias y pérdidas patrimoniales | |
| ### Imputación de las ganancias y pérdidas patrimoniales producidas en 2023 | |
| ### Imputación de las ganancias y pérdidas patrimoniales producidas en ejercicios anteriores a 2023 | |
| ### Imputación de las ganancias patrimoniales derivadas de elementos afectos acogidas en ejercicios anteriores a 2002 al beneficio fiscal del diferimiento por reinversión | |
| ## Individualización de las ganancias y pérdidas patrimoniales | |
| ### Ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas en el ejercicio | |
| ### Ganancias o pérdidas patrimoniales procedentes de ejercicios anteriores | |
| ## Régimen especial: Ganancias patrimoniales por cambio de residencia | |
| ### Introducción y ámbito de aplicación | |
| ### Reglas generales | |
| ### Reglas especiales | |
| #### Aplazamiento del pago de la deuda por desplazamientos temporales | |
| #### Especialidades por cambio de residencia a otros Estados de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo | |
| #### Especialidades por cambio de residencia a un país o territorio considerado como jurisdicción no cooperativa | |
| ## Caso práctico | |
| ## Cuadro: Excesos de adjudicación en la extinción del condominio. Resolución del TEAC de 7 de junio de 2018 | |
| ## Cuadros: usufructo sobre bienes inmuebles | |
| ### Usufructo y desmembramiento de la propiedad: concepto y definiciones | |
| ### Constitución del usufructo | |
| ### Transmisión del usufructo | |
| ### Extinción del usufructo y consolidación del dominio | |
| ### Transmisión del bien inmueble posterior a la consolidación del dominio | |
| # Capítulo 12. Integración y compensación de rentas | |
| ## Introducción | |
| ### Clasificación de las rentas según su origen y fuente y clasificación a efectos del cálculo del impuesto | |
| ### Cuadros resumen de componentes de la renta general y de la renta del ahorro | |
| ## Reglas de integración y compensación de rentas | |
| ### Integración y compensación de rentas en la base imponible general | |
| #### Cuadro-resumen de integración y compensación de rentas en la base imponible general | |
| ### Integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro | |
| #### Cuadro-resumen de integración y compensación de rentas en la base imponible del ahorro | |
| ## Reglas de integración y compensación en tributación conjunta | |
| ## Caso práctico | |
| # Capítulo 13. Determinación de la renta del contribuyente sujeta a gravamen: base liquidable | |
| ## Introducción | |
| ## Reducciones de la base imponible general | |
| ### Reducción por tributación conjunta | |
| ### Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social | |
| #### 1. Aportaciones y contribuciones a planes de pensiones | |
| #### 2. Aportaciones y contribuciones a mutualidades de previsión social | |
| #### 3. Primas satisfechas a los planes de previsión asegurados | |
| #### 4. Aportaciones a los planes de previsión social empresarial | |
| #### 5. Primas satisfechas a seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o de gran dependencia | |
| #### 6. Normas comunes aplicables a las aportaciones a sistemas de previsión social | |
| ##### 6.1 Régimen fiscal de las prestaciones percibidas y disposición anticipada de derechos consolidados | |
| ##### 6.2 Límites y exceso de aportaciones | |
| ##### Ejemplo: aportaciones a sistemas de previsión social | |
| ##### Cuadro: Reducciones en base imponible aplicables por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social | |
| #### 7. Aportaciones a sistemas de previsión social de los que sea partícipe, mutualista o titular el cónyuge del contribuyente | |
| #### 8. Productos paneuropeos de pensiones individuales | |
| ### Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad | |
| #### 1. Beneficiarios y aportantes | |
| #### 2. Límites y exceso de aportaciones | |
| #### 3. Percepción de prestaciones y disposición anticipada de derechos consolidados | |
| ### Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad | |
| #### 1. Beneficiarios y aportantes | |
| #### 2. Límites máximos y exceso de aportaciones realizadas | |
| #### 3. Disposición anticipada de los bienes o derechos aportados | |
| ### Reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos | |
| ### Reducciones por aportaciones a la mutualidad de previsión social a prima fija de deportistas profesionales y de alto nivel | |
| ### Cuadro resumen: Reducciones de la base imponible general | |
| ## Base liquidable general y base liquidable general sometida a gravamen | |
| ## Base liquidable del ahorro | |
| ## Caso práctico. Aportaciones a plan de pensiones y patrimonio protegido de hijo con discapacidad | |
| # Capítulo 14. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente: mínimo personal y familiar | |
| ## Mínimo personal y familiar | |
| ## Mínimo del contribuyente | |
| ## Mínimo por descendientes | |
| ### Concepto y requisitos de los descendientes | |
| ### Cuantías aplicables | |
| ### Condiciones para la aplicación del mínimo por descendientes | |
| ## Mínimo por ascendientes | |
| ## Mínimo por discapacidad | |
| ### Mínimo por discapacidad del contribuyente: cuantías aplicables | |
| ### Mínimo por discapacidad de ascendientes o descendientes: cuantías aplicables | |
| ### Acreditación de la discapacidad, de la necesidad de ayuda de terceras personas o de la existencia de dificultades de movilidad | |
| ### Condiciones para la aplicación del mínimo por discapacidad | |
| ## Cuadro-resumen del mínimo personal, por descendientes, por ascendientes y por discapacidad | |
| ## Importes del mínimo personal y familiar aprobados por las Comunidades Autónomas para el cálculo del gravamen autonómico | |
| ### Comunidad Autónoma de Andalucía: Importes del mínimo personal y familiar | |
| ### Comunidad Autónoma de las Illes Balears: Importes de los mínimos del contribuyente, por descendientes y por discapacidad | |
| ### Comunidad de Castilla y León: Importes del mínimo personal y familiar | |
| ### Comunidad Autónoma de Galicia: Importes del mínimo personal y familiar | |
| ### Comunidad de Madrid: Importes del mínimo personal y familiar | |
| ### Comunidad Autónoma de La Rioja: Importes del mínimo por discapacidad de descendientes | |
| ### Comunitat Valenciana: Importes del mínimo personal y familiar | |
| ### Cuadro comparativo de los importes de los mínimos personales y familiares, estatal y autonómicos para 2023 | |
| ## Ejemplos prácticos | |
| ### Ejemplo 1. Matrimonio con hijos comunes, residentes en la Comunidad Autónoma de Principado de Asturias | |
| ### Ejemplo 2. Pareja de hecho con hijos comunes, residentes en la Comunitat Valenciana | |
| ### Ejemplo 3. Matrimonio con el que convive un nieto y el padre de uno de los cónyuges, residentes en la Comunidad Autónoma de Aragón | |
| ### Ejemplo 4. Matrimonio con hijos comunes y ascendientes que conviven con ellos, residentes en la Comunidad Autónoma de Andalucía | |
| ### Ejemplo 5. Matrimonio con hijos comunes y no comunes, residentes en la Comunidad Autónoma de las Illes Balears | |
| ### Ejemplo 6. Contribuyente con un hijo adoptado en el ejercicio con discapacidad, residentes en la Comunidad Autónoma de La Rioja | |
| ## Cuadro: Separaciones judiciales, divorcios o nulidades (con hijos): Tributación conjunta y aplicación del mínimo por descendientes | |
| # Capítulo 15. Cálculo del impuesto: determinación de las cuotas íntegras | |
| ## Introducción | |
| ### En general | |
| ### Esquema gráfico: Aplicación de mínimo personal y familiar y determinación de las cuotas íntegras | |
| ## Gravamen de la base liquidable general | |
| ### Gravamen estatal | |
| ### Gravamen autonómico | |
| #### Comunidad Autónoma de Andalucía | |
| #### Comunidad Autónoma de Aragón | |
| #### Comunidad Autónoma del Principado de Asturias | |
| #### Comunidad Autónoma de las Illes Balears | |
| #### Comunidad Autónoma de Canarias | |
| #### Comunidad Autónoma de Cantabria | |
| #### Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha | |
| #### Comunidad de Castilla y León | |
| #### Comunidad Autónoma de Cataluña | |
| #### Comunidad Autónoma de Extremadura | |
| #### Comunidad Autónoma de Galicia | |
| #### Comunidad de Madrid | |
| #### Comunidad Autónoma de la Región de Murcia | |
| #### Comunidad Autónoma de La Rioja | |
| #### Comunitat Valenciana | |
| #### Especialidad: Escala autonómica para contribuyentes residentes en Ceuta o Melilla | |
| ## Gravamen de la base liquidable del ahorro | |
| ### Gravamen estatal | |
| ### Gravamen autonómico | |
| ## Ejemplo práctico: cálculo de las cuotas íntegras estatal y autonómica | |
| ## Gravamen aplicable a contribuyentes del IRPF residentes en el extranjero | |
| ### Delimitación | |
| ### Gravamen de la base liquidable general | |
| ### Gravamen de la base liquidable del ahorro | |
| ## Régimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español | |
| ## Especialidades en la determinación de la cuota íntegra estatal y autonómica | |
| ### Anualidades por alimentos en favor de los hijos | |
| #### Especialidad en el tratamiento de las anualidades por alimentos a favor de los hijos | |
| #### Ejemplo: Anualidades por alimentos en favor de los hijos | |
| ### Rentas exentas con progresividad | |
| #### Delimitación | |
| #### Tratamiento liquidatorio de las rentas exentas con progresividad en Base Imponible General | |
| #### Tratamiento liquidatorio de las rentas exentas con progresividad que forman parte de la base imponible del ahorro | |
| ### Supuestos especiales de concurrencia de rentas: Anualidades por alimentos en favor de los hijos y rentas exentas con progresividad | |
| # Capítulo 16. Deducciones generales de la cuota en el ejercicio 2023 | |
| ## Introducción | |
| ### Deducciones generales y autonómicas aplicables en 2023 | |
| ### Esquema gráfico de la aplicación sobre el importe de las cuotas integras de las deducciones generales y autonómicas | |
| ## Deducción por inversión en vivienda habitual: Régimen transitorio | |
| ### Régimen transitorio | |
| ### Condiciones y requisitos de carácter general | |
| #### Concepto de vivienda habitual | |
| #### Comprobación de la situación patrimonial: base efectiva de inversión deducible | |
| ### Modalidades de la deducción | |
| #### Adquisición, construcción, rehabilitación y ampliación de la vivienda habitual | |
| ##### ¿Quiénes tienen derecho a esta deducción? | |
| ##### Concepto de adquisición, construcción, rehabilitación y ampliación de la vivienda habitual | |
| ##### Conceptos que no dan derecho a deducción | |
| ##### Cantidades satisfechas con derecho a deducción y base máxima deducible | |
| ##### Otras condiciones para la aplicación de la deducción | |
| ##### Porcentajes de deducción | |
| #### Obras e instalaciones de adecuación de la vivienda habitual por razones de discapacidad | |
| ## Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación | |
| ### Objeto, base máxima y porcentaje de la deducción | |
| ### Requisitos y condiciones para su aplicación | |
| ### Límite de la deducción: comprobación de la situación patrimonial | |
| ### Ejemplo: Aplicación de la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación | |
| ## Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación directa | |
| ### Régimen general y regímenes especiales de deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial de la Ley del Impuesto sobre Sociedades | |
| #### 1. Normas comunes a las deducciones | |
| #### 2. Régimen general de deducciones | |
| ##### Cuadro régimen general de deducción (Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades) | |
| ##### Artículo 35 LIS "Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica" | |
| ###### A. Deducción por actividades de Investigación y Desarrollo (art. 35.1 LIS) | |
| ###### B. Deducción por actividades de innovación tecnológica (art. 35.2 LIS) | |
| ###### C. Exclusiones y valoración previa de gastos | |
| ##### Artículo 36 LIS "Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales" | |
| ###### A. Deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales españolas (art. 36.1 LIS) | |
| ###### B. Deducción por producciones cinematográficas extranjeras en España (art. 36.2 LIS) | |
| ###### C. Deducción por producción de determinados espectáculos en vivo (art. 36.3 LIS) | |
| ##### Deducción por inversión de beneficios (anterior art. 37 TRLIS) | |
| ##### Artículo 38 LIS "Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad" | |
| ##### Artículo 38 ter LIS "Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial" | |
| ##### Artículo 39.1 LIS (Límite conjunto) | |
| #### 3. Regímenes especiales de deducciones (Programas de apoyo a acontecimientos de excepcional interés público) | |
| ##### 3.1. Regulación general y límites | |
| ##### 3.2. Gastos realizados en el ejercicio vinculados a acontecimientos de excepcional interés publico | |
| ###### Cuadro regímenes especiales de deducción (Acontecimientos de excepcional interés público vigentes en el ejercicio) | |
| ###### Regulación específica de cada acontecimiento | |
| ##### 3.3. Saldos pendientes de aplicación de programas de apoyo finalizados con anterioridad a 1 de enero de 2023 | |
| ### Deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas | |
| #### Aspectos a tener en cuenta para su aplicación | |
| #### Ejemplo: Deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectos a actividades económicas | |
| ### Régimen especial de las inversiones empresariales en Canarias | |
| #### 1. Deducciones por inversiones en Canarias | |
| ##### Cuadro: Deducción por inversiones en Canarias | |
| ##### A. Deducciones de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aplicables en Canarias | |
| ###### Aplicación en Canarias de las deducciones de los artículos 35 y 36 LIS | |
| ###### Aplicación en Canarias de la deducción del artículo 38 LIS | |
| ###### Deducciones no aplicadas en el ejercicio por insuficiencia de cuota | |
| ###### Límite conjunto de las deducciones de los artículos 35, 36 y 38 LIS en Canarias | |
| ##### B. Deducción por inversiones en territorios de África Occidental y por gastos de propaganda y publicidad | |
| ##### C. Deducción por Inversiones en adquisición de activos fijos | |
| #### 2. Deducción por rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en Canarias | |
| #### 3. Deducción por dotaciones a la reserva para inversiones en Canarias | |
| ##### a) Cuantía y límites de la deducción | |
| ##### b) Requisitos para la aplicación de la deducción | |
| ##### c) Inversiones donde deben materializarse las cantidades destinadas a la RIC | |
| ##### d) Incompatibilidades | |
| ##### e) Inversiones anticipadas de futuras dotaciones | |
| ##### f) Información a suministrar en la declaración del IRPF | |
| ### Régimen fiscal especial de las Illes Balears | |
| #### 1. Deducción por dotaciones a la reserva para Inversiones en las Illes Balears | |
| ##### a) Cuantía y límites de la deducción | |
| ##### b) Requisitos para la aplicación de la deducción | |
| ##### c) Inversiones donde deben materializarse las cantidades destinadas a la RIB e importe de la materialización | |
| ##### d) Incompatibilidades | |
| ##### e) Inversiones anticipadas de futuras dotaciones | |
| ##### f) Información a suministrar en la declaración del IRPF | |
| #### 2. Deducción por rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos en las Illes Balears | |
| #### 3. Adecuación de estos beneficios a lo establecido en el Derecho de la Unión Europea: límites, seguimiento y control | |
| ## Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación objetiva | |
| ## Deducciones por donativos y otras aportaciones | |
| ### Donativos realizados a entidades incluidas en el ámbito de la Ley 49/2002 | |
| #### En general, donativos y donaciones Entidades beneficiarias del mecenazgo | |
| ##### 1. Entidades beneficiarias del mecenazgo | |
| ##### 2. Conceptos deducibles y base de la deducción | |
| ##### 3. Porcentajes de deducción | |
| #### Donativos, donaciones y aportaciones para actividades prioritarias de mecenazgo | |
| ##### 1. Porcentajes aplicable | |
| ##### 2. Actividades prioritarias de mecenazgo en 2023 | |
| #### Ejemplo: Deducción por donativos realizados a entidades incluidas en el ámbito de la Ley 49/2002 | |
| ### Donativos realizados a entidades no incluidas en el ámbito de la Ley 49/2002 | |
| ### Aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores | |
| ### Requisitos comunes de las deducciones por donativos, donaciones y aportaciones | |
| ### Límite aplicable | |
| ## Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla | |
| ### Modalidades | |
| ### Rentas que se consideran obtenidas en Ceuta o Melilla | |
| ### Límite máximo de la deducción | |
| ### Ejemplo: Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla | |
| ## Deducción por residencial habitual y efectiva en la isla de La Palma durante el ejercicio 2023. | |
| ### Ámbito subjetivo y modalidades | |
| ### Rentas obtenidas en la isla de La Palma | |
| ### Límite máximo de la deducción | |
| ## Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español y del Patrimonio Mundial | |
| ## Deducción por alquiler de la vivienda habitual: Régimen transitorio | |
| ## Deducciones por obras de mejora de eficiencia energética en viviendas | |
| ### 1. Deducción por obras de mejora para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración | |
| #### Ámbitos temporal, subjetivo y objetivo de la deducción | |
| #### Importe de la deducción e incompatibilidades con las restantes deducciones por obras de mejora de eficiencia energética | |
| #### Ejemplo: Deducción por obras de mejora para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración | |
| ### 2. Deducción por obras de mejora que reduzcan el consumo de energía primaria no renovable | |
| #### Ámbitos temporal, subjetivo y objetivo de la deducción | |
| #### Importe de la deducción e incompatibilidades con las restantes deducciones por obras de mejora de eficiencia energética | |
| #### Ejemplo: Deducción por obras de mejora que reduzcan el consumo de energía primaria no renovable | |
| ### 3. Deducción por obras de rehabilitación energética de edificios de uso predominante residencial | |
| #### Ámbito temporal, subjetivo y objetivo de la deducción | |
| #### Importe de la deducción e incompatibilidades con las restantes deducciones por obras de mejora de eficiencia energética | |
| #### Ejemplo: Deducción por obras de rehabilitación energética de edificios de uso predominante residencial | |
| ### Cuadro-Resumen: Deducciones por obras de mejora de eficiencia energética en viviendas | |
| ## Deducciones por la adquisición de vehículos eléctricos "enchufables" y de pila de combustible y puntos de recarga | |
| ### 1. Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos “enchufables” y de pila de combustible | |
| #### Ámbito temporal, objeto, periodo impositivo en el que se aplica e importe de la deducción | |
| #### Requisitos y condiciones para la aplicación de la deducción | |
| ### 2. Deducción por la instalación de infraestructura de recarga | |
| ### Ejemplo: Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos y puntos de recarga | |
| ## Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo | |
| ### Delimitación y condiciones para su aplicación | |
| ### Cálculo de la deducción | |
| ### Ejemplo: Deducción aplicable a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo | |
| # Capítulo 17. Deducciones autonómicas de la cuota aplicables en el ejercicio 2023 | |
| ## Introducción | |
| ## Comunidad Autónoma de Andalucía | |
| ### Por inversión en vivienda habitual que tenga la consideración de protegida y por las personas jóvenes | |
| ### Por cantidades invertidas en el alquiler de la vivienda habitual | |
| ### Por nacimiento, adopción de hijos o acogimiento familiar de menores. | |
| ### Por adopción de hijos en el ámbito internacional | |
| ### Para el padre o madre de familia monoparental y, en su caso, con ascendientes mayores de 75 años | |
| ### Para familia numerosa | |
| ### Por gastos educativos | |
| ### Para contribuyentes con discapacidad | |
| ### Para contribuyentes con cónyuges o parejas de hecho con discapacidad | |
| ### Por asistencia a personas con discapacidad | |
| ### Por ayuda doméstica | |
| ### Por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o ampliación de capital en las sociedades mercantiles | |
| ### Para gastos de defensa jurídica de la relación laboral | |
| ### Por donativos con finalidad ecológica | |
| ## Comunidad Autónoma de Aragón | |
| ### Por nacimiento o adopción del tercer hijo o sucesivos | |
| ### Por nacimiento o adopción de un hijo con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 | |
| ### Por adopción internacional de niños | |
| ### Por el cuidado de personas dependientes | |
| ### Por donaciones con finalidad ecológica y en investigación y desarrollo científico y técnico | |
| ### Por adquisición de vivienda habitual por víctimas del terrorismo | |
| ### Por inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del Mercado Alternativo Bursátil | |
| ### Por inversión en la adquisición de acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creación | |
| ### Por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual en núcleos rurales o análogos | |
| ### Por adquisición de libros de texto y material escolar | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual vinculado a determinadas operaciones de dación en pago | |
| ### Por arrendamiento de vivienda social (deducción del arrendador) | |
| ### Para mayores de 70 años | |
| ### Por nacimiento o adopción del primer y/o segundo hijo en poblaciones de menos de 10.000 habitantes | |
| ### Por gastos de guardería de hijos menores de 3 años | |
| ### Por inversión en entidades de la economía social | |
| ### Por residencia en determinados municipios | |
| ### Por acogimiento de personas o familias ucranianas desplazadas con motivo del conflicto armado | |
| ### Por ayudas de carácter humanitario al pueblo ucraniano con motivo del conflicto armado en su país | |
| ## Comunidad Autónoma del Principado de Asturias | |
| ### Por acogimiento no remunerado de mayores de 65 años | |
| ### Por adquisición o adecuación de la vivienda habitual para contribuyentes con discapacidad | |
| ### Por inversión en vivienda habitual que tenga la consideración de protegida | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual | |
| ### Por adopción internacional de menores | |
| ### Por partos múltiples o por dos o más adopciones constituidas en la misma fecha | |
| ### Para familias numerosas | |
| ### Para familias monoparentales | |
| ### Por acogimiento familiar de menores | |
| ### Por certificación de la gestión forestal sostenible | |
| ### Por gastos de descendientes en centros de cero a tres años | |
| ### Por adquisición de libros de texto y material escolar | |
| ### Por nacimiento o adopción de segundo y sucesivos hijos en concejos en riesgo de despoblación | |
| ### Para contribuyentes que se establezcan como trabajadores por cuenta propia, o autónomos en concejos en riesgo de despoblación | |
| ### Por gastos de transporte público para residentes en concejos en riesgo de despoblación | |
| ### Por gastos de formación en que hayan incurrido los contribuyentes que desarrollen trabajos especialmente cualificados, relacionados directa y principalmente con actividades de investigación y desarrollo, científicas o de carácter técnico | |
| ### Para contribuyentes que trasladen su domicilio fiscal al Principado de Asturias por motivos laborales | |
| ### Por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual en concejos en riesgo de despoblación | |
| ### Por adquisición de vehículos eléctricos | |
| ### Por el cuidado de descendientes o adoptados de hasta 25 años de edad | |
| ### Por emancipación de jóvenes de hasta 35 años de edad | |
| ### Por la obtención de ayudas o subvenciones otorgadas por el Principado de Asturias a enfermos de Esclerosis Lateral Amiotrófica | |
| ## Comunidad Autónoma de las Illes Balears | |
| ### Por determinadas inversiones de mejora de la sostenibilidad en la vivienda habitual | |
| ### Por arrendamiento de la vivienda habitual en el territorio de las Illes Balears | |
| ### Por determinadas subvenciones y ayudas otorgadas por razón de una declaración de zona afectada gravemente por una emergencia de protección civil | |
| ### Para compensar el incremento del coste de los préstamos o créditos hipotecarios con tipo de interés variable (deducción temporal) | |
| ### Por obtención de subvenciones o ayudas para paliar el impacto provocado por la inflación durante el año 2023 | |
| ### Por gastos de adquisición de libros de texto | |
| ### Por gastos de aprendizaje extraescolar de idiomas extranjeros | |
| ### Para cursar estudios de educación superior fuera de la isla de residencia habitual | |
| ### Por arrendamiento de bienes inmuebles en el territorio de las Illes Balears destinados a vivienda (deducción del arrendador) | |
| ### Por arrendamiento de vivienda en el territorio de las Illes Balears derivado del traslado temporal de residencia por motivos laborales | |
| ### Por donaciones a determinadas entidades destinadas a la investigación, el desarrollo científico o tecnológico, o la innovación | |
| ### Por donaciones, cesiones de uso o contratos de comodato y convenios de colaboración empresarial, relativos al mecenazgo cultural, científico y de desarrollo tecnológico y al consumo cultural | |
| ### Por donaciones, cesiones de uso o contratos de comodato y convenios de colaboración, relativos al mecenazgo deportivo | |
| ### Por donaciones a determinadas entidades que tengan por objeto el fomento de la lengua catalana | |
| ### Por donaciones a entidades del tercer sector | |
| ### Para los declarantes con discapacidad física, psíquica o sensorial o con descendientes con esta condición | |
| ### Por gastos relativos a los descendientes o acogidos menores de seis años por motivos de conciliación | |
| ### Por nacimiento | |
| ### Por adopción | |
| ### Por inversión en la adquisición de acciones o de participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación | |
| ## Comunidad Autónoma de Canarias | |
| ### Por donaciones con finalidad ecológica | |
| ### Por donaciones para la rehabilitación o conservación del patrimonio histórico de Canarias | |
| ### Por donaciones y aportaciones para fines culturales, deportivos, investigación o docencia | |
| ### Por donaciones a entidades sin ánimo de lucro | |
| ### Justificación documental de las anteriores deducciones autonómicas por donativos | |
| ### Por cantidades destinadas por sus titulares a la restauración, rehabilitación o reparación de bienes inmuebles declarados de interés cultural | |
| ### Por gastos de estudios | |
| ### Por gastos de estudios en educación infantil, primaria, enseñanza secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional de grado medio | |
| ### Por trasladar la residencia habitual a otra isla del Archipiélago para realizar una actividad laboral por cuenta ajena o una actividad económica | |
| ### Por donaciones en metálico a descendientes o adoptados menores de 35 años para la adquisición o rehabilitación de su primera vivienda habitual | |
| ### Por nacimiento o adopción de hijos | |
| ### Por contribuyentes con discapacidad y mayores de 65 años | |
| ### Por acogimiento de menores | |
| ### Para familias monoparentales | |
| ### Por gastos de guardería | |
| ### Por familia numerosa | |
| ### Por inversión en vivienda habitual | |
| ### Por obras de rehabilitación energética y reforma de la vivienda habitual | |
| ### Por obras de adecuación de la vivienda habitual por personas con discapacidad | |
| ### Por alquiler de vivienda habitual | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual vinculado a determinadas operaciones de dación en pago | |
| ### Por gastos en primas de seguros de crédito para cubrir impagos de rentas de arrendamientos de vivienda (deducción del arrendador) | |
| ### Por contribuyentes desempleados | |
| ### Por gasto de enfermedad (general) | |
| ### Por familiares dependientes con discapacidad | |
| ### Por el alza de precios | |
| ### Límites comunes y obligaciones formales para aplicar las deducciones | |
| ## Comunidad Autónoma de Cantabria | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual por jóvenes, mayores y personas con discapacidad | |
| ### Por cuidado de familiares | |
| ### Por obras de mejora | |
| ### Por donativos a fundaciones o al Fondo Cantabria Coopera o a Asociaciones que persigan entre sus fines el apoyo a personas con discapacidad | |
| ### Por acogimiento familiar de menores | |
| ### Por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación | |
| ### Por gastos de enfermedad | |
| ### Por gastos de guardería | |
| ### Para familias monoparentales | |
| ### Por nacimiento y adopción de hijos | |
| ### Por arrendamiento de vivienda situada en zonas de Cantabria con reto demográfico que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual del arrendatario | |
| ### Por gastos de guardería para contribuyentes que tengan su residencia habitual en zonas rurales de Cantabria con reto demográfico | |
| ### Por los gastos ocasionados al trasladar la residencia habitual a una zona de Cantabria con reto demográfico por motivos laborales por cuenta ajena o por cuenta propia | |
| ### Por inversiones o donaciones a entidades de la Economía Social establecidas en Cantabria | |
| ## Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha | |
| ### Por nacimiento o adopción de hijos | |
| ### Por familia numerosa | |
| ### Por familia monoparental | |
| ### Por gastos en la adquisición de libros de texto, por la enseñanza de idiomas y otros gastos relacionados con la educación | |
| ### Por gastos de guardería | |
| ### Por discapacidad del contribuyente | |
| ### Por discapacidad de ascendientes o descendientes | |
| ### Para contribuyentes mayores de 75 años | |
| ### Por el cuidado de ascendientes mayores de 75 años | |
| ### Por acogimiento familiar no remunerado de menores | |
| ### Por acogimiento no remunerado de mayores de 65 años o con discapacidad | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual por menores de 36 años | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual vinculado a determinadas operaciones de dación en pago | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual por familias numerosas | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual por familias monoparentales | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual por personas con discapacidad | |
| ### Por cantidades donadas para la cooperación internacional al desarrollo y a las entidades para la lucha contra la pobreza, la exclusión social y la ayuda a personas con discapacidad | |
| ### Por donaciones con finalidad en investigación y desarrollo científico e innovación empresarial | |
| ### Por donaciones de bienes culturales y contribuciones a favor de la conservación, reparación y restauración de bienes pertenecientes al patrimonio cultural de Castilla-La Mancha, y para fines culturales, incluidos en el plan de mecenazgo cultural de Castilla-La Mancha | |
| ### Por los gastos en intereses por la financiación ajena de la adquisición de primera vivienda habitual por menores de 40 años | |
| ### Por residencia habitual en zonas rurales | |
| ### Por adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual en zonas rurales | |
| ### Por traslado de vivienda habitual | |
| ### Por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o ampliación de capital en las sociedades mercantiles | |
| ### Por inversión en entidades de la economía social | |
| ## Comunidad de Castilla y León | |
| ### Por familia numerosa | |
| ### Por nacimiento o adopción de hijos | |
| ### Por partos o adopciones múltiples | |
| ### Por cuidado de hijos menores | |
| ### Por gastos de adopción | |
| ### Por cuotas a la Seguridad Social de empleados del hogar | |
| ### Para contribuyentes afectados por discapacidad | |
| ### Por adquisición o rehabilitación de vivienda por jóvenes en núcleos rurales | |
| ### Por inversión en instalaciones medioambientales y de adaptación a personas con discapacidad en vivienda habitual | |
| ### Por inversión en rehabilitación de viviendas destinadas a alquiler en núcleos rurales | |
| ### Por alquiler de vivienda habitual para jóvenes | |
| ### Para el fomento de emprendimiento | |
| ### Por cantidades invertidas en la recuperación del patrimonio histórico, cultural y natural de Castilla y León | |
| ### Por cantidades donadas a Fundaciones de Castilla y León y para la recuperación del patrimonio histórico, cultural y natural | |
| ### Por cantidades donadas para el fomento de la investigación, el desarrollo y la innovación | |
| ### Para el fomento de la movilidad sostenible | |
| ### Por adquisición de vivienda de nueva construcción para residencia habitual | |
| ### Orden de aplicación de las deducciones sobre la cuota íntegra autonómica | |
| ## Comunidad Autónoma de Cataluña | |
| ### Por el nacimiento o adopción de un hijo | |
| ### Por alquiler de la vivienda habitual | |
| ### Por el pago de intereses de préstamos para los estudios de máster y doctorado | |
| ### Para contribuyentes que hayan quedado viudos en los ejercicios 2021, 2022 y 2023 | |
| ### Por donativos a entidades que fomentan el uso de la lengua catalana o de la occitana | |
| ### Por donativos a entidades que fomentan la investigación científica y el desarrollo y la innovación tecnológicos | |
| ### Por rehabilitación de la vivienda habitual | |
| ### Por donaciones a determinadas entidades en beneficio del medio ambiente, la conservación del patrimonio natural y de custodia del territorio | |
| ### Por inversión por un ángel inversor para la adquisición de acciones o participaciones sociales | |
| ### Tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda habitual | |
| ### Por obligación de presentar la declaración del IRPF en razón de tener más de un pagador | |
| ## Comunidad Autónoma de Extremadura | |
| ### Por trabajo dependiente | |
| ### Por partos múltiples | |
| ### Por acogimiento de menores | |
| ### Por cuidado de familiares con discapacidad | |
| ### Por cuidado de hijos menores de hasta 14 años inclusive | |
| ### Para contribuyentes viudos | |
| ### Por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual para jóvenes y para víctimas del terrorismo | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual | |
| ### Por la compra de material escolar | |
| ### Por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o ampliación de capital en las sociedades | |
| ### Por adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual en zonas rurales | |
| ### Por residir habitualmente en municipios y entidades locales menores de Extremadura con población inferior a 3.000 habitantes | |
| ### Por intereses de financiación ajena para la inversión en vivienda habitual para jóvenes | |
| ## Comunidad Autónoma de Galicia | |
| ### Por nacimiento o adopción de hijos | |
| ### Para familias con dos hijos e hijas | |
| ### Por familia numerosa | |
| ### Por acogimiento de menores | |
| ### Por cuidado de hijos menores | |
| ### Por contribuyentes con discapacidad, de edad igual o superior a 65 años, que precisen ayuda de terceras personas | |
| ### Por alquiler de la vivienda habitual | |
| ### Por gastos dirigidos al uso de nuevas tecnologías en los hogares gallegos | |
| ### Por inversión en la adquisición de acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creación | |
| ### Por inversión en la adquisición de acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creación y su financiación | |
| ### Por inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del mercado alternativo bolsista | |
| ### Por donaciones con finalidad en investigación y desarrollo científico e innovación tecnológica | |
| ### Por inversión en instalaciones de climatización y/o agua caliente sanitaria que empleen energías renovables en la vivienda habitual y destinadas exclusivamente al autoconsumo | |
| ### Por rehabilitación de bienes inmuebles situados en centros históricos | |
| ### Por inversión en empresas que desarrollen actividades agrarias | |
| ### Por determinadas subvenciones y/o ayudas obtenidas a consecuencia de los daños causados por los incendios que se produjeron en Galicia durante el mes de octubre del año 2017 | |
| ### Para paliar los daños causados por la explosión de material pirotécnico que tuvo lugar en Tui durante el mes de mayo del 2018 | |
| ### Por obras de mejora de eficiencia energética en edificios de viviendas o en viviendas unifamiliares | |
| ### Por las ayudas y subvenciones recibidas por los deportistas de alto nivel de Galicia | |
| ### Por adquisición y rehabilitación de viviendas en los proyectos de aldeas modelo | |
| ## Comunidad de Madrid | |
| ### Por nacimiento o adopción de hijos | |
| ### Por adopción internacional de niños | |
| ### Por acogimiento familiar de menores | |
| ### Por acogimiento no remunerado de mayores de 65 años y/o con discapacidad | |
| ### Por cuidado de ascendientes | |
| ### Por arrendamiento de la vivienda habitual | |
| ### Por gastos derivados del arrendamiento de viviendas | |
| ### Por donativos a fundaciones y clubes deportivos | |
| ### Por el incremento de los costes de la financiación ajena para la inversión en vivienda habitual derivado del alza de los tipos de interés (no aplicable 2023) | |
| ### Por gastos educativos | |
| ### Por cuidado de hijos menores de 3 años, mayores dependientes y personas con discapacidad | |
| ### Por el pago de intereses de préstamos para la adquisición de vivienda por jóvenes menores de treinta años | |
| ### Por el pago de intereses de préstamos a estudios de Grado, Máster y Doctorado | |
| ### Por adquisición de vivienda habitual por nacimiento o adopción de hijos | |
| ### Por la obtención de la condición de familia numerosa de categoría general o especial | |
| ### Para familias con dos o más descendientes e ingresos reducidos | |
| ### Por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación | |
| ### Para el fomento del autoempleo de jóvenes menores de 35 años | |
| ### Por inversiones realizadas en entidades cotizadas en el mercado alternativo bursátil | |
| ## Comunidad Autónoma de la Región de Murcia | |
| ### Por inversión en vivienda habitual por jóvenes de edad igual o inferior a 35 años | |
| ### Régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual | |
| ### Por donativos para la protección del patrimonio cultural de la Región de Murcia o la promoción de actividades culturales, artísticas, sociales, científico-tecnológicas y medioambientales | |
| ### Por donativos para la investigación biosanitaria | |
| ### Por donaciones de bienes inscritos en el Inventario del Patrimonio Cultural de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia | |
| ### Por gastos de guardería | |
| ### Por inversiones en dispositivos domésticos de ahorro de agua | |
| ### Por inversión en instalaciones de recursos energéticos renovables | |
| ### Por inversión en la adquisición de acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creación | |
| ### Por inversión en acciones de entidades que cotizan en el segmento de empresas en expansión del mercado alternativo bursátil | |
| ### Por gastos en la adquisición de material escolar y libros de texto | |
| ### Por nacimiento o adopción | |
| ### Para contribuyentes con discapacidad | |
| ### Por conciliación | |
| ### Por acogimiento no remunerado de mayores de sesenta y cinco años y/o personas con discapacidad | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual | |
| ### Para mujeres trabajadoras | |
| ### Por adquisición de nueva vivienda habitual o ampliación de la vivienda habitual actual por familias numerosas | |
| ## Comunidad Autónoma de La Rioja | |
| ### Por nacimiento y adopción de hijos | |
| ### Por la adquisición, construcción o rehabilitación de vivienda habitual en pequeños municipios de La Rioja | |
| ### Por gastos en escuelas infantiles, centros de educación infantil o personal contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 años para contribuyentes que fijen su residencia habitual en pequeños municipios de La Rioja | |
| ### Por cada menor en régimen de acogimiento familiar de urgencia, temporal o permanente o guarda con fines de adopción | |
| ### Por cada hijo de 0 a 3 años de contribuyentes que tengan su residencia o trasladen la misma a pequeños municipios de La Rioja en el periodo impositivo y la mantengan durante un plazo de al menos 3 años consecutivos | |
| ### Por cada hijo de 0 a 3 años en escuelas infantiles o centros de educación infantil de cualquier municipio de La Rioja | |
| ### Por adquisición de vehículos eléctricos nuevos | |
| ### Por acceso a Internet para los jóvenes emancipados | |
| ### Por suministro de luz y gas de uso doméstico para los jóvenes emancipados | |
| ### Por inversión en vivienda habitual de jóvenes menores de 36 años | |
| ### Por arrendamiento de vivienda habitual para contribuyentes menores de 36 años | |
| ### Por adquisición de bicicletas de pedaleo no asistido | |
| ### Por las cantidades invertidas en obras de rehabilitación de la vivienda habitual | |
| ### Por cantidades invertidas en adquisición o construcción de vivienda habitual para jóvenes | |
| ### Por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural | |
| ### Por obras de adecuación de vivienda habitual en La Rioja para personas con discapacidad | |
| ### Por donaciones irrevocables, puras y simples en materia de mecenazgo | |
| #### 1. Por donaciones para la promoción y estímulo de las actividades de fomento de mecenazgo | |
| #### 2. Por donaciones para la investigación, conservación, restauración, rehabilitación, consolidación, difusión, exposición y adquisición de bienes de interés cultural del Patrimonio Histórico de La Rioja | |
| #### 3. Por donaciones a empresas culturales | |
| #### 4. Por donación de bienes culturales por sus autores o creadores y sus herederos | |
| #### 5. Requisitos comunes para la aplicación de las deducciones | |
| #### 6. Justificación documental | |
| ### Por cantidades destinadas a investigación, conservación, restauración, rehabilitación o consolidación de bienes que formen parte del patrimonio histórico de La Rioja | |
| ### Para fomentar el ejercicio físico y la práctica deportiva | |
| ### Para paliar la subida de los intereses de los préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de vivienda habitual | |
| ### Anexo: Relación de municipios de La Rioja con derecho a deducción: "Por la adquisición, construcción o rehabilitación de vivienda habitual en pequeños municipios de La Rioja", "Por gastos en escuelas infantiles, centros infantiles o personal contratado para el cuidado de hijos de 0 a 3 años para contribuyentes con residencia habitual en pequeños municipios de La Rioja", "Por cada hijo de 0 a 3 años de contribuyentes que tengan su residencia o trasladen la misma a pequeños municipios de La Rioja en el periodo impositivo y la mantengan durante un plazo de al menos 3 años consecutivos", "Por acceso a Internet para los jóvenes emancipados", "Por suministro de luz y gas de uso doméstico para los jóvenes emancipados" y "Por arrendamiento de vivienda habitual para contribuyentes menores de 36 años" | |
| ### Anexo: Relación de municipios de La Rioja con derecho a deducción: "Por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural" | |
| ## Comunitat Valenciana | |
| ### Por nacimiento, adopción o acogimiento familiar | |
| ### Por nacimiento o adopción múltiples | |
| ### Por nacimiento o adopción de hijos con discapacidad | |
| ### Por familia numerosa o monoparental | |
| ### Por las cantidades destinadas a la custodia no ocasional en guarderías y centros de primer ciclo de educación infantil de hijos o acogidos en la modalidad de acogimiento permanente, menores de tres años | |
| ### Por conciliación del trabajo con la vida familiar | |
| ### Por contribuyentes con discapacidad, en grado igual o superior al 33 por 100, de edad igual o superior a 65 años | |
| ### Por ascendientes mayores de 75 años o mayores de 65 años con discapacidad | |
| ### Por contratar de manera indefinida a personas afiliadas en el Sistema Especial de Empleados de Hogar del Régimen General de la Seguridad Social para el cuidado de personas | |
| ### Por obtención de rentas derivadas de arrendamientos de vivienda, cuya renta no supere el precio de referencia de los alquileres privados de la Comunitat Valenciana (deducción del arrendador) | |
| ### Por primera adquisición de su vivienda habitual por contribuyentes de edad igual o inferior a 35 años | |
| ### Por adquisición de vivienda habitual por personas con discapacidad | |
| ### Por cantidades destinadas a la adquisición o rehabilitación de vivienda habitual, procedentes de ayudas públicas | |
| ### Por arrendamiento o pago para la cesión en uso de la vivienda habitual | |
| ### Por arrendamiento de una vivienda, como consecuencia de la realización de una actividad, por cuenta propia o ajena, en distinto municipio | |
| ### Por cantidades invertidas en instalaciones de autoconsumo o de generación de energía eléctrica o térmica a través de fuentes renovables | |
| ### Por donaciones con finalidad ecológica | |
| ### Por donaciones de bienes integrantes del Patrimonio Cultural Valenciano | |
| ### Por donativos para la conservación, reparación y restauración de bienes integrantes del Patrimonio Cultural Valenciano | |
| ### Por cantidades destinadas por sus titulares a la conservación, reparación y restauración de bienes integrantes del Patrimonio Cultural Valenciano | |
| ### Por donaciones destinadas al fomento de la Lengua Valenciana | |
| ### Por donaciones o cesiones de uso o comodatos para otros fines de carácter cultural, científico o deportivo no profesional | |
| ### Justificación documental de determinadas deducciones autonómicas por donativos o cesiones de uso o comodato | |
| ### Requisito conjunto para determinadas deducciones autonómicas por donativos o cesiones de uso o comodato | |
| ### Por contribuyentes con dos o más descendientes | |
| ### Por el incremento de los costes de la financiación ajena en la inversión de la vivienda habitual | |
| ### Por cantidades destinadas a la adquisición de material escolar | |
| ### Por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual, efectuadas en el período | |
| ### Por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual efectuadas en 2014 y 2015 | |
| ### Por cantidades destinadas a abonos culturales | |
| ### Por adquisición de vehículos nuevos pertenecientes a las categorías incluidas en la Orden 5/2020, de 8 de junio | |
| ### Por inversión en adquisición de acciones o participaciones sociales en entidades nuevas o de reciente creación | |
| ### Por residir habitualmente en un municipio en riesgo de despoblamiento | |
| ### Por las cantidades satisfechas en tratamientos de fertilidad realizados en clínicas o centros autorizados | |
| ### Por cantidades satisfechas en determinados gastos de salud | |
| ### Por cantidades satisfechas en gastos asociados a la práctica del deporte y actividades saludables | |
| ### Por cantidades procedentes de ayudas públicas concedidas por la Generalitat en virtud del Decreto Ley 3/2020, de 10 de abril, a trabajadores y las trabajadoras afectados por un ERTE y a los que han reducido la jornada laboral por conciliación familiar con motivo de la declaración del estado de alarma por la crisis sanitaria provocada por la Covid-19 | |
| ### Por donaciones dinerarias dirigidas a financiar programas de investigación, innovación y desarrollo científico o tecnológico en el campo del tratamiento y prevención de las infecciones producidas por el Covid-19 | |
| ### Por donaciones para contribuir a la financiación de los gastos ocasionados por la crisis sanitaria producida por la Covid-19 | |
| # Capítulo 18. Cuota líquida, cuota resultante de la autoliquidación, cuota diferencial y resultado de la declaración | |
| ## Introducción | |
| ## Incremento de las cuotas líquidas, estatal y autonómica, por pérdida del derecho a deducciones de ejercicios anteriores | |
| ### Introducción | |
| ### Principales deducciones practicadas en ejercicios anteriores cuya pérdida del derecho determina la obligación de incrementar las cuotas líquidas | |
| #### Deducciones generales o autonómicas por inversión en la vivienda habitual y por obras de adecuación de la vivienda habitual por personas con discapacidad | |
| ##### En general: circunstancias que determinan la pérdida del derecho a las deducciones practicadas | |
| ##### Supuesto especial: cantidades percibidas por la devolución de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos (clausulas suelo) que hubieran formado parte en ejercicios anteriores de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma | |
| #### Deducciones estatales por cantidades invertidas para la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación | |
| #### Otras deducciones generales de ejercicios anteriores | |
| ### Cálculo de los intereses de demora | |
| #### Cuestiones generales | |
| #### Cuadro de fechas de vencimiento de los plazos de presentación y tipos de interés de demora vigentes | |
| #### Reglas de cálculo | |
| #### Ejemplo: cálculo de intereses de demora por deducciones indebidas | |
| ## Deducciones de la cuota líquida total | |
| ### Deducción por doble imposición internacional, por razón de las rentas obtenidas y gravadas en el extranjero | |
| #### Objeto y régimen general de la deducción | |
| #### Ejemplo: Deducción por doble imposición internacional | |
| ### Deducción por doble imposición internacional en los supuestos de aplicación del régimen de transparencia fiscal internacional | |
| ### Deducción por doble imposición en los supuestos de imputaciones de rentas por la cesión de derechos de imagen | |
| ### Retenciones deducibles correspondientes a rendimientos bonificados | |
| ## Cuota resultante de la autoliquidación | |
| ## Cuota diferencial | |
| ## Resultado de la declaración | |
| ### Introducción | |
| ### Deducción por maternidad e incremento adicional por gastos de custodia | |
| #### Deducción por maternidad | |
| ##### Beneficiarios e hijos que dan derecho a la aplicación de la deducción | |
| ##### Cuantía y límite de la deducción | |
| ##### Abono anticipado de la deducción por maternidad | |
| #### Incremento adicional por gastos de custodia en guarderías o centros de educación infantil autorizados | |
| ##### Requisitos y condiciones para aplicar el incremento adicional | |
| ##### Cuantía del incremento adicional | |
| ##### Límites de la deducción | |
| ##### Aplicación de la deducción en la declaración del IRPF | |
| #### Ejemplo. Deduccion por maternidad e incremento por gastos de custodia | |
| ##### Caso a) Alta en la Seguridad Social con posterioridad al nacimiento y 30 días cotizados en el mes de mayo | |
| ##### Caso b) Cobro de prestación por desempleo desde diciembre de 2022 y subsidio por maternidad del 21 de enero al 3 de febrero | |
| ##### Caso c) Trabajadora de alta en la Seguridad Social en el momento del nacimiento | |
| ### Deducciones por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo | |
| #### Deducciones que incluye | |
| #### Requisitos y otras condiciones para la aplicación de las deducciones | |
| ##### A. En general | |
| ##### B. En particular, según la situación familiar que da derecho a la deducción | |
| #### Cuantía máxima de las deducciones | |
| #### Prorrateo, cálculo del importe y límite de las deducciones | |
| #### Incompatibilidades entre las deducciones | |
| #### Abono anticipado de las deducciones | |
| ##### Supuestos y requisitos | |
| ##### Solicitud de abono anticipado y su tramitación | |
| ##### Comunicación de variaciones que afecte al abono anticipado | |
| ##### Regularización por la percepción del importe del abono anticipado de forma indebida, total o parcialmente | |
| #### Cesión del derecho a la deducción | |
| #### Aplicación de las deducciones en la declaración del IRPF | |
| #### Ejemplos | |
| ##### Ejemplo 1. Deducción por descendientes con discapacidad a cargo con abono anticipado | |
| ##### Ejemplo 2. Deducción por ascendientes con discapacidad a cargo sin abono anticipado ni cesión del derecho | |
| ##### Ejemplo 3. Deducción por cónyuge no separado legalmente con discapacidad a cargo con abono anticipado | |
| ##### Ejemplo 4. Deducción por familia numerosa con cesión del derecho y abono anticipado | |
| ##### Ejemplo 5. Deducción por ascendiente, separado legalmente o sin vínculo matrimonial, con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos | |
| ## Importe del IRPF que corresponde a la Comunidad Autónoma de residencia del contribuyente en el ejercicio 2023 | |
| ## Regularización de situaciones tributarias | |
| ### Regularización mediante la presentación de autoliquidación complementaria | |
| #### A. En general | |
| #### B. Supuestos específicos del IRPF | |
| ##### 1. Percepción de atrasos de rendimientos del trabajo | |
| ##### 2. Devolución de cantidades derivadas de las cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos (cláusulas suelo) que hubieran tenido la consideración de gasto deducible en ejercicios anteriores | |
| ##### 3. Pérdida de la condición de contribuyente por cambio de residencia | |
| ##### 4. Cambios de residencia entre Comunidades Autónomas cuyo objeto principal consista en lograr una menor tributación efectiva | |
| ##### 5. Disposición de derechos consolidados por mutualistas, partícipes o asegurados | |
| ##### 6. Disposición de bienes o derechos aportados al patrimonio protegido de personas con discapacidad | |
| ##### 7. Pérdida total o parcial del derecho a la exención por reinversión en vivienda habitual y en entidades de nueva o reciente creación | |
| ##### 8. Pérdida del derecho a la exención por reinversión en rentas vitalicias | |
| ##### 9. Pérdida de la exención de determinadas retribuciones en especie | |
| ##### 10. Pérdida de la exención de la indemnización percibida por despido o cese | |
| ##### 11. Recompra de elementos patrimoniales que hayan originado pérdidas computadas en la declaración | |
| #### Cumplimentación, presentación e ingreso de las autoliquidaciones complementarias | |
| #### Recargos aplicables | |
| ### Regularización mediante rectificación de autoliquidaciones | |
| #### Iniciación del procedimiento | |
| #### Tramitación del procedimiento | |
| #### Terminación del procedimiento | |
| # ANEXO: Índice por capítulos de los esquemas y cuadros resúmenes incluidos en el Manual | |
| # Normativa | |
| ## Normativa básica estatal | |
| ## Normas autonómicas en relación al IRPF (disposiciones legales) | |
| ### Comunidad Autónoma de Andalucía | |
| ### Comunidad Autónoma de Aragón | |
| ### Comunidad Autónoma de Principado de Asturias | |
| ### Comunidad Autónoma de Illes Balears | |
| ### Comunidad Autónoma de Canarias | |
| ### Comunidad Autónoma de Cantabria | |
| ### Comunidad Autónoma de Castilla La Mancha | |
| ### Comunidad de Castilla y León | |
| ### Comunidad Autónoma de Cataluña | |
| ### Comunidad Autónoma de Extremadura | |
| ### Comunidad Autónoma de Galicia | |
| ### Comunidad de Madrid | |
| ### Comunidad Autónoma de la Región de Murcia | |
| ### Comunidad Autónoma de La Rioja | |
| ### Comunitat Valenciana | |
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