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采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的一部分的金融负债所产生的利得或损失,在终止确认、按照实际利率法摊销时计入当期损益。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(4) 金融资产和金融负债的终止确认 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
1) 当满足下列条件之一时,终止确认金融资产:1收取金融资产现金流量的合同权利已终止; | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
2金融资产已转移,且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
2) 当金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除时,相应终止确认该金融负债(或该部分金融负债)。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
3. 金融资产转移的确认依据和计量方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债;保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,继续确认所转移的金融资产。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,分别下列情况处理:(1) 未保留对该金融资产控制的,终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债;(2) 保留了对该金融资产控制的,按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产,并相应确认有关负债。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
金融资产整体转移满足终止确认条件的,将下列两项金额的差额计入当期损益:(1) 所转移金融资产在终止确认日的账面价值;(2) 因转移金融资产而收到的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资)之和。转移了金融资产的一部分,且该被转移部分整体满足终止确认条件的,将转移前金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和继续确认部分之间,按照转移日各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:(1) 终止确认部分的账面价值;(2) 终止确认部分的对价,与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转... | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
4. 金融资产和金融负债的公允价值确定方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术确定相关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分以下层级,并依次使用: | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价; | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值,包括:活跃市场中类似资产或负债的报价;非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价;除报价以外的其他可观察输入值,如在正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线等;市场验证的输入值等; | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值,包括不能直接观察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义务的未来现金流量、使用自身数据作出的财务预测等。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
5. 金融工具减值 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(1) 金融工具减值计量和会计处理 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司以预期信用损失为基础,对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不属于金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债的财务担保合同进行减值处理并确认损失准备。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
预期信用损失,是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失,是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额,即全部现金短缺的现值。其中,对于公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产,按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产,公司在资产负债表日仅将自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
对于由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成,且不含重大融资成分或者公司不考虑不超过一年的合同中的融资成分的应收款项及合同资产,公司运用简化计量方法,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
除上述计量方法以外的金融资产,公司在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加,公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备;如果信用风险自初始确认后未显著增加,公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司利用可获得的合理且有依据的信息,包括前瞻性信息,通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险,以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
于资产负债表日,若公司判断金融工具只具有较低的信用风险,则假定该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期信用损失。当以金融工具组合为基础时,公司以共同风险特征为依据,将金融工具划分为不同组合。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失,由此形成的损失准备的增加或转回金额,作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融资产,损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值;对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资,公司在其他综合收益中确认其损失准备,不抵减该金融资产的账面价值。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
项目|确定组合的依据|计量预期信用损失的方法
其他应收款——账龄组合|账龄|参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失
其他应收款——合并范围内关联往来组合|款项性质| | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
项目|确定组合的依据|计量预期信用损失的方法
应收票据——银行承兑汇票|票据类型|参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失
应收票据——商业承兑汇票、应收账款——账龄组合|账龄|参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,编制应收票据对应货款的账龄、应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表,计算预期信用损失
应收账款——合并范围内关联往来组合|款项性质|参考历史信用损失经验,结合当前状况以及对未来经济状况的预测,通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率,计算预期信用损失 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
账龄|应收商业承兑汇票预期信用损失率(%)|应收账款预期信用损失率(%)
1年以内(含,下同)|5.00|5.00
1-2 年|10.00|10.00
2-3 年|20.00|20.00
3-4 年|50.00|50.00
4-5 年|80.00|80.00
5年以上|100.00|100.00 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
6. 金融资产和金融负债的抵销 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示,不相互抵销。但同时满足下列条件的,公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:(1) 公司具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的;(2) 公司计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。不满足终止确认条件的金融资产转移,公司不对已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
11. 应收票据 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
应收票据的预期信用损失的确定方法及会计处理方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
√适用□不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
详见本节“五、10、金融工具”。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
12. 应收账款 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
应收账款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
√适用□不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
详见本节“五、10、金融工具”。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
13. 应收款项融资 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
√适用□不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
详见本节“五、10、金融工具”。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
14. 其他应收款 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
其他应收款预期信用损失的确定方法及会计处理方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
√适用□不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
详见本节“五、10、金融工具”。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
15. 存货 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
√适用□不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
1. 存货的分类 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
2. 发出存货的计价方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
发出存货采用月末一次加权平均法。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
3. 存货可变现净值的确定依据 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
资产负债表日,存货采用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货,在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;需要经过加工的存货,在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别确定其可变现净值,并与其对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
4. 存货的盘存制度 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
存货的盘存制度为永续盘存制。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
5. 低值易耗品和包装物的摊销方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(1) 低值易耗品 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
按照一次转销法进行摊销。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(2) 包装物 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
按照一次转销法进行摊销。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
16. 合同资产 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(1). 合同资产的确认方法及标准 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
√适用□不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。公司将同一合同下的合同资产和合同负债相互抵销后以净额列示。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司将拥有的、无条件(即,仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款项列示,将已向客户转让商品而有权收取对价的权利(该权利取决于时间流逝之外的其他因素)作为合同资产列示。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务作为合同负债列示。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(2). 合同资产预期信用损失的确定方法及会计处理方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
√适用□不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本附注“10、5金融工具减值计量及会计处理” | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
17. 持有待售资产 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
□适用√不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
18. 债权投资 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(1). 债权投资预期信用损失的确定方法及会计处理方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
□适用√不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
19. 其他债权投资 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(1). 其他债权投资预期信用损失的确定方法及会计处理方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
□适用√不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
20. 长期应收款 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(1). 长期应收款预期信用损失的确定方法及会计处理方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
□适用√不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
21. 长期股权投资 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
√适用□不适用 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
1. 共同控制、重大影响的判断 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
按照相关约定对某项安排存在共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策,认定为共同控制。对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定,认定为重大影响。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
2. 投资成本的确定 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(1) 同一控制下的企业合并形成的,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资,判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的,把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的,在合并日,根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本,与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额,调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(2) 非同一控制下的企业合并形成的,在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资,区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理: | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
1) 在个别财务报表中,按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和,作为改按成本法核算的初始投资成本。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
2) 在合并财务报表中,判断是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的,把各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的,对于购买日之前持有的被购买方的股权,按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益;购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的,与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益。但由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(3) 除企业合并形成以外的:以支付现金取得的,按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本;以发行权益性证券取得的,按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本;以债务重组方式取得的,按《企业会计准则第12号——债务重组》确定其初始投资成本;以非货币性资产交换取得的,按《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》确定其初始投资成本。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
3. 后续计量及损益确认方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算;对联营企业和合营企业的长期股权投资,采用权益法核算。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
4. 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权的处理方法 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(1) 个别财务报表 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
对处置的股权,其账面价值与实际取得价款之间的差额,计入当期损益。对于剩余股权,对被投资单位仍具有重大影响或者与其他方一起实施共同控制的,转为权益法核算;不能再对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响的,按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的相关规定进行核算。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
(2) 合并财务报表 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
1) 通过多次交易分步处置对子公司投资至丧失控制权,且不属于“一揽子交易”的 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
在丧失控制权之前,处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额,调整资本公积(资本溢价),资本溢价不足冲减的,冲减留存收益。 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
丧失对原子公司控制权时,对于剩余股权,按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计 | 2023-04-27T00:00:00 | 工大高科2022年年度报告 |
Subsets and Splits
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